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| 【法律世界的神秘面紗，20年情理法智慧~三問三傷三求三悔】 |  |
■■各年度考題■■。113年(1)。112年(5)。111年(6)。110年(5)。109年(4)。108年(4)。107年(4)。106年(4)。105年(4)。104年(4)。103年(4)。102年(4)。101年(4)。100年(5)。99年(4)。98年(3)。97年(4)。96年(4)。95年(4)。94年(6)。93年(3)。92年(5)。91年(3)
| （1） | 公務人員高等考試三級考試。01財稅行政＆02財稅法務(租稅法) | 。112年01。112年02。111年01。111年02。110年01。110年02。109年01。108年01。107年01。106年01。105年01。104年01。103年01。102年01。101年01。100年01。99年01。98年01。97年01。96年01。95年01。94年01。93年01。92年01。91年01 |
| （2） | 公務人員特種考試原住民族三等考試。財稅行政 | 。112年。111年。110年。109年。108年。107年。106年。105年。103年。102年。101年。100年。99年。97年。96年。95年。94年。93年。92年。91年 |
| （3） | 特種考試地方政府公務人員三等考試。財稅行政 | 。112年。111年。110年。109年。108年。107年。106年。105年。104年。103年。102年。101年。100年。99年。98年。97年。96年。95年。94年-1。94年-2。93年。92年。91年 |
| （4） | 公務人員特種考試身心障礙人員三等考試。財稅行政 | 。113年。112年。111年。110年。109年。107年。106年。105年。104年。103年。101年。100年。99年。98年。97年。95年。94年。93年。92年 |
| （5） | 公務人員特種考試稅務人員三等考試。財稅行政 | 。108年。106年。104年。102年。100年。98年。96年。94年。92年 |
| （6） | 未具擬任職務任用資格者取得法官遴選資格考試。高等法院以下各法院之法官 | 。111年 |
113年公務人員特種考試身心障礙人員考試試題30570【考試別】身心障礙人員考試【等別】三等考試【類科】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、請回答以下問題：
(一)請從財政學的觀點闡述政府對檳榔課稅的可能理由為何？（10分）
(二)若政府將針對檳榔的銷售者課徵檳榔從量稅，請以部分均衡分析法討論在完全競爭市場下，對檳榔的供需市場可能造成的租稅歸宿結果。（15分）
二、請回答以下問題：
(一)日前行政院通過財政部「房屋稅差別稅率 2.0 方案」（俗稱囤房稅 2.0），請說明此次囤房稅 2.0 的修法重點為何？（10分）
(二)何謂租稅資本化？請以囤房稅為例，討論其對未來財產交易時，租稅資本化的可能結果為何？（15分）
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112年公務人員特種考試身心障礙人員考試試題30570【考試別】身心障礙人員考試【等別】三等考試【類科】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、假設勞動市場為完全競爭，勞動市場反供給函數為：Wn = 0.5+(L/100)（其中：Wn為淨工資率；L 為勞動工時）。又勞動市場反需求函數為：Wg = 10（其中：Wg為毛工資率）。在政府對勞動所得課徵稅率為 t（0<t<1）的比例勞動所得稅時，試回答下列問題：
(一)請列出政府稅收函數（也就是將政府稅收表示成稅率的函數）。（5分）
(二)請計算可使政府稅收達到極大的稅率水準。（5分）
(三)請在縱軸為政府稅收橫軸為稅率的情況下，繪製對應於政府稅收函數的政府稅收線。（5分）
(四)若目前比例勞動所得稅的稅率為 50%，你建議政府應如何調整稅率，並具體說明建議進行稅率調整的理由。（10分）
二、請利用無異曲線分析法，在第一種商品為稻米，第二種商品為用來購買稻米以外其他商品之支出金額，並且完全競爭稻米市場的市場供給線為水平線的情況下。繪圖分析政府先對稻米從價課徵消費稅，之後再將稅收全數發還給消費者，在下列不同假設下對於消費者效用的影響效果：
(一)稻米為劣等財，並且所得效果與替代效果相互抵消。（15分）
(二)稻米為正常財。（10分）
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112年公務人員特種考試原住民族考試試題50870【考試別】原住民族考試【等別】三等考試【類科組別】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、請利用生命週期消費選擇模型（life-cycle model of consumption），在完全競爭資金市場的市場需求線為水平線的情況下，進行下列分析：
(一)若政府對儲蓄者之利息所得課徵稅率為 t(0<t<1)的比例利息所得稅，請在消費為正常財，同時課稅所產生的所得效果與替代效果相互抵銷下，分別繪製儲蓄者之未補償（uncompensated）資金供給線以及對應於稅後效用水準的受補償（compensated）資金供給線。（10分）
(二)利用前一小題所繪製之儲蓄者資金供給線，繪圖評估分析政府若課徵上述比例利息所得稅，是否會引發超額負擔？（10分）
(三)請直接採用生命週期消費選擇的無異曲線分析架構，繪圖評估分析若政府對儲蓄者之利息所得課徵稅率為 t(0<t<1)的比例利息所得稅，在前述消費為正常財，並且所得效果與替代效果相互抵銷下，是否會產生超額負擔？（5分）
二、請分別在政府以獨占廠商和完全競爭廠商為課稅對象等兩種情況下，繪圖分析政府採從價課稅或採從量課稅，在上述兩種不同課稅對象下課稅效果的異同。（25分）
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112年公務人員高等考試三級考試試題32340【類科】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、現行所得稅法規定：營利事業當年度之盈餘未作分配者，應就該未分配盈餘加徵營利事業所得稅。有論者謂：未分配盈餘稅妨礙資本累積，阻礙企業擴充，對資本投資有不利影響；甚至有人主張未分配盈餘稅是「反成長稅」。試就效率與稅賦公平面向，提出支持未分配盈餘應加徵營利事業所得稅之論點。（25分）
二、有「加值稅之父」稱謂的法國前稅局局長，莫里斯·洛瑞（Maurice Lauré），曾直指加值稅的「免稅」是「惡性腫瘤」。請從效率、分配、稽徵行政與稅收四個面向，說明全面課徵加值稅下，免稅與排除的規定所造成的影響。（25分）
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112年公務人員高等考試三級考試試題32540【類科】財稅法務【科目】租稅法（所得稅、營業稅、土地稅及房屋稅）【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、(一)某名模將其模特兒收入以「執行業務所得」報稅，主張收入全都花在治裝等費用，列舉費用扣除後，並沒有賺到錢，應該不用繳稅；惟遭國稅局追稅，認定其收入是「薪資收入」，不能列舉扣除必要費用，該名模不服，經提起復查、訴願程序，均維持原處分，爰向桃園地方法院提起行政訴訟，當時的承審法官認為稅法確實不合理，裁定停止審理，並聲請釋憲。經司法院大法官會議作成第745號解釋，認定違憲，請問宣告違憲的理由為何？行政機關如何因應？（15分）
(二)設某甲111年度薪資收入總額新臺幣（下同）600萬元，其相關費用如下：購置專供工作上使用之工具48萬元，按平均法分三年攤提折舊，無殘值、支付職業專用服裝費15萬元、因工作需要之交通費10萬元；又甲為增進技能，參加勞工局所辦訓練課程，學費20萬元。所有支出均取有合法憑證，111年度薪資所得特別扣除額207,000元，若以對甲最有利的方式報稅，試問甲111年度之薪資所得為多少？（10分）
二、請計算下列各交易事項之營業稅額或可扣抵之進項稅額，並請列出計算式，否則不予計分。
(一)營業人甲銷售機車一輛，現銷定價94,500元，採分期付款方式銷售，分十期收款，每期9,450元，加計利息及收款費用630元，每期為10,080元。約定收取第一期價款時一次全額開立統一發票，其應繳納之營業稅額為多少？（6分）
(二)乙公司出售一幢舊廠房，總價款25,375,000元，銷售合約並未載明房屋及其坐落土地之個別售價，而銷售當時該房屋之評定標準價格為1,500,000元，土地公告現值為3,500,000元，其應繳納之營業稅額為多 少？（6分）
(三)某貿易商自美國進口香菸一批，關稅完稅價格600萬元，進口關稅120萬元，菸酒稅40萬元，菸品健康福利捐60萬元，應繳納營業稅額為多少？（6分）
(四)依一般稅額計算之營業人丙中古車行於111年12月以189,000元（含稅）向自然人丁君購買舊乘人小汽車，並於112年2月以157,500元（含稅）出售，營業人丙於申報112年1至2月營業稅時，該舊乘人小汽車可扣抵之進項稅額為多少？（7分）
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112年特種考試地方政府公務人員考試試題31380【等別】三等考試【類科】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、請依學理說明稅式支出（tax expenditure）的意義，並請以我國的綜合所得稅為例，列舉四種常見稅式支出的型態及說明其意義。又這些不同型態的稅式支出，對納稅義務人的價值，與其適用的邊際稅率有何關係？（25分）
二、何謂租稅中立性（tax neutrality）？請以代表性家計單位為例，詳細說明分別在有與沒有考慮休閒的情形下，政府課徵定額稅（lump sum tax）、特產稅（excise tax）或比例所得稅時，是否符合租稅中立性？（25分）
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111年公務人員特種考試身心障礙人員考試試題30470【考試別】身心障礙人員考試【等別】三等考試【類科】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、在所得稅制中，資本利得（capital gains）往往於實現時才納入課稅，並給予優惠措施。何謂資本利得？依據「所得」的定義，資本利得是否應該納入課稅？又資本利得於實現時課稅，是否應給予優惠措施？請依據學理試述己見。（25分）
二、社會大眾所稱之「奢侈稅」，即特種貨物及勞務稅，於民國100年6月開徵。請以其租稅客體為完全競爭市場之財貨為例，分別說明達成下列兩個目的的主要影響因素及其效果。(一)需求者（高所得者）負擔較高稅負；(二)抑止「奢侈品」消費。（25分）
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111年公務人員高等考試三級考試試題32140【類科】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、假設經濟體系中有100位偏好與稟賦所得相同的個人，每個人的稟賦所得為10,000元，效用函數則為U=√XY。、兩財貨由完全競爭市場提供，個別廠商邊際成本各為MCX=80與=MCY=100，生產均無固定成本。試回答以下兩個問題：
(一)若政府對財貨從價課徵稅率25%的貨物稅，請繪圖分析並計算該貨物稅的總稅收與社會無謂損失各為多少？（15分）
(二)續前一小題，若政府考慮對財貨也課徵從價貨物稅，並調整財貨的貨物稅稅率，將課稅的無謂損失極小化。在相同稅收下，、兩財貨的稅率應如何訂定？（10分）
二、在我國現行稅制中，綜合所得稅、地價稅與房地合一稅均採取累進稅制。請詳細說明並比較各稅適用累進稅率的計算基礎，進而分析其立法意旨與政策目標。（25分）
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111年公務人員高等考試三級考試試題32340【類科】財稅法務【科目】租稅法（所得稅、營業稅、土地稅及房屋稅）【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、甲與乙離婚，約定未成年子女丙與乙同住，對丙之權利義務由乙單獨行使或負擔。甲則每月支付乙女3萬元，作為與乙共同扶養丙之生活費。隨後甲及乙分別在綜合所得稅申報書列報丙之扶養親屬免稅額。稽徵機關則以丙係與乙同住，對未成年子女丙之權利義務亦係由乙單獨行使或負擔，故認甲不得列報丙之扶養親屬免稅額，命甲補繳所得稅。請問稽徵機關上述處理是否合法？（25分）
二、依都市計畫法第27條第1項第3款及同法第27條之1第1項之規定，政府機關為因應經濟發展之需求，得變更都市計畫，並得要求土地權利關係人「捐贈」都市計畫變更範圍內之可建築土地予政府機關。甲公司為了在都市計畫變更後，其乙種工業區之土地得變更為住宅區之土地，乃與乙市政府達成下列協議：在該都市計畫變更後，甲公司應將變更後土地總面積百分之二十之土地「捐贈」給乙市政府。請問甲公司為履行上述協議而將一筆土地移轉給乙市政府時，土地增值稅應向何者課徵？（25分）
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111年未具擬任職務任用資格者取得法官遴選資格考試試題76720【考試別】未具擬任職務任用資格者取得法官遴選資格考試【類科組】高等法院以下各法院之法官（基礎科目選試憲法與行政法、專業科目選試租稅法）【科目】租稅法【考試時間】3小時
一、納稅義務人甲為A股份有限公司（下稱A公司）唯一大股東。A公司於民國（下同）100年7月初出售廠房土地獲利新臺幣（下同）479,749,703元轉列資本公積，隨即於同年7月底以資本公積辦理轉增資108,000,000元，嗣於101年7月初辦理減資108,000,000元，並由A公司向甲以現金收回原資本公積轉增資所分配股票。A公司復於101年9月底又再辦理第2次資本公積轉增資180,000,000元，且於102年11月底再度辦理減資180,000,000元，同樣由A公司向甲以現金收回原資本公積轉增資所分配股票。嗣甲在102年5月底時結算申報101年度個人綜合所得稅，將取自A公司以現金收回資本公積轉增資配發股票金額108,000,000元，申報為證券交易所得0元，該管稽徵機關並未據其申報而加以調整。甲於103年5月底時結算申報102年度個人綜合所得稅，同樣將A公司以現金收回資本公積轉增資配發股票金額180,000,000元，申報為證券交易所得0元。本件申報經該管稽徵機關在103年11月底時調閱查核，審認該等款項應屬營利所得，並無證券交易所得免稅適用，乃併計入甲當年度即102年度個人綜合所得總額計算淨額後課稅，另按所漏稅額裁處罰鍰。同時該管稽徵機關又調查甲101年度個人綜合所得稅結算申報案件，同樣發現該筆款項認係屬營利所得，無證券交易所得免稅適用，乃同樣命甲補稅，同時按所漏稅額裁處罰鍰。甲對該管稽徵機關所作連續兩年之補稅與裁罰處分均感到不服，提出下列主張，是否有理，試附理由說明。（每小題20分，共40分）
(一)對於甲申報102年度個人綜合所得稅，該管稽徵機關並未有法律明文規定為其依據，即逕自將其申報證券交易所得改列為營利所得，係無故而增加人民稅捐負擔，且其申報102年度證券交易所得，純係因為信賴101年度申報結果，並未經該管稽徵機關加以調整所致。
(二)對於甲申報101年度個人綜合所得稅，因未經該管稽徵機關加以調整，且甲在申報前業已繳納相關稅捐完畢，相關課稅事件應已告確定，即不應當違反人民信賴而據以調整補稅，甚至裁處罰鍰，此係違反誠信原則。
二、納稅義務人B股份有限公司（下稱B公司）於民國（下同）106年5月底時作105年度營利事業所得稅結算申報，列報營業成本新臺幣（下同）134,886,001元及全年所得額5,833,207元，經該管稽徵機關於111年3月底時查得，B公司營利事業所得稅結算申報書上所提出帳簿資料，其記載雖與原始憑證相符，惟所附營業成本明細表記載本期原料進料（淨額）與總分類帳載金額明顯不符，乃屬虛增營業成本48,986,082元，因其他資料尚無問題，遂逕自予以剔除，同時核定B公司之營業成本85,899,919元（＝134,886,001－48,986,082），以其全年所得額54,819,289元（＝5,833,207＋48,986,082），應補稅額8,327,634元，並按所漏稅額裁處罰鍰8,327,634元。B公司對該管稽徵機關所作補稅與裁罰處分均感不服，提出下列主張，是否有理，試附理由說明。（每小題20分，共60分）
(一)該管稽徵機關不能僅以B公司所提出帳載與申報金額不符，作為剔除營業成本依據，應先詳實調查B公司於當年度「實際發生」多少成本費用，方符稅法規範，該管稽徵機關卻怠於為之。且若按機關所見而剔除成本費用後計算，B公司淨利率顯比同業利潤標準為高，即應按同業利潤標準淨利率計算，補稅處分因過度課稅而無正當性，應屬違法。
(二)本件補稅處分與裁罰處分在作成前，並未給予納稅義務人陳述意見機會，就逕自依稽徵機關片面主觀認定結果命補稅及罰鍰，兩處分均因程序瑕疵而無法補正，應屬違法。
(三)該管稽徵機關對於B公司所作補稅與裁罰，係在111年7月初時始為送達，兩處分均已逾越5年核課期間，應屬違法。
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111年公務人員特種考試原住民族考試試題50670【考試別】原住民族考試【等別】三等考試【類科組別】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、何謂「租稅的福利成本」？在所得（I）固定且完全用於兩種財貨（X、Y）的消費，試繪圖比較、說明課徵一般消費稅、特種消費稅之福利成本 的相對大小。（22分）
二、請試述下列名詞之意涵：（28分）
(一)差異租稅歸宿（differential tax incidence）分析；
(二)課稅的「等比例減少原則（proportionate reduction rule）」；
(三)財產稅的「使用費觀點（benefit view）」；
(四)概括性所得概念（comprehensive income concept）。
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111年特種考試地方政府公務人員考試試題31480【等別】三等考試【類科】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、假設某種出租用資產（耐用年限為無限期）的市場為完全競爭，且此資產之市場需求函數為：QD=18,000－5·P（其中 QD
為出租資產之年需求 量；P 為出租資產之每年單位租金）。市場供給函數為：QS=5·P（其中 QS 為出租資產之年供給量；P 為出租資產之每年單位租金）。在市場利率為5%的情況下：
(一)此出租用資產之單位價格為何？（5分）
(二)若政府開始對出租用資產之所有權人課徵稅率5%的財產稅，則稅後此出租用資產的每年單位毛租金為何？又資產稅後單位價格為何？（10分）
(三)說明政府課徵上述財產稅的租稅歸宿狀況。（10分）
二、請利用休閒所得選擇模型，在個人有非薪資所得，並且個人的效用函數為：U(L,Y)=MIN(a·L, b·Y)（其中 L 為休閒時數；Y 為可支配所得水準； a、b 為正值參數）的情況下。如果排除個人選擇完全不工作的可能性， 請繪圖分析（圖形中橫軸為休閒時數 L，縱軸為可支配所得水準 Y）課 徵稅率相同的比例薪資所得稅與比例所得稅，兩種不同課稅方式，在下列幾個方面的差異性：
(一)對個人工作意願影響效果的差異。（5分）
(二)政府稅收金額的差異。（10分）
(三)租稅課徵所引發超額負擔的差異？（10分）
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110年公務人員特種考試身心障礙人員考試試題30470【考試別】身心障礙人員考試【等別】三等考試【類科】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、解釋租稅理論中節稅、避稅和逃稅行為的意義。（10分）試建立一模型，說明租稅理論如何分析納稅人的最適逃稅決策？（15分）
二、試說明我國綜合所得稅制中標準扣除，各項列舉扣除和特別扣除之內容，並分析稅制中提供這些扣除項目的政策目標。（25分）
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110年公務人員特種考試原住民族考試試題40470【考試別】原住民族考試【等別】三等考試【類科組別】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、請在家計單位有非工資所得的假設下，分析課徵比例所得稅對於代表性家計單位勞動供給的影響。（25分）
二、「進口財貨市場為完全競爭下，政府課徵進口關稅會降低人民的福利水準」，請繪圖分析此一論述的正確性。（25分）
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110年公務人員高等考試三級考試試題32340【類科】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、(一)何謂「林達爾租稅」（Lindahltax）？該制度是以何種課稅原則課稅。（15分）
(二)有a、b兩人，a 與 b 對公共財的邊際願付價格函數分別為 Pa=24－2G 與 Pb=12－G，此處 Pi 為 i 對公共財之邊際願付價格，G 則代表公共財之數量。提供公共財之邊際成本為 MC，MC 為公共財數量 G 的函數， 且 MC 與 G 的關係為 MC=1×G。請問 a、b 兩人的林達爾租稅各是多 少？（10分）
二、假設只有 x、y 兩種財貨，兩財貨之受補償需求曲線均為負斜率。一開 始，政府只對 y 財課徵貨物稅，x 財為免稅。倘若現在政府也要對 x 財 課徵貨物稅，而 y 財的稅率維持不變。試分析對 x 財課稅對整體貨物稅 超額負擔之影響。（25分）
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110年公務人員高等考試三級考試試題32540【類科】財稅法務【科目】租稅法（所得稅、營業稅、土地稅及房屋稅）【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、甲以個人資金於民國（下同）102年8月8日向建商買入並登記而取得座落某市精華地區共 9 筆房地產。其後，甲陸續於 104年10月間出售其中 3 筆房地，又於 105年間出售 3 筆，106年間出售 2 筆房地，於 107年間再出售 1 筆，獲利頗豐。甲於 107年6月26日經該管稅捐稽徵機關調查後給予輔導，於同日辦理獨資商號營業登記，並於同年7月31日補辦理 104年到 106年度營利事業所得稅結算申報。經該管稅捐稽徵機關認定，甲為個人獨資商號在 104年到 106年間共出售 8 筆房地產，僅申報銷售房屋營業收入，卻未同時列報其他營業收入，乃重新核定 104年至 106年營業收入，同時以甲本應提出卻未提出帳簿憑證供查核為由，按不動產買賣業同業利潤標準淨利率核定，前揭各該年度之營業淨利及全年所得額，命甲補繳各年度所得稅。甲對前揭各該年度之補稅處分均感不服，提出下列三點抗辯，主張系爭各該年度之補稅處分均屬違法，是否有理：
(一)甲本無意以獨資商號進行不動產買賣業務之申報，實係配合該管稅捐稽徵機關之強力要求才勉為其難而辦理。稅捐稽徵機關卻作補稅處分之認定，使其必須多繳稅款，係逼迫甲放棄本基於自由得選擇以個人或營利事業身分經營事業的權利，不當限制營業自由權。（10分）
(二)就算要課徵營利事業所得稅，甲在 107年始辦理獨資商號營業登記，其在 104年到 106年之各年度間均僅為一時性之財產買賣交易而已，稅捐稽徵機關不應受理其先前所為 104年至 106年度營利事業所得稅之申報，該管機關之行為實有未當。（10分）
(三)甲雖未提供帳簿憑證以供查核，但該管稅捐稽徵機關本就應依據職權調查，並對納稅義務人有利不利事實一律加以注意，卻按不動產買賣業同業利潤標準淨利率核定，該管機關之行為實存有應依職權調查卻未為的行政怠惰。（10分）
二、A 地所有權人乙，依據土地稅法第4條第1項第4款規定：「土地所 有權人申請由占有人代繳者，主管稽徵機關得指定土地使用人負責代繳其使用部分之地價稅或田賦」，向該管稽徵機關申請，指定由無權占有 A 地之丙代繳地價稅，而占有人丙卻表示異議，該管稅捐稽徵 機關因此仍發單給乙，命其繳納系爭前揭被占用 A 地所應繳納之地 價稅。乙對此不服，提出下列兩點抗辯，主張系爭命其繳納稅款之處分應屬違法，是否有理：
(一)土地稅法第4條第1項第4款規定之法律文字雖使用「得」，但課稅處分屬羈束處分，故而，改為適用「應」指定代繳，該管稅捐稽徵機關即應依法命無權占有人丙代繳 A 地之地價稅。（10分）
(二)無權占有人丙非法占有他人之土地，已不符法秩序，且其享有使用土地之經濟利益，卻不負擔系爭土地之地價稅，亦與公平正義有違。（10分）
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110年特種考試地方政府公務人員考試試題31280【等別】三等考試【類科】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、在一個兩部門的經濟體系中，假設資本相對密集部門生產暖氣機，而勞力相對密集部門生產成衣，且政府只對暖氣機課徵貨物稅。請以 A.C.Harberger 所提出的分析租稅歸宿之一般均衡模型的架構，依序論述下列問題：1.資本與勞動的相對報酬在課徵貨物稅後有何變化？2.上述變化的強弱受那些因素影響？3.一位在冬天時較偏好購買暖氣機而不喜多購衣的勞工，其租稅負擔將相對受益或受損？（25分）
二、消費稅類型中有所謂現金流量稅（cash-flow tax）與 Hall-Rabushka 均一稅（Hall-Rabushka flat tax），請分別說明之，並比較此均一稅與消費型加值稅（consumption-type value-added tax）有何異同？（25分）
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109年公務人員特種考試身心障礙人員考試試題30370【考試別】身心障礙人員考試【等別】三等考試【類科】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、請根據我國稅法規定，說明「自住房屋」、「自用住宅用地」的定義，及其在所得稅、房屋稅、地價稅可享有的租稅優惠規定。（26分）
二、請試述下列名詞之意涵：(一)扁平稅（flat tax）；(二)支出稅（expenditure tax）；(三)租稅漏洞（taxloopholes）。（24分）
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109年公務人員高等考試三級考試試題32540【類科】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、何謂線性累進所得稅（linear progressive income tax）？課徵線性累進所得稅對勞動供給的影響為何？請繪圖說明之。（25分）
二、對含糖飲料課徵貨物稅的理論依據為何？並請就公平、效率與課稅技術觀點分析對含糖飲料課徵貨物稅的合宜性。（25分）
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109年公務人員特種考試原住民族考試試題50570【考試別】原住民族考試【等別】三等考試【類科組別】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、若某國實施勞動所得稅額抵減制度（Earned Income Tax Credit，EITC）， 納稅義務人在不同勞動所得，可以取得的租稅扣抵額如下圖所示：
若納稅義務人除了勞動所得，沒有其他來源所得。試分析納稅義務人稅前勞動所得為 100，000 元、300，000 元、500，000 元三種情況下，其面對的實質邊際稅率為何？並藉此繪圖說明實施 EITC 制度對勞動供給可能 的影響。（25分）
二、請依據財產稅歸宿的新觀點（new view）分析在以下環境財產稅的租稅 歸宿：
(一)資本可以在地區間移動，各地區課徵相同稅率的財產稅。（8分）
(二)資本可以在地區間移動，各地區課徵不同稅率的財產稅。（8分）
(三)資本不可以在地區間移動，各地區課徵不同稅率的財產稅。（9分）
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109年特種考試地方政府公務人員考試試題31380【等別】三等考試【類科】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、何謂負所得稅制（negative income tax）？假設休閒為正常財，實施負所得稅制對低所得家計單位勞動供給之影響為何？請繪圖說明之。（25分）
二、請依財產稅歸宿的傳統觀點（traditional view），繪圖分析土地稅與房屋稅的租稅歸宿。（25分）
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108年公務人員高等考試三級考試試題21440【類科】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、請說明：
(一)加值稅（value-added tax; VAT）相對於其他銷售稅制的優點有那些？（18分）
(二)加值稅相對於其他銷售稅制有那些缺點？（7分）
二、在生命週期（life-cycle）分析架構下，如果張三和李四兩個人都只能存活兩期，同時兩人的第一期勞動所得皆為 3,000 元，又兩人第二期都沒有勞動所得。在市場利率為 20%，並且兩人皆不留遺產的情況下，若張三在第一期選擇儲蓄 1,500 元，而李四則是選擇在第一期儲蓄 750 元。請在上述情況下，回答以下問題：
(一)若政府課徵稅率為 50%的所得稅（包括勞動與利息所得），則張三與李四兩人的第一期稅額、第二期稅額以及兩期稅額現值加總額各會是多少？（5分）
(二)若政府課徵的是稅率為 50%的消費稅，則張三與李四兩人的第一期稅額、第二期稅額以及兩期稅額現值加總額各會是多少？（5分）
(三)若政府在第一期課徵 50%的所得稅後，在兩人已決定第一期儲蓄金額的情況下，於第二期改課徵稅率為 50%的消費稅，則張三與李四兩人的第一期稅額、第二期稅額以及兩期稅額現值加總額各會是多少？（5分）
(四)請以上述分析結果為例，比較所得稅與消費稅的公平性。（5分）
(五)請以上述分析結果為例，分析課稅方式調整所可能引發的過渡性問題（transitional problem）。（5分）
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108年公務人員特種考試原住民族考試試題60570【考試別】原住民族考試【等別】三等考試【類科組】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、假設休閒為正常財。請繪圖分析在既定租稅收入下，以定額稅取代比例薪資所得稅，對於家計單位勞動供給的影響。（25分）
二、在有通貨膨脹及累進稅率結構下，對長期持有資產所獲得的資本增益所得課稅，往往會產生那些不良的效果？請列舉三項詳述之。又為減緩前述不良效果，我國土地增值稅制度有那些相關的規定？（25分）
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108年公務人員特種考試稅務人員考試試題40170【考試別】稅務人員考試【等別】三等考試【類科組】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、請說明下列三種所得稅制的內涵，並比較其差異：全含所得稅制（comprehensive income tax system）、雙元所得稅制（dual income taxsystem）、均一所得稅制（flat income tax system）。（18分）
二、何謂租稅課徵的受益公平原則？請以林達爾（Lindahl）的自願交易模型繪圖說明之；並請分析，若知社會大眾對公共財的需求所得彈性（EI）與需求價格彈性（EP），則為達到受益公平目標，稅制應採取累進、累退或比例稅率？（20分）
三、請說明我國現行統籌分配稅款的相關規定。（12分）
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108年特種考試地方政府公務人員考試試題31380【等別】三等考試【類科】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、我國印花稅的課稅憑證有那些種類？其稅率或稅額的規定為何？行政院第3668 次院會決議通過「印花稅法廢止案」，印花稅在課徵上將衍生那些問題？廢止印花稅應如何彌補地方財源的損失？（20分）
二、經濟合作與發展組織（OECD）的租稅資料庫對股利所得課稅分為「傳統法」（classical method）及「修正傳統法」（modified classical method），試說明這兩種課稅方法的意義。我國於 107年1月18日廢除兩稅合一設算扣抵制度，試問設算扣抵制的意義為何？107年股利所得課稅新制實施後，對營利事業產生何種影響？對股東產生何種影響？（30分）
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107年公務人員特種考試身心障礙人員考試試題40870【考試別】身心障礙人員考試【等別】三等考試【類科】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、我國課徵地價稅、房屋稅之完稅價格如何制訂？請說明之。（20分）
二、請說明我國現行法令有關一般補助款與計畫型補助款之相關規定。（15分）
三、請說明綠稅（green tax）、目的地原則（destination principle）的意涵。（15分）
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107年公務人員高等考試三級考試試題31440【類科】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、綜合所得稅的「有效稅率（effective tax rate）」如何衡量？試說明我國自民國107年起調降綜合所得稅最高邊際稅率與調高薪資所得特別扣除額之政策，對最低、中間及最高邊際稅率所得稅課稅級距的純薪資所得者之有效稅率的影響。（25分）
二、消費稅有「從量」與「從價」兩種課徵方式，請就租稅公平與租稅規避的觀點比較兩種課徵方式的優劣。又我國現行消費稅制中有那些稅目採從價課徵？有那些稅目採從量課徵？（25分）
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107年公務人員特種考試原住民族考試試題50770【考試別】原住民族考試【等別】三等考試【類科組】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、試說明下列問題：
(一)所得稅制的邊際稅率及平均稅率的定義為何？（8分）
(二)分別以上述二種稅率的概念定義租稅的累進性，並以線性所得稅制為例，分別以邊際稅率與平均稅率兩種概念，判斷該稅制的累進性為何？（8分）
(三)請問在線性所得稅制下提高扣除額使得應稅額下降，是否會改變其邊際稅率及平均稅率？（9分）
二、租稅歸屬（tax incidence）是租稅理論中相當重要的概念。
(一)何謂課稅（或補貼）的法定歸屬及經濟歸屬？試以育兒津貼政策為例說明之。（8分）
(二)試問育兒津貼政策對托育市場中保母的薪資之影響。（8分）
(三)育兒津貼政策的補助對象應該是父母抑或是保母，你的看法為何？（9分）
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107年特種考試地方政府公務人員考試試題31180【等別】三等考試【類科】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、假定政府擬施行「對利息所得課徵比例稅，但利息支出不可抵減」。試以兩期的跨期選擇模型，圖示說明此一措施對稅前為儲蓄者和稅前為借款者，在稅後儲蓄上的影響。（25分）
二、試從效率觀點與公平觀點，比較等額課徵個人消費稅和個人所得稅的差異。（25分）
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106年公務人員特種考試身心障礙人員考試試題30670【考試別】身心障礙人員考試【等別】三等考試【類科】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、有關我國綜合所得稅申報：
(一)依現行所得稅法第14條規定，各類所得之計算，那些類別所得訂有得以收入減除成本及必要費用後之餘額為所得額之規定？（10分）
(二)2017年2月8日司法院釋字第745號解釋，規定僅許薪資所得者就個人薪資收入，減除定額之薪資所得特別扣除額，而不許薪資所得者列舉減除超過法定扣除額之必要費用，係違反憲法之意旨，應自該解釋公布之日起二年內，檢討修正所得稅法相關規定。請依據該解釋文說明，現行薪資所得採減除定額薪資特別扣除額方式有何優缺點？（15分）
二、現行所得稅法對於不同身分投資人（包括個人居住者、非居住者；境內、境外公司等）投資我國境內股票市場，所獲得之投資收益（股利所得），課、免稅規範內容有何差別？近年來資本市場對於我國實施兩稅合一爭議不少，試分析現行兩稅合一制度有何缺失？（25分）
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106年公務人員高等考試三級考試試題21340【類科】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、何謂稅式支出（tax expenditure）？我國於 105年12月28日公布之納稅者權利保護法第6條將稅式支出納入規定，請陳述該條文之內容與立法理由。並請以所得稅之納稅義務人對教育、文化、公益、慈善機構或團體的捐贈為例，說明稅式支出對捐贈數量的影響。（25分）
二、何謂勤勞所得租稅抵減制度（earned income tax credit, EITC）？該制度為何能被許多國家所採用，其主要原因為何？在負所得稅制度下，推行 EITC 制度對低所得家庭的休閒與工作決策有何影響？請詳述之。（25分）
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106年公務人員特種考試稅務人員及原住民族考試試題40170【考試別】稅務人員、原住民族特考【等別】三等考試【類科組】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、(一)試述三種不動產評價的方法。（12分）
(二)試述我國現行法規對土地持有與房屋持有的課稅制度。（13分）
二、所得稅法中有對薪資所得、利息所得及投資報酬等所得課稅，試述此一所得稅的課徵對工作、儲蓄及風險承擔意願的影響。（25分）
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106年特種考試地方政府公務人員考試試題31080【等別】三等考試【類科】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、請以跨國公司為課稅主體，詳細說明一個理想的涉外所得稅課稅制度必須遵循的原則及其相應的租稅設計。（25分）
二、假設消費稅是對個人所有的消費支出課稅，請問消費稅是否為累退稅？並說明理由。（25分）
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105年公務人員特種考試身心障礙人員考試試題30670【考試別】身心障礙人員考試【等別】三等考試【類科】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、最適貨物稅制度是討論租稅效率的重要議題。請問何謂最適貨物稅制度？請詳述最適貨物稅稅率的三項法則。（25分）
二、我國現行營業稅稅額計算方式主要分為一般稅額與特種稅額兩種。請詳細說明，一般稅額計算方式相對於特種稅額計算方式，有何優點或特色？（25分）
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105年公務人員高等考試三級考試試題 21840【類科】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、近年來我國財富與所得分配爭議問題逐漸浮現，部分人士重新針對民國98年遺產及贈與稅改採 10%單一比例稅率進行檢討，認為目前遺產及贈與稅的低稅率應予以調高。試分析遺產及贈與稅率調高可能之優點及缺點各為何？（25分）
二、為蓄積財源以支援重大政策及公共建設推動，達成經濟成長及財政永續發展之目標，我國財政部提出「財政健全方案」，方案中短期稅制調整措施關於「所得稅法」部分已於民國104年度施行，試說明所得稅法相關修正內容。（25分）
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105年公務人員特種考試原住民族考試試題50870【考試別】原住民族特考【等別】三等考試【類科組】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、何謂最適租稅（optimal taxation）？最適租稅是否符合租稅效率和公平原則？又，最適貨物稅應如何課徵？詳述之。（25分）
二、說明我國採行兩稅合一的意義及原則。另於 104年度起實施的富人稅（回饋稅），在兩稅合一部分的影響為何？詳述之。（25分）
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105年特種考試地方政府公務人員考試試題31380【等別】三等考試【類科】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、試分別從公平面、效率面與稅務行政面來列舉說明良好的銷售稅制度應具備的課稅原則。（25分）
二、未分配盈餘應否課稅？試從學理上分別列舉說明贊成與反對之理由。（25分）
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104年公務人員特種考試身心障礙人員考試試題30570【考試別】身心障礙人員考試【等別】三等考試【類科】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、為實施最低稅負制，我國特別制定「所得基本稅額條例」。現請依序回答下列問題：
(一)何謂「最低稅負制」？我國實施最低稅負制之理由？（10分）
(二)為什麼除了法人外，個人也要實施最低稅負制？（10分）
(三)海外所得達 100 萬元者，是不是就必須繳納基本稅額？（5分）
二、甲營利事業因為其營業行為涉嫌短漏稅捐，被營業稅之主管機關裁罰短漏營業稅款之一倍，高達近千萬元。依現行稅法規定，該營利事業可否執此筆營業稅罰鍰之繳納證明，向所得稅之主管機關主張其屬因營業所生的費用或損失，應減除本年度之營業收入？試從學理評述該規定之妥當性。（25分）
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104年公務人員高等考試三級考試試題21840【類科】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、依據所得稅法第15條第1項規定，納稅義務人就其本人、配偶及合於第17條規定之受扶養親屬，得申報免稅額，此一免稅額之規定，是否為稅捐優惠？請說明實務上所持見解之演進。（25分）
二、何謂貨物稅？試舉三個以上例子說明我國現行課徵貨物稅之法律賦予政府開徵貨物稅之優缺點。（25分）
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104年公務人員特種考試稅務人員考試試題70170【考試別】稅務人員特考【等別】三等考試【類科組】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、我國貨物稅之稅率設計，有採從量課徵或從價課徵兩種不同方式，請從課稅原則之效率和公平兩方面，分別說明水泥採從量課徵及小客車採從價課徵的理由。（25分）
二、請問對跨國企業課徵公司所得稅，若該跨國企業欲達成追求其全球所得極大化或國內所得極大化之目標，請從學理角度分別分析其經營報酬的條件為何？（25分）
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104年特種考試地方政府公務人員考試試題 31380 【等別】三等考試【類科】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、假設某一個人在一完全競爭的資本市場中可以自由借貸，但借款額度有上限；請利用跨期消費模型分析「利息所得課稅且利息支出可作費用扣除」之稅制對此一個人的消費與儲蓄的影響。（25分）
二、何謂所得稅制中的「兩稅合一」及「兩稅獨立」？試從租稅公平、經濟效率、稅收及所得分配面來比較以「完全設算扣抵法」為基礎的「兩稅合一」及「兩稅獨立」兩種制度之差異。（25分）
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103年公務人員特種考試關務人員考試、103年公務人員特種考試身心障礙人員考試及103年國軍 上校以上軍官轉任公務人員考試試題 30770【考試別】身心障礙人員考試【等別】三等考試【類科】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、為追求課稅的效率，應如何對商品課稅才能符合最適租稅制度（optimal tax system）的要求條件？該最適租稅制度是否違反租稅垂直公平（vertical equity）原則？宜如何設計稅制來加以調整？（25分）
二、加值型及非加值型營業稅法第7條規定，外銷之貨物（第1款）、與外銷有關之勞務，或在國內提供而在國外使用之勞務（第2款），其貨物或勞務之營業稅稅率為零，與同法第8條之規定，供應之農田灌溉用水（第1項第2款）、飼料及未經加工之生鮮農、林、漁、牧產物、副產物；農、漁民銷售其收穫、捕獲之農、林、漁、牧產物、副產物（第1項第19款），或漁民銷售其捕獲之魚介（第1項第20款），其貨物或勞務之銷售免徵營業稅，兩者間在稅捐法上之意義，以及進銷項稅額之扣抵上，有何不同？（25分）
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103年公務人員高等考試三級考試試題（A）21540【類科】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、我國營業稅如何計算？所謂的免稅與零稅率，兩者有何差異？我國對前述差異之規定為何？（25分）
二、我國現行土地交易之增值如何計算？是否已採實價課稅？又請說明現行對土地增值之課稅制度有何缺失？（25分）
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103年公務人員特種考試外交領事人員及外交行政人員、國際經濟商務人員、民航人員及原住民族考試試題50970【考試別】原住民族特考【等別】三等考試【類科組】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、扶養親屬免稅額，是否為租稅優惠？其立法裁量權有無限制？試依司法院之憲法解釋闡述之。（25分）
二、房屋稅之房屋現值評定方法與基準為何？請就理論與法制面向分析之。（25分）
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103年特種考試地方政府公務人員考試試題31380【等別】三等考試【類科】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、相對於所得稅或財產稅被稱為直接稅（direct tax），學說上一般稱營業稅為間接稅（indirect tax）。所謂間接稅與直接稅，究竟是如何區分？此種區分，是否妥當？營業人可否主張其為營業稅之代收轉付者，故不負繳納稅捐之義務？（25分）
二、我國現行地價稅對適用自用住宅優惠稅率之限制為何？這些限制有那些不完善之處？試申述之。（25分）
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102年公務人員特種考試稅務人員考試試題23170【等別】三等稅務人員考試【類(科)別】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、有關我國所得稅申報之規定：
(一)夫妻間不論採用何種財產制，薪資所得可以分開計算稅額，但仍必須依法合併申報繳稅。2012年1月20日司法院釋字第696號解釋，規定夫妻非薪資所得強制合併計算，較之單獨計算稅額，增加其稅負部分，違反憲法第7條平等原則，應自該解釋公布之日起至遲於屆滿2年時失其效力。簡述其內容？（15分）
(二)請說明採合併申報單位或個別申報單位各有何優缺點？（10分）
二、請說明環保稅的主要內涵及可能發展。（25分）
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102年公務人員高等考試三級考試試題 31740【類科】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、設有某甲於民國95年10月間死亡，納稅義務人乙於96年4月20日申報遺產稅，並經財政部國稅局核定遺產總額。嗣財政部國稅局查獲乙未申報人壽保險給付，認定甲為躉繳高額保費以規避稅捐，因此重行核定遺產總額，除補徵稅款，並按所漏稅額裁處1倍之罰鍰。請說明甲之躉繳保費情形，究屬租稅規避、逃漏稅捐或合法節稅？財政部國稅局應如何處理？又可否對乙加以處罰？（25分）
二、在租稅法上，何謂屬人或屬地主義？請問我國現行稅目中，那些採屬人主義那些採屬地主義，試說明之。（25分）
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102年公務人員特種考試原住民族考試試題30870【等別】三等考試【類科】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、我國營利事業所得稅施行兩稅合一制度，透過設算扣抵法計算，分配可扣抵稅額給股東抵稅，另對「稅額扣抵比率」訂有上限，試說明：
(一)何謂設算扣抵法，如何計算分配與股東之可扣抵稅額？（10分）
(二)訂定上限之理由為何？（7分）
(三)超過上限如何處理？（8分）
二、試述財產稅之課徵理由，以及其為何適合作為地方政府主要財源？（25分）
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102年特種考試地方政府公務人員考試試題 31380【等別】三等考試【類科】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、近年來財政部對於重大租稅減免案都要求相關部門進行稅式支出（tax expenditure）評估，試問何謂稅式支出？其主要項目為何？為何要在預算書中顯示？（25分）
二、現行遺產及贈與稅法第20條第1項第6款規定，配偶相互贈與之財產不計入贈與總額，對於欠缺婚姻之法定要件，而未成立法律上婚姻關係之異性伴侶未能享有相同之待遇者，是否得主張平等原則在稅法之適用？請依司法院大法官解釋見解，分析遺產及贈與稅法第20條第1項第6款規定是否合憲？（25分）
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101年公務人員特種考試身心障礙人員考試試題30670【等別】三等考試【類科】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、課稅公平原則有所得相等絕對犧牲（Equal absolute sacrifice）原則、相等比例犧牲（Equal proportional sacrifice）原則及相等邊際犧牲（Equal marginal sacrifice）原則。假設每人偏好相同，邊際效用為直線遞減且每人所得固定而大小有別，在此情況下，分別說明各相等犧牲原則所隱含的稅率結構為何？（25分）
二、政府之住宅政策常以租稅補貼方式行之，例如購屋貸款利息可自課稅所得中扣除。此種補貼方式與現金補貼相較，何者較符效率原則，試以無異曲線分析之。（25分）
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101年公務人員高等考試三級考試試題31640【類科】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、近年來房價高漲，引起不小民怨。我國政府在「打房」政策上，陸續推出了奢侈稅、豪宅稅，以為因應。請列表比較奢侈稅及豪宅稅，（15分）並對此二者評論之。（10分）
二、《財訊》第398期第88頁刊出香港的個人租稅相關規定，詳如下表所示：
表：香港的個人租稅相關規定
| 項 目 | 內 容 |
| 利得稅 課稅客體稅率 | 從香港經營業務取得源自香港的利益15%（個人） |
| 物業稅 課稅客體稅率 | 位於香港的物業租金收入15% |
| 薪俸稅 課稅客體稅率 | 在香港受僱或在香港提供服務所獲得的收入按2－17%（累進稅率）或標準稅率15%課徵。若採用標準稅率，則不能扣除個人免稅額。 |
| 股息、利息 | 不課稅 |
| 資本利得 | 不課稅 |
| 財產稅 | 不課稅 |
| 遺產稅 | 2006年2月已廢除 |
101年公務人員特種考試原住民族考試試題 30970【等別】三等考試【類科】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、何謂稅式支出（tax expenditures）？對資源配置及租稅公平有何影響？（25分）
二、關於財產稅之歸宿，有所謂「傳統觀點」（The Traditional View）與「新觀點」（New View），還有人認為其係一種「使用費」（User Fee）。請分別說明其論點。（25分）
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101年特種考試地方政府公務人員考試試題 31480【等別】三等考試【類科】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、民國99年度起營利事業所得稅最高稅率調降為單一稅率17%，配合促進產業升級條例落日及增訂產業創新條例僅保留研究發展支出投資抵減優惠，試問
(一)修法理由為何？（8分）
(二)配合兩稅合一制度下，因調降稅率對盈餘分配與未分配之影響為何？（8分）
(三)對股東稅負之影響為何？（9分）
二、如果各地方政府能自由決定房屋稅稅率，請由傳統觀點（traditional view）及受益觀點（benefit view）分別比較分析課徵房屋稅的租稅負擔。（25分）
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100年公務人員特種考試稅務人員考試試題53170【等別】三等稅務人員考試【類(科)別】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、一般銷售稅（general sales tax）與特種銷售稅（selective sales tax）有何不同？試分別說明此二稅之課徵對效率與公平的影響。（25分）
二、財產稅的歸宿，有所謂傳統觀點（traditional view）與新觀點（new view），試比較分析之。（25分）
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100年公務人員特種考試身心障礙人員考試試題30770【等別】三等考試【類科】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、我國營利事業所得稅為何有「稅額扣抵比率」之規定，試說明之；如果營利事業分配的股利來自以前年度累積未分配盈餘，其稅額扣抵比率為多少？（25分）
二、請回答下列問題：
(一)有人認為對資本利得（capital gains）之課稅應有優惠規定，其理由何在？試申論之。（10分）
(二)我國對資本利得如何課稅，請逐一說明之。（15分）
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100年公務人員高等考試三級考試試題 31640【類科】財稅行政【科目】租稅各論
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、何謂「特種銷售稅」（Excise Tax）？（5分）從租稅中立性或經濟效率原則觀點而言，一般消費稅優於特種銷售稅。試以無異曲線分析法繪圖說明之。（20分）
二、遺產稅的課徵對經濟誘因與所得分配之影響為何？請分別說明之。（25分）
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100年公務人員特種考試原住民族考試試題 30870【等別】三等考試【類科】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、何謂線性累進所得稅（Linear Progressive Income Tax）？（10分）試繪圖說明為何其具累進作用？（15分）
二、假定所得為外生決定且完全用於消費，試比較個人面對兩種產品的選擇時，一般消費稅、特種消費稅與所得稅的課徵所造成的效率面（Efficiency）影響有何差異。（25分）
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100年特種考試地方政府公務人員考試試題31380【等別】三等考試【類科】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、何謂「租稅的福利成本」？試以特產稅之課徵為例，說明租稅福利成本之衡量方式，並比較在所得固定的情況下，課徵所得稅與特產稅之福利成本的相對大小。（25分）
二、何謂「租稅資本化」？在何種情況下，財產稅將能完全的資本化（Full Capitalization）？又在何種情況下，財產稅僅能部分的資本化（Partial Capitalization）？（25分）
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99年公務人員特種考試身心障礙人員考試試題 30570【等別】三等考試【類科】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、我國現行房屋稅稅率結構為何？財政部有意將住家用房屋改為分級課稅，其主要理由為何？試分就財產稅與財富稅的觀點評論之。（25分）
二、我國現行加值型營業稅所採用的稅額計算方式為何？如果銷售貨物稅之應稅貨物，將貨物稅列或不列為加值型營業稅之稅基，其課稅結果有何差異？試說明之。（25分）
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99年公務人員高等考試三級考試試題 31740【類科】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、地價稅和房屋稅均為對不動產而課徵的縣(市)稅，但前者採累進稅率，後者採比例稅率。請對此兩項稅率之恰當性予以評述。（25分）
二、何謂租稅的轉嫁（shifting）與歸宿（incidence）？（10分）
租稅轉嫁的主要方式有那些？（15分）
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99年公務人員特種考試原住民族考試試題 30470【等別】三等考試【類科】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、請以哈柏格（A.C.Harberger）一般均衡分析對資本相對密集產業中之勞動要素課稅，其可能產生之租稅歸宿情況。（25分）
二、所得稅採屬人主義與屬地主義課稅有何差異？若一國國際化程度愈高，宜採取何種主義課稅？（25分）
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99年特種考試地方政府公務人員考試試題31480【等別】三等考試【類科】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、我國土地增值稅係分離課稅，其稅率累進方式與綜合所得稅有何不同？並從租稅負擔公平觀點評析之。（25分）
二、在我國綜合所得稅之計算中，「免稅所得（exclusion）」、「免稅額（exemption）」及「租稅抵減（tax credit）」各有何不同之目的？（15分）在綜合所得稅申報書上又應如何列示？（10分）
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98年公務人員高等考試三級考試試題31540【類科】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、請從個人對休閒與所得之抉擇行為出發，圖解分析對勞動所得課徵比例稅的經濟效果。（25分）
二、何謂租稅轉嫁？（5分）租稅轉嫁幅度受到那些因素的影響？（10分）一般而言，租稅轉嫁幅度與需求彈性大小成反比，試繪圖分析之。（10分）
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98年特種考試地方政府公務人員考試試題31280【等別】三等考試【類科】財稅行政【科目】租稅各論
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、何謂終生財富移轉稅（lifetime wealth transfer tax）？其與遺產贈與稅的主要差異為何？並請評估我國以終生財富移轉稅取代現行遺產贈與稅的可行性。（25分）
二、試說明何謂課稅的超額負擔（Excess burden）？（10分）課徵所得稅所產生的所得效果及替代效果與超額負擔有何關連？（15分）
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98年公務人員特種考試身心障礙人員考試試題30670【等別】三等考試【類科】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、我國推行所得基本稅額條例之目的為何？試說明之。又個人或營利事業基本稅額之計算，均為基本所得額扣除一定金額後，再乘以稅率，試問我國所得基本稅額條例規定之扣除額及稅率各為多少？其扣除額如何訂定？為何個人的扣除額較營利事業高？（25分）
二、我國於民國98年1月21日修正公布遺產及贈與稅法，請分別就遺產稅及贈與稅說明此次修法大幅調降其稅率及提高免稅額的目的；又新修訂的稅率及免稅額各為多少？（25分）
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98年公務人員特種考試稅務人員考試試題23170【等別】三等稅務人員考試【類(科)別】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
一、租稅行政救濟為納稅義務人對於稽徵機關核定之稅額、罰鍰或其他行政處分之內容，認為其與事實不符或違背法規命令，致損害其權利或利益，得提起救濟，請求行政機關或司法機關維護其權利。其內容主要包含三個階段：復查、訴願及行政訴訟。若以國稅為例，試問：(一)行政救濟各階段之管轄機關為何？（15分）(二)行政救濟各階段之提起期限為何？（10分）
二、立法院已三讀修正遺產及贈與稅法第19條條文，將贈與稅按贈與人每年贈與總額，減去扣除額及免稅額後之課稅贈與淨額，課徵百分之十。試問何人應辦理贈與稅申報？（25分）
三、我國最低稅負制的實施對象包括營利事業及個人，期望分別能達到個人所得重分配效果及在兼顧產業發展情況下，適度達到租稅公平，並符合社會各界期待。請問為何仍須訂定最低稅負制之適用門檻，其理由為何？（25分）
四、網路交易係屬實體通路以外新增之銷售通路，為一種新興之銷售型態，歐美大多數國家皆對之採行與實體通路相同之課稅規定，故我國亦訂有「網路交易課徵營業稅及所得稅規範」，期望藉以維護租稅公平原則。請問國稅局對於從事網路拍賣之營業人，如何核定其銷售額及稅額？（25分）
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97年公務人員高等考試三級考試試題31410【類科】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、在一經濟體系中有x 與y 兩種財貨，若政府原先只對x 課貨物稅，如今為籌措財源，行政部門打算對y 也加以課稅，此時有部分人士持反對意見，其理由為「對y 開徵新稅，將造成更多超額負擔，使經濟福利下降」。試評論之。（25分）
二、請說明傳統觀點（traditional view）與新觀點（new view）對於財產稅歸宿有何不同？（10分）並說明兩者分析結果差異的主要原因為何？（15分）
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97年公務人員特種考試身心障礙人員考試試題30770【等別】三等考試【類科】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、試以年度所得與終生所得為基礎，就水平公平與垂直公平原則，分析一般銷售稅之合理性。（25分）
二、試就租稅中立性觀點，分析課徵個人所得稅與特種銷售稅，何者較佳？（請繪圖說明之）（25分）
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97年公務人員特種考試原住民族考試試題 30760【等別】三等考試【類科】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、何謂租稅的超額負擔（excess burden）？（10分）又其大小受那些因素的影響？（15分）
二、何謂婚姻懲罰稅？何謂通貨膨脹稅？請分別說明問題所在及解決問題現象的對策。（25分）
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97年特種考試地方政府公務人員考試試題 31280【等別】三等考試【類科】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、請從效率與公平兩方面比較支出稅（Expenditure Tax）與所得稅之經濟效果。（25分）
二、何謂「內在穩定功能」（Built in Stabilization Function）？何謂「物價指數連動」？我國現行綜合所得稅採行「物價指數連動」之項目規定如何？其對「內在穩定功能」產生何種影響？（25分）
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96年公務人員高等考試三級考試試題31610【類科】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、何謂租稅漏洞（tax loophole）？請說明其意義以及對水平公平與垂直公平之影響。（25分）
二、我國加值型營業稅制度，有免稅與零稅率之規定，請說明其適用情形及在稅負計算上有何不同？（25分）
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96年公務人員特種考試原住民族考試試題30660【等別】三等考試【類科】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、有些人主張由於我國遺產稅稅率太高，以致富有者將財產移往國外規避遺產稅，請就我國現行遺產稅制度評析此種主張是否正確？（25分）
二、在完全競爭市場及商品無交叉價格效果的情況下，政府宜如何課徵商品稅，以符合效率條件？（10分）又該效率條件與商品之價格需求彈性有何關聯？（15分）
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96年特種考試地方政府公務人員考試試題31240【等別】三等考試【類科】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、一般認為課徵特種銷售稅會產生超額負擔（excess burden），請問此種論點是否一定正確？又在何種情況下，課徵特種銷售稅可以提升經濟效率？（25分）
二、請以無差異曲線分析法，繪圖比較在相同稅收下，課徵線型累進所得稅（linear progressive income tax）與比例所得稅對代表性家計單位之勞動供給的影響。（25分）
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96年公務人員特種考試稅務人員考試試題30170【等別】三等考試【科別】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
一、何謂「資本增益」（capital gain）？資本增益應否課稅？目前我國對資本增益如何課稅？（25分）
二、何謂「投資稅額扣抵」（investment tax credit）？並請分別根據加速模型（accelerated model）、新古典模型（neoclassical model）與現金流量模型（cash flow model），分析投資稅額扣抵之措施對廠商投資行為之影響。（25分）
三、請說明財產稅之名目稅率（nominal tax rate）、有效稅率（effective tax rate）與估價比率（assessment ratio）三者之間的關係。在我國，造成各地方財產稅之有效稅率有明顯差異之原因為何？此有效稅率之差別化對全國資源之配置效率會產生若何影響？（25分）
四、請評論下列兩敘述間有無矛盾之處：（25分）
(一)貨物稅之課徵將扭曲消費選擇，降低經濟效率。
(二)貨物稅之課徵將矯正外部成本，提高經濟效率。
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95年公務人員高等考試三級考試試題31110【類科】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、何謂負所得稅制（negative income tax system）？（5分）請利用無差異曲線分析法，在休閒為正常財的假設下，以橫軸為休閒，縱軸為其他財貨或所得，繪圖分析此一稅制是否會打擊只有勞動所得者的工作意願？（20分）
二、請以生產者剩餘及消費者剩餘說明，對某一完全競爭市場的財貨課徵貨物稅，超額負擔（excess burden）如何發生？（5分）何謂相等變量（equivalent variation）？（5分）請以無差異曲線分析法，在租稅完全由代表性消費者負擔的假設下，繪圖說明因課徵貨物稅所產生的超額負擔、租稅收入、及相等變量三者間的關係。（15分）
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95年公務人員特種考試原住民族考試試題30760【等別】三等考試【類科】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、自民國87年起，營利事業當年度之盈餘未作分配，則應就該未分配之盈餘加徵10%營利事業所得稅。試說明此一設計目的為何？而上述未分配盈餘如何定義之？另一般而言，若股東平均稅負低於32.5%時，企業最好不要選擇藉保留盈餘方式來取得營運資金，以利股東能享有較大之節稅利益，請說明理由？（25分）
二、假捐贈真逃稅使得國庫大失血，自民國89年起至今，政府接收民眾捐地抵稅，對國庫造成近千億元稅收之損失。財政部已注意到此一問題之嚴重性，從民國92年6月起即陸續發布解釋令，防堵漏稅及嚴加審查捐贈案件。為防堵逃漏稅，請說明財政部對土地、未上市櫃股票、靈骨塔等捐贈之解釋令內容大致為何？您認為應如何方使捐贈發揮實質效益，且亦可避免國家財政損失？（25分）
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95年特種考試地方政府公務人員考試試題31010【等別】三等考試【類科】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、何謂代際間的外部性問題（Intergenerational externality）？試以此外部性討論我國規劃課徵能源稅（Energy tax）的合理性。（25分）
二、何謂租稅課徵的效率準則（Efficiency criteria）？如何依此準則判斷或評估一般消費稅（General consumption tax）與特別消費稅（Special consumption tax）二者間的優劣？試分以課稅前市場未扭曲與已扭曲二種狀況詳細說明之。（25分）
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95年公務人員特種考試身心障礙人員考試試題30660【等別】三等【類科】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、在當今全球化的世界，資金幾乎是跨國的自由移動（internationally and perfectly mobile），請問此一現象對資本課稅(capital taxation)有何根本的影響？試以轉嫁歸宿（tax incidence）觀點分析之。（10分）
二、最適商品稅的理論中有所謂“Ramsey rule＂和所謂“Corlett-Hague rule＂，請說明其內容。（15分）
三、對土地課稅有所謂「資本化」（capitalization）的問題，請問什麼是「資本化」？（5
分）另資本化的租稅歸宿由誰承擔？（5分）
四、對環境污染課稅有所謂「雙重紅利假說」（double-dividend hypothesis），請問此假說內容為何？（7分）此一假說在現實世界為何可能不成立？（8分）
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94年特種考試地方政府公務人員考試試題31180【等別】三等考試【科別】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】二小時
一、何謂「最適租稅組合」（Optimal tax mix）？試解釋「符合柏拉圖最適條件（Pareto-optimal conditions）的租稅組合，政府最終的稅收將為零」這句話的意義。（25分）
二、試說明企業未分配盈餘加徵10%的課稅規定，對兩稅合一制度的意義為何？又，何謂最低稅負制（Minimum tax）？試舉出二種以上的理由，區分加徵10%與最低稅負間的不同。（25分）
三、土地增值稅減半徵收後，最新修正的土地增值稅課稅規定之內容與特色為何？試以資本利得課稅理論為基礎，評估此項制度修正的利弊。（25分）
四、何謂「稅基侵蝕」（Tax base erosion）與「落日條款」（Sunset clause）？我國「促進產業升級條例」中與此二者有關的主要規定有那些？（25分）
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94年公務人員高等考試三級考試第二試試題 31970
【科別】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
一、試解釋下列名詞：（每小題5分，共25分）
(一)綠稅（Green tax）
(二)信託導管理論（Trust Conduit Theory）
(三)租稅庇護所（Tax Havens）
(四)租稅協定（Tax convention）
(五)移轉訂價（Transfer Pricing）
二、我國金融控股公司法及企業併購法均有“連結稅制＂之規定，試說明：
(一)採行此制的條件為何？（10分）
(二)採行此制下營業虧損之扣除如何規定？（15分）
三、各國政府對非營利組織予以租稅優惠之理由何在？（10分）試並說明我國現行“教育、文化、公益、慈善機關或團體免納所得稅適用標準＂的重要規定。（15分）
四、政府擬議將現行加值型營業稅之徵收率5%，提高1%或2%，試抒己見說明其優缺點。（25分）
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94年公務人員特種考試身心障礙人員考試試題30440【等別】三等【類科】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
一、我國正計劃實施所得稅「最低稅負制」（Minimum tax），試問其主要精神與目的為何？正在立法院審議的法案（所得基本稅額條例），其設計內容有何特色？試析論之。
（25分）
二、試以三種不同的稅目，說明我國稅制對身心障礙者的特殊優惠規定。又，試就稅制公平與身心障礙者照顧的角度，析論其合理性。（25分）
三、遺產稅課徵的學理依據為何？試申論正反不同的觀點。最近企業界建議政府應取消遺產贈與稅，我們應如何評估與分析這樣的主張？（25分）
四、我國所得稅法對「捐贈」的規定為何？某些有錢人得以利用「捐地」方式規避稅負，其主要的手法與過程為何？試說明之。（25分）
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94年公務人員特種考試原住民族考試試題30660【等別】三等考試【類科】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
一、台灣之營利事業所得稅係採屬人兼屬地主義；而綜合所得稅係採屬地主義，試請根據現行相關規定說明之。又兩者均為所得稅，為何所採不同？（25分）
二、試述負所得稅制之意義與功能。（25分）
三、試說明台灣實施土地增值稅的政策意義。我國自民國94年2月1日起永久性的調降土地增值稅稅率，試問現行的稅率結構為何？並請說明其調降的目的。（25分）
四、試請說明我國現行的營業稅稅率。並請就公平性的觀點評述調高營業稅稅率之影響。（25分）
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94年第二次特種考試地方政府公務人員考試試題31380【等別】三等考試【科別】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】2小時
一、何謂租稅大赦（Tax amnesty）？其實施方法與目的為何？我國有無類似規定？我國正在推動稅改，有無必要另再採行租稅大赦以為配套？試申論之。（25分）
二、何謂將貨物稅「特種銷售稅化」？為何貨物稅對油品採從量課稅？政府為因應原油價格劇烈上升，緊急採行油品貨物稅減半措施，其合理性若何？試申論之。（25分）
三、何謂所得稅「婚姻懲罰」（Marriage penalty）？我國有無這種現象存在？又，婚姻關係是否一定對稅負不利？試從「課稅單位的選擇」為學理基礎申論之。（25分）
四、立法院修法將計程車視為大眾運輸業，可享受車輛使用牌照稅的免稅優惠。試依租稅理論的效率（Efficiency）與公平（Equity）二方面，申論其合理性。（25分）
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94年公務人員特種考試關務人員考試及94務人員特種考試稅務人員考試試題 30170【考試別】稅務人員考試【等別】三等考試【類科】財稅行政（稅務人員）【科目】租稅各論【考試時間】二小時
一、我國於民國88年元月間修正財政收支劃分法，將營業稅改為國稅，試說明其修正理由。（25分）
二、有些財政學者說「財產稅為所得稅之輔助稅，且有濟所得稅之窮」，試申其義。（25分）
三、我國政府於民國94年2月降低土地增值稅之累進稅率結構。試就下列三方面說明其效果：(1)財政收入(1)經濟成長(3)社會公平。（25分）
四、企業併購有那些租稅減免優惠措施？試就我國現行(1) 促進產業升級條例，(2) 企業併購法之規定分述之。（25分）
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九十三年特種考試地方政府公務人員考試試題31280【等別】三等考試【科別】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】二小時
一、課稅理論的規範性分析（Normative Analysis）與驗證性分析（Positive Analysis）意義有何不同？又，何謂Ramsey’s Proportionate Reduction Rule（同比例減少的課稅原則）？（25分）
二、何謂租稅競爭（Tax Competition）與租稅輸出（Tax Exportation）？我國的「地方稅法通則」賦予地方政府何種課稅的權利？試闡述之。（25分）
三、何謂稅式支出（Tax Expenditure）與租稅扣抵（Tax Credit）？我國現行稅制中有無此二種規定？舉例說明之。（25分）
四、請解釋下列各名詞：（25分）
(1)租稅課徵的經濟效果（Economic Effects）
(2)超額負擔（Excess Burden）
(3)國民租稅負擔率
(4)最低稅負制（Minimum Tax）
(5)最適租稅（Optimal Taxation）
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九十三年公務人員高等考試三級考試第二試試題31670
【科別】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】二小時
一、何謂從價稅（Ad Valorem Tax）與從量稅（Unit Tax）？在完全競爭的假設下，此二課稅方法對產品價格的影響有何不同？試分析之。（25分）
二、或謂我國貨物稅要朝特種消費稅的特色發展，請舉二例說明現行課稅項目與「外部性」（Externality）概念相符合的規定，並說明其理。（25分）
三、何謂最低稅負制（Minimum Tax）？試簡要說明美國採行個人所得稅最低稅負制的背景與成效。又，我國比照實施的可行性如何？（25分）
四、何謂社會福利函數（Social Welfare Function）？其與公平（Equity）間之關係如何？個人所得稅採取累進稅制，其背後隱涵的函數型態（圖形的特性）為何？試說明之。（25分）
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九十三年公務人員特種考試原住民族考試試題30560【等別】三等考試【類科】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】二小時
一、公平性是評估一個租稅制度最重要的標準之一。請說明租稅公平的意義，並請以我國綜合所得稅為例，分析此項租稅的公平性。（25分）
二、什麼是指定用途稅？試從理論上分析課徵指定用途稅與達成經濟效率目標的關係。（25分）
三、請說明我國地價稅稅率的累進結構。我國地價稅採累進課徵之主要政策目的為何，試評述之。（25分）
四、請從矯正外部效果的觀點，說明要執行防治污染政策的租稅工具有那些？這些租稅的稅基和稅率通常如何訂定？（25分）
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九十三年公務人員特種考試身心障礙人員考試試題30740【等別】三等【類科】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】二小時
一、加值型及非加值型營業稅法第16條規定，加值型課稅的貨物若係應徵貨物稅或菸酒稅之貨物，其銷售額應加計貨物稅額或菸酒稅額在內。請問如果不將貨物稅額或菸酒稅額計入於內，其加值稅負會比較輕嗎？為什麼？（25分）
二、我國使用牌照稅對社會福利團體與身心障礙者有何特殊優惠規定？有無產生弊端？又，最近立法院修法降低重型機車的使用牌照稅額，其理由為何？對稅制有何影響？試析論之。（25分）
三、土地增值稅與地價稅在課稅性質上有何差異？我國此二稅目與其他國家一般所實施者有何不同？未來的改革方向與作法應為何？（25分）
四、最近國稅局針對社會發生的救助某一個案家庭的善心捐贈款項，研討其中可能涉及的課稅問題，請問依據我國目前稅制的基本原則與相關規定，此一捐款到底須要負擔何種稅負？合不合理？為什麼？（25分）
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九十二年公務人員特種考試身心障礙人員考試試題31040【等別】三等考試【科別】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】二小時
一、地價稅的課徵，部分學者將其視為依「受益者付費原則」而收取的「使用費」(user charges)，請問此種觀點之主要依據何在？（25分）
二、加值稅免稅規定，有時對納稅義務人反而不利，其理由何在？對此，我國有何補救性規定？（25分）
三、課稅公平之量能原則有所謂的「水平公平」，試闡述其意。所得稅之課徵有所謂「扣除額」(deductions)之規定，此等扣除額是否能增進所得稅制的水平公平性？請說明理由。（25分）
四、試利用無異曲線分析法，繪圖說明對勞動所得課徵比例稅下，因而產生之替代效果(substitution effect)與所得效果(income effect)對休閒之影響。（25分）
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九十二年特種考試地方政府公務人員考試試題31080【等別】三等考試【類科】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】二小時
一、不動產財產稅何以適合作為地方政府主要稅收來源？（25分）
二、土地增值稅與綜合所得稅關係為何？兩者如何聯繫，試略述己見。（25分）
三、有學者認為營利事業所得稅是一種累退稅，試就學理的觀點評論之。（25分）
四、請解釋下列諸名詞：（25分）
(1)拉法(Laffer)曲線
(2)差異歸宿(differential incidence)
(3)租稅課徵的反需求彈性原則
(4)租稅課徵的垂直公平(vertical equity)原則
(5)租稅的資本化(tax capitalization)
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九十二年公務人員特種考試原住民考試試題30570【等別】三等考試【類科】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】二小時
一、我國所得稅法第5條與第5條之1，係規定以所謂「物價指數連動法」來減輕通貨膨脹對綜合所得稅的影響。請問：
(1)所得稅法關於物價指數連動法之規定內容為何？
(2)若無物價指數連動法之規定，則通貨膨脹對納稅義務人綜合所得稅之負擔，將有何影響？（25分）
二、遺產稅因課徵方式之不同，而有「總遺產稅制」與「分遺產稅制」之區別。請問：
(1)何謂「總遺產稅制」與「分遺產稅制」？
(2)「總遺產稅制」與「分遺產稅制」之優缺點各為何？（25分）
三、綜合所得稅夫妻合併申報的規定，常被批評為係對婚姻之懲罰。請問：
(1)夫妻合併申報的規定，為什麼會造成對婚姻之懲罰？
(2)我國綜合所得稅制度，已經包括那些規定可以減輕「對婚姻之懲罰」的現象？（25分）
四、一個國家的加值型營業稅，可以採用單一稅率制度或複式稅率制度。請就加值型營業稅比較單一稅率制度與複式稅率制度之優劣點。（25分）
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92年公務人員高等考試三級考試第二試試題 31270
【科別】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】二小時
一、試就學理觀點比較對保留盈餘加徵百分之十的營利事業所得與允許舉債利息支出當費用扣除對公司財務融通決策的影響。（25分）
二、試說明資本增益實現後，課稅所引發的「閉鎖效果」(lock-in effect)及其效果顯著性。（25分）
三、兩種商品最適租稅之決定，有學者主張採反需求彈性法則，有學者主張採一致相同之貨物稅率，請述其要旨。（25分）
四、財產稅的課徵及財產價值的評做，評估的方法有那些？（25分）
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九十二年公務人員特種考試稅務人員考試30180【等別】三等考試【類科】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】二小時
一、試從租稅的公平與效率不同觀點，分析個人綜合所得稅採「夫妻合併申報制」所可能產生的缺失。又為避免上述缺失，試指出在實務上對課稅單位的選擇有那些方式？（25 分）
二、試分別探討對利息所得課稅，而在利息費用可以扣除(deductible)及不可以扣除(nondeductible)下，所得稅對儲蓄之影響。（25 分）
三、何謂物價指數連動法？在我國現行遺產及贈與稅法中，有那些物價指數連動之規定？（25 分）
四、試比較「非線型累進稅制」(Nonlinear Progressive Tax System)、「線型累進稅制」(Linear Progressive Tax System)與「比例稅制」三者之差異。又在既定的稅基下，何者對經濟誘因的打擊最大？為什麼？（25 分）
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九十一年特種考試臺灣省及福建省基層公務人員考試試題0980【等別】三等考試【科別】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】二小時
一、有些學者認為「關稅課徵效果相當於課徵消費稅及對生產補貼之效果」試申論之。（25分）
二、何謂「兩稅合一」？又「全部合一制」與「部分合一制」有何差異？（25分）
三、試說明何謂負所得稅？再從資源配置效率及所得分配公平的觀點，評析採行負所得稅的利弊得失。（25分）
四、解釋名詞：（25分）
(1)課稅客體(object of taxation)
(2)租稅的資本化(capitalization)
(3)租稅中立性(tax neutrality)
(4)拉法曲線(Laffer’s curve)
(5)投資抵減(tax credit of investment)
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九十一年公務人員特種考試原住民考試試題30760【等別】三等考試【科別】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】二小時
一、何謂「兩稅合一」？我國現行所採取之「兩稅合一」制度的內容為何？它與以往實施的股利所得適用二十七萬元﹁儲蓄投資特別扣除額﹂的規定在實質意義上有何異同？（二十五分）
二、試簡析課徵公司所得稅對股東租稅負擔及所得分配之效果。（二十五分）
三、租稅的課徵通常會產生「超額負擔」(Excess Burden)，試說明其意義。如果政府所要增加的稅收相同，且勞動者的勞動供給固定，則對勞動所得課稅或對某一消費性財貨課徵從價稅，何者的超額負擔較小？為什麼？（二十五分）
四、地方政府的主要課稅收入來源大多以財產稅為主。財產稅課稅的理論依據為何？試說明之。（二十五分）
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九十一年公務人員高等考試三級考試第二試試題31070
【科別】財稅行政【科目】租稅各論【考試時間】二小時
一、我國現行營利事業所得稅有暫繳制度之規定，請分別就租稅課徵的公平性、國庫收支的調整、經濟穩定與抑制通貨膨脹等方面說明其作用。（25分）
二、個人所得稅，適用扣除額之意義何在？試予說明之。（25分）
三、遺產贈與稅的課徵，對人們工作與休閒的選擇會有什麼影響？試詳論之。（25分）
四、何謂「內在穩定功能」(Built-in Stabilization Function)？試比較個人綜合所得稅、營利事業所得稅與消費稅三者在此功能上所扮演的角色。（25分）
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