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【名稱】


《會計學申論題庫彙編05》108年(共17單元)

04(107~104年) 82單元。03(100~103) 83單元。02(99-95年)98單元。01(94-91年)84單元

【註】包括。a。另有測驗題

◆◇各年度考題◆◇。108年(17)

(1) 公務人員特種考試司法人員三等考試
檢察事務官財經實務組司法事務官財經事務組
108年
107~104年103~100年99~95年94~91年
(2) 特種考試地方政府公務人員考試~
3A三等財稅行政〈會計學〉
3B三等會計〈中級會計學〉
04四等財稅行政〈會計學概要〉
107~104年103~100年99~95年94~91年
(3) 公務人員高等考試
二級~2A會計/2B財稅〈高等會計學及管理會計〉
3A三級~會計〈中級會計學〉
3B三級財稅行政金融保險〈會計學〉
108年3A。108年3B
107~104年103~100年99~95年94~91年
(4) 公務人員普通考試財稅行政108年
107~104年103~100年99~95年94~91年
(5) 公務人員升官等薦任考試
01財稅行政02會計〈中級會計學〉
107~104年103~100年99~95年94~91年
(6) ◎特種考試退除役軍人轉任公務人員考試。會計
03A三等/04A四等
◎國軍上校以上軍官轉任公務人員三考試。3B會計
108年03A。108年04A
107~104年103~100年99~95年94~91年
(7) 公務人員特種考試原住民族考試~
3A三等財稅行政〈會計學〉
3B三等會計〈中級會計學〉
04四等財稅行政〈會計學概要〉
108年03。108年04
107~104年103~100年99~95年94~91年
(8) 公務人員特種考試身心障礙人員考試~
03三等~財稅行政會計金融保險
04四等~財稅行政金融保險
108年03。108年04
107~104年103~100年99~95年94~91年
(9) ◎交通事業鐵路人員升資考試員級晉高員級士級晉~材料管理/
公路~員級晉高員級
港務升資考試員級晉高員級~會計
107~104年103~100年99~95年94~91年
(10) 專門職業及技術人員高等考試會計師
01中級會計學
02高等會計學
108年01。108年02
107~104年103~100年99~95年94~91年
(11) 專門職業及技術人員普通考試記帳士 107~104年103~100年99~95年94~91年
(12) 公務人員特種考試稅務人員考試
03三等~財稅行政
04四等~財稅行政
108年03。108年04
107~104年103~100年99~95年94~91年
(13) ◎公務人員特種考試法務部調查局調查人員考試~財經實務組。
03三等〈中級會計學〉
04A四等〈會計學概要〉
◎公務人員特種考試外交領事人員四等考試~
04B外交行政人員〈會計學概要〉
108年03A。108年04B
107~104年103~100年99~95年94~91年
(14) 公務人員特種考試關務人員考試~關稅會計
03三等〈中級會計學〉
04四等〈會計學概要〉
108年03。108年04
107~104年103~100年99~95年94~91年
(15) 特種考試交通事業鐵路人員考試
。高員三級~會計
108年
107~104年103~100年99~95年94~91年

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108年(17)

10801。(14)108年公務人員特種考試關務人員三等考試。關稅會計


【考試別】關務人員考試【等別】三等考試【類科】關稅會計【科目】中級會計學【考試時間】2小時

  一、X1年底,甲公司對某一現金產生單位進行減損測試,該現金產生單位共包含一筆土地、一項設備、一幢建築物、一批存貨與一筆應收款項,帳面金額分別為$200,000、$300,000、$300,000、$20,000 與$40,000,除已知建築物之公允價值為$300,000,使用價值為$250,000,處分成本為$20,000 外,無法評估其他資產之使用價值或公允價值。該現金產生單位之可回收金額為$780,000。
  另甲公司於 X2年底發現 X1年底存在之減損跡象已不復存在,此時該現金產生單位之公允價值為$780,000,使用價值為$760,000,處分成本為$80,000。另外,除土地、設備及建築物外,X2年底該現金產生單位尚包含存貨(帳面金額為$14,400)以及應收款項(帳面金額為$20,000)二筆資產。假設 X1年底減損後甲公司延續之前的會計政策,所有應提列折舊之資產耐用年限、殘值及折舊方式之估計皆和減損前相同:剩餘耐用年限皆為 10年,皆無殘值,且皆依直線法提列折舊。試作:
  (一)X1年底應有之減損分錄。(10分)
  (二)X2年底迴轉減損損失之分錄。(15分)

  二、甲公司 X1年1月1日承諾以每個$500 銷售 120個產品予乙客戶。該等產品將於 6個月內逐步移轉予乙客戶。甲公司係於某一時點移轉對每一產品之控制。甲公司於 X1年3月10日及 X1年6月10日各移轉 60個產品之控制予乙客戶。
  乙公司於 X1年3月31日修改合約,要求甲公司交付額外 30個產品(總共 150個完全相同之產品)予乙客戶。該等額外 30個產品先前並未包含於原始合約中,並約定於 X1年12月10日移轉予乙客戶。該等額外 30個產品於修改合約中之價格為每個產品$475,該定價反映該等產品於合約修改當時之單獨售價,且依 IFRS15 第27 段之規定,該等額外產品可與原始合約之產品區分。
  假設雙方約定,甲公司對原始合約中 120個產品之對價於 X1年1月1日即具無條件收取之權利;對於該等額外 30個產品之對價於 X1年3月31日即具無條件收取之權利。試作:
  (一)甲公司 X1年之相關分錄。(10分)
  (二)假設甲公司對於原始合約係於全數交付該等 120個產品後(而不是於X1年1月1日)始具無條件收取對價金額之權利;對於該等額外之30個產品之對價則係於全數交付該等 30個產品後(而不是於 3月31日)始具無條件收取對價金額之權利。試作 X1年1月至 6月之相關分錄。(10分)
  (三)承(一),假設於協商購買額外 30個產品之過程中,雙方同意每個產品價格為$400,而非反映當時市價的$475,試作甲公司 X1年6月10日的分錄。(5分)

  三、甲公司為一設備製造商,於 X1年1月1日與乙客戶簽訂合約,以$200,000銷售一設備,其成本為$160,000。該合約包括賦予甲公司有權以$220,000於 X1年12月31日以前再買回該設備之買權。甲公司於 X1年1月1日估計該設備無殘值,耐用年限為 8年。甲公司折舊方法都使用直線法提列折舊。因為期間只有一年,對於任何 X1年1月1日預收的現金,不考慮相關的設算利息。試作:
  (一)假設甲公司於 X1年12月31日以$220,000 買回該設備,試作甲公司X1年之相關分錄。(7分)
  (二)假設甲公司於 X1年12月31日並沒有買回該設備,試作甲公司 X1年
  12月31日之相關分錄。(8分)
  (三)假設該合約包括賦予甲公司有權以$180,000(而不是$220,000)於 X1年
  12月31日以前再買回該設備之買權,且甲公司也於 X1年12月31日買回該設備,試作甲公司 X1年之相關分錄。(10分)

  四、甲公司 X1年初有普通股 250,000 股流通在外及 6%之不可轉換特別股30,000 股流通在外,普通股與特別股的面值均為$10。X1年1月1日甲公司給與 8 位主管限制性股票,若主管繼續在公司服務滿 2年,則 2年後每人可獲得 2,000 股限制性股票,X1年1月1日每股限制性股票公允價值為$48,沒有限制股票每股市價為$50。在既得之前仍享有股東表決權及股利分配等權利,但若於既得期間內離職,應返還該股票及股利。假定甲公司預期無人會提前離職。後來 X1年10月1日有 1 位主管離職,另有 2 位主管分別於 X2年4月1日與 7月1日離職。甲公司 X1年至 X3年有下列相關資料:
◇◆
◇◆
  試作:
  (一)X1年至 X3年基本每股盈餘。(5分)
  (二)X1年至 X3年稀釋每股盈餘。(15分)
  (三)甲公司 X6年1月1日流通在外普通股股數為 360,000 股,及 6%之不可轉換特別股 30,000 股流通在外,普通股與特別股的面值均為$10。甲公司於 X6年1月1日因企業合併而有或有發行股份之條件如下:於 X6年度中每新開張一家店,馬上發給 3,000 股普通股。當年度,甲公司新開三家店,分別於 4月1日、9月1日與 12月31日開幕。甲公司當年度的淨利為$1,618,000。請計算 X6年度的基本每股盈餘。(5分)

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10802。(14)108年公務人員特種考試關務人員四等考試。關稅會計

108年公務人員特種考試關務人員考試試題20230
【考試別】關務人員考試【等別】四等考試【類科】關稅會計【科目】會計學概要【考試時間】1小時30分

  一、乙公司於海關設有倉庫每月為該倉庫存貨編製報表,該保稅倉庫之存貨採永續盤存制,以及先進先出法。X1年度之期初存貨為 200 單位,單位成本$100,X1年1月份之進出貨資料如下:
  進貨: 1/7 450 單位 @$120 1/20 150 單位 @$130
  出貨: 1/9 400 單位 @$250 1/18 150 單位 @$260
  乙公司 1/31 實地盤點存貨,為 200 單位,其淨變現價值為$20,500。
  試作:
  (一)乙公司 1/9 及 1/31 應有之分錄。(7分)
  (二)乙公司該保稅倉庫 1月份之存貨周轉率為若干?(小數點後四位四捨五入)(5分)
  (三)假設乙公司該保稅倉庫自 2月起改採定期盤存制,2月份相關存貨資料如下:
  進貨 $200,000 進貨運費 $10,000
  銷貨 $350,000 銷貨退回 $ 5,000
  在 2月底,該保稅倉庫之天花板不幸在下大雨時嚴重漏水,僅搶救出部分存貨,其淨變現價值$60,000。依毛利率法(採 1月份之毛利率),2月水災之存貨損失估計為若干?(8分)

  二、甲公司董事長看到公司綜合損益表顯示 X3年度之稅後淨利為$800,000,因此打算發放現金股利,但看到公司銀行存款之現金餘額卻寥寥無幾,他不解,問會計人員:公司於 X3年度並無重大資本支出,也沒有償還債務,為什麼帳上呈現淨利,但卻無足夠現金可用來發放股利。公司會計人員想了解營業活動之現金流量,以向董事長解釋。下列是 X3年度的相關資料:( )表示貸方金額
◇◆
  註:X3年度提列折舊$150,000,並認列投資性不動產評價利益$180,000。試作:
  (一)請採間接法求出 X3年度之營業活動現金流量,請依下列格式作答。(14分)
◇◆
  (二)該公司 X3年度之銷貨收入為$600,000,銷貨成本為$450,000,董事長想知道該公司今年支付了多少現金給存貨供應商?該公司應收帳款之平均收帳天數為幾天?試解答之。(8分)
  (三)營業活動現金流量表可採用直接法或間接法報導,請問國際財務報導準則(IFRS)較鼓勵企業採用那種方法?並請說明理由。(4分)

  三、丙公司 X2年度調整後結帳前,發現下列 3 事項。請為丙公司逐一作 12月31日之必要分錄:
  (一)丙公司基於工安考量,每三年更換鍋爐之防火內襯一次,更換下來的內襯只能拋棄。X2年初,定期更換防火內襯,舊內襯之原始成本為$60,000,新更換內襯之成本為$66,000,丙公司於更換日直接借記維修費用、貸記現金$66,000。該鍋爐於 X2年底之剩餘耐用年限為 5年,無殘值,採直線法折舊。(8分)
  (二)丙公司於 X2年7月1日購入機器設備一部,購價$5,000,000,若 10 天內付款,可享現金折扣 2%,但公司實際上未取得現金折扣。該設備耐用年限 5年,無殘值,採年數合計法折舊。該設備於報廢時尚需支付除役成本,以 10%市場利率折現後,在 7月1日之現值為$200,000。丙公司購入時,入帳方式為借記機器設備$5,000,000。(8分)
  (三)丙公司 5年前曾發行可轉換公司債,面額$2,000,000,於 X2年底到期。5年前,發行時之分錄包括借記應付公司債折價$300,000,及貸記資本公積-認股權$100,000。X2年底,債券到期,半數債券持有人轉換為普通股,共 50,000 股(每股面額$10,當日公允價值$15),半數債券持有人則接受公司以現金清償。丙公司漏列 X2年底應有之轉換及贖回分錄。(8分)

  四、丁公司於 X1年1月1日發行面額$3,000,000,票面利率 10%,每年年底付息並還本$1,000,000之3年期分期還本公司債。發行日之市場利率為6%。此批公司債全數由戊公司購入,戊公司將此項投資歸類為「透過其他綜合損益按公允價值衡量投資」,X1年12月31日該公司債之公允價值為$2,100,000。試作:
  (一)X1年1月1日該債券之發行價格為若干?(需列出算式始計分,四捨五入至整數)(4分)
  (二)假設 X1年1月1日該債券之發行價格為$3,217,993,請分別為丁、戊公司作 X1年底之利息及本金收付分錄,以及債券公允價值之評價調整分錄(若有需要)。(9分)
  (三)請列示丁公司 X1年底資產負債表有關此公司債之應有表達。(8分)
  (四)假設丁公司於 X2年1月1日按 X1年底公允價值將該公司債全數贖回,請作 X2年1月1日丁、戊公司應有之分錄。(9分)

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10803。a(8)108年公務人員特種考試身心障礙人員三等考試。金融保險

108年公務人員特種考試身心障礙人員考試試題40650
【考試別】身心障礙人員考試【等別】三等考試【類科】金融保險【科目】會計學【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分,第一部分為申論題,第二部分為單一選擇題

甲、申論題部分:(50分)

  一、甲公司於 X1年1月1日,發行六年期的公司債,面額$1,000,000、票面利率 10%,每年12月31日付息一次,在支付發行公司債之交易成本後,該公司淨收取現金$957,695(原始有效利率為 11%)。甲公司採用攤銷後成本法,並以有效利率法攤銷債券折、溢價。X4年1月1日,公司以$610,000 買回面額$600,000之公司債。
  試作:(答案若有小數,請計算至整數。)
  (一)公司債發行日的分錄。(8分)
  (二)X1年底記錄利息支付及折、溢價攤銷的分錄。(6分)
  (三)計算 X3年12月31日此公司債之未攤銷折、溢價餘額及帳面金額。(6分)(四)X4年1月1日買回公司債之分錄。(5分)

  二、乙公司的綜合損益表如下:
◇◆
  其他補充資訊:
  1.本期應收帳款增加$490,000。
  2.本期預付費用增加$170,000。
  3.供應商的應付帳款本期增加$40,000。
  4.本期應付費用減少$180,000。
  試作:假設該公司採用直接法編製現金流量表,
  (一)乙公司 X8年之銷貨收入收現金額為多少?(5分)
  (二)乙公司 X8年之進貨付現金額為多少?(5分)
  (三)乙公司 X8年之營業活動淨現金流入(出)為多少?(9分)
  (四)上表所列兩項其他綜合損益項目,分別係屬「後續不重分類至損益項目」或「後續將重分類至損益項目」?(6分)

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10804。a(8)108年公務人員特種考試身心障礙人員四等考試。財稅行政、金融保險

108年公務人員特種考試身心障礙人員考試50440
【考試別】身心障礙人員考試【等別】四等考試【類科】財稅行政、金融保險【科目】會計學概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分,第一部分為申論題,第二部分為單一選擇題

甲、申論題部分:(50分)

  一、丙公司於 X2年1月1日購入機器一台,成本$80,000,估計可用 4年,無殘值,按年數合計法提列折舊,X5年7月1日將該機器予以處分。試作:根據下列個別假定情況,請作 X5年7月1日的適當分錄:
  (一)丙公司將該機器拆除後售出,得款$24,000,另支付拆除費$2,000。(8分)
  (二)丙公司將該機器拆除後售出,得款$6,000,另支付拆除費$2,000。(5分)
  (三)丙公司以該機器作價$20,000 換入新機器一台,另支付現金$80,000。新機器由供應商代裝,另付安裝費$2,000,舊機器的公允價值為$10,000,由供應商免費代為拆除。假設此機器交換屬於非商業實質資產交換。(8分)
  (四)承上小題(三),若該交換屬於具商業實質資產交換,請作應有之交換分錄。(8分)

  二、乙公司 X8年3月31日銀行對帳單餘額為$480,000,與公司帳上餘額不同,經核造成不等原因為:
  (1)在途存款$50,000。
  (2)丙公司支票$20,000,銀行誤由乙公司帳戶扣除。
  (3)未兌現支票$80,000。
  (4)銀行扣收服務費$1,000,公司尚未入帳。
  (5)銀行代收票據$28,000 收訖,乙公司尚未入帳。
  (6)乙公司支付廣告費支票$90,000,帳上誤記為$9,000。
  (7)乙公司存入客戶丁公司支票$36,000,因存款不足退票,公司尚未入帳。試作:
  (一)計算乙公司 X8年3月31日銀行調節表上應有的正確餘額。(8分)
  (二)計算乙公司 X8年3月31日此銀行存款帳戶的帳上餘額。(8分)
  (三)記錄 X8年3月31日乙公司應有的調整分錄。(5分)

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10805。a(15)108年特種考試交通事業鐵路人員高員三級&(6)退除役軍人轉任公務人員三等考試。會計

108年特種考試交通事業鐵路人員、退除役軍人轉任公務人員考試試題70140
【考試別】鐵路人員考試、退除役軍人轉任公務人員考試【等別】高員三級考試、三等考試【類科別】會計【科目】中級會計學【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分,第一部分為申論題,第二部分為單一選擇題

甲、申論題部分:(50分)

  一、甲公司於 X1年9月1日承租一店面,租期 12年,每年租金$400,000,X1年9月1日支付第一筆租金,此租約不可撤銷,否則須支付違約金$2,500,000。X8年8月31日因捷運工程挖掘路面,生意大幅滑落,公司改於其他地方租用店面,該原承租之店面亦因施工緣故無法轉租。假設甲公司使用之折現率為 5%,普通年金現值(i = 5% , n = 4)= 3.54595;普通年金現值(i = 5% , n = 5)= 4.32948。試作:甲公司 X8年8月31日、9月1日及 12月31日之相關分錄。(12分)

  二、乙公司由於相關產業之技術環境,產生重大不利之變動,因此於 X3年底對於某一現金產生單位進行減損測試。該現金產生單位共包含一筆土地、一項設備、一棟建築物、一批存貨與一筆應收款項,帳面金額分別為$600,000、$800,000、$900,000、$40,000 與$20,000,除已知建築物之公允價值為$950,000,使用價值為$880,000,出售成本為$80,000 外,無法評估其他資產之使用價值或公允價值。X3年底該現金產生單位之出售成本為$50,000,使用價值為$2,130,000,公允價值為$2,160,000。試作:X3年底該現金產生單位應有之減損分錄。(10分)

  三、丙公司 X3年度相關資料如下:
  本期稅後淨利       $310,000
  普通股年初流通在外股數   100,000
  股所得稅率         15%
  1/1-12/31 普通股平均股價 $48
  1/1-5/31 普通股平均股價 $45X3年1月1日有下列潛在普通股:
  (1)認股證:可認購 6,000 股普通股,執行價格$36,6月1日認股證認購 3,000 股普通股,其餘全年流通在外。
  (2)5%之可轉換累積特別股:30,000 股,面額為$10,每股特別股可轉換成 1 股普通股。該特別股全年流通在外,全年無轉換。
  (3)可轉換公司債:可轉換成普通股 32,000 股。與可轉換債券負債組成部分有關之當期利息費用(含折價攤銷)為$95,312,該債券全年流通在外,全年無轉換。試作:丙公司 X3年基本及稀釋每股盈餘(請四捨五入,計算至小數點後第2 位)。(16分)

  四、丁公司專營食品加工之生產,採曆年制,最近 3年帳載之銷貨收入與稅前淨利如下:
◇◆
  會計師於查核過程發現以下事項:
  (1)X3年底有食用商品一批交付予承銷商店時,立即認列該批商品之銷貨收入$7,200。已知該批食品以銷貨成本為基礎之毛利率為20%,且丁公司於各年底尚存之寄銷食品均在次年出售。
  (2)丁公司各年度 12月份之員工薪資均於隔年度支付,但期末均未調整入帳,X3 至 X5年底應付薪資餘額分別為$65,000、$77,000、$85,000。
  (3)X3年6月1日購置真空包裝設備$60,000,應採直線法提列折舊,估計使用年限為 6年,殘值$6,000,但購置當時將該筆購置成本費用化。
  (4)丁公司之會計政策載明以銷貨百分比法提列壞帳,且壞帳率為銷貨之3%,但會計人員誤採直接沖銷法沖銷壞帳,各年度之沖銷金額分別為 X3年$10,600;X4年$12,400;X5年$9,200(本事項請依公司載明之會計政策作為計算正確稅前淨利的依據)。
  (5)X4年另發生以下錯誤:以現金支付保險費用$2,100 時,誤以$1,200入帳;且有一筆應收帳款$50,000 誤以應收票據入帳。
  (6)X5年另發生以下錯誤:將取得機器設備之現金支付$50,000,列為籌資活動之現金流出。試作:丁公司 X3年、X4年及 X5年度正確之稅前淨利。(12分)

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10806。a(6)108年特種考試退除役軍人轉任公務人員四等考試。會計

108年公務人員特種考試警察人員、一般警察人員考試及108年特種考試交通事業鐵路人員、退除役軍人轉任公務人員考試試題14420
【考試別】退除役軍人轉任公務人員考試【等別】四等考試【類科別】會計【科目】會計學概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分,第一部分為申論題,第二部分為單一選擇題

甲、申論題部分:(50分)

  一、甲公司採曆年制,在 X11年發生下列可能影響資產負債表及綜合損益表之事項:
  (1)甲公司對存貨採永續盤存制,期末存貨盤點時,錯誤低列期末存貨$80,000。
  (2)甲公司的客戶 A 將一批金額$100,000 的貨品存放於甲公司的倉儲,甲公司將其列入 X11年度期末存貨,但並未將該項貨品認列為 X11年度進貨。
  (3)甲公司於 X11年底購進一批貨品,成本$250,000,但至 X12年付款時才做進貨分錄,但此項購入貨品已包含於 X11年期末存貨。
  (4)甲公司 X11年底銷售貨品,銷貨金額$400,000,成本$220,000。甲公司直至 X12年2月收款時才做銷貨分錄。
  (5)甲公司將成本$150,000之貨品運給承銷商 B 時認列銷貨收入$210,000,且未列入 X11年期末存貨。承銷商 B 於 X12年初將該項貨品售出,甲公司於收到款項時貸記應收帳款。
  (6)甲公司於 X11年中誤將某週之銷貨收入$180,000 貸記出售機器利益。
  (7)甲公司於 X11年6月底時出售辦公設備,當年度尚未提列折舊費用。該項設備原始成本$240,000,估計耐用年限 10年、無殘值,按直線法提列折舊費用。
  (8)X11年10月初甲公司支付$300,000 購入運輸設備,估計耐用年限 8年、殘值$60,000,當年度尚未提列折舊。⑼甲公司在 X11年中將客戶支付$65,000 貨款的票據借記應收帳款。試作:
  1.針對各事項說明對資產負債表及綜合損益表之影響,並提供甲公司X11年底必要的更正分錄。(18分)
  2.不考慮所得稅因素,分析前述事項對 X11年度及 X12年度淨利之影響金額分別為何?(4分)
  3.假設更正 X11年錯誤前,甲公司 X12年底保留盈餘金額為$867,500,更正 X11年錯誤後,X12年期末之保留盈餘金額應為何?(3分)

  二、乙公司總分類帳中,部分帳戶之餘額如下:
◇◆
  乙公司所有的銷售交易均採賒銷方式,進貨則採賒購方式。X2年度由客戶收回貨款$9,540,000,向供應商賒購之進貨淨額為$5,850,000。X2年度股本無增減,亦無營業外收支。試計算乙公司 X2年度下列各項目之數額:
  (1)銷貨淨額(3分)
  (2)銷貨成本(3分)
  (3)本期淨利(3分)
  (4)營業費用(3分)
  (5)償付供應商之貨款(3分)
  (6)現金股利支付比率(3分)
  (7)營業週期(4分)
  (8)現金週轉期間(或稱融資期間)(3分)

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10807。a(3)108年公務人員高等考試三級考試。會計

108年公務人員高等考試三級考試試題21720
【類科】會計【科目】中級會計學【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分,第一部分為申論題,第二部分為單一選擇題

甲、申論題部分:(50分)

  一、甲公司於 X0年12月31日之流通在外普通股數為 1,000,000 股,該公司 X1年1月1日與 10 位擔任管理職能之高階主管達成協議,約定每位主管將可無償領取每股面額$10之限制型股票 10,000 股作為酬勞計畫,並於同日發放該限制型股票。但激勵計畫之既得條件為員工需於 X2年底前仍在職服務,故該限制型股票於 X2年底前由甲公司交付信託,不得轉讓,如果員工在閉鎖期間內離職,應返還該限制型股票。自 X3年1月1日起,該批股票則可由員工自由轉讓流通。相關資料如下:
◇◆
  試作:
  (一)甲公司 X1年1月1日、12月31日及 X2年12月31日應有之分錄。(16分)
  (二)分別計算甲公司 X1年度及 X2年度之基本每股盈餘與稀釋每股盈餘。(各項數值請計算至小數點後 2 位四捨五入)(10分)

  二、乙建設公司以銷售房地產為主要營業業務,於 X1年1月1日以現金$98,000,000 購入房地產(其中土地$58,000,000,建築物估計耐用年限 40年)供其分公司辦公使用。乙建設公司之會計政策對自用不動產採重估價模式,以直線法提列折舊,重估增減值係採消除累計折舊淨額法,並於資產報廢或處分時一次實現。對投資性不動產則採公允價值模式。X1年至 X3年之年底該房地產之公允價值分別如下:
◇◆
  乙公司於 X2年底因分公司已搬遷至新址完畢,故此房地產將改以出租為目的。於 X3年底因租賃市場不佳尚未完成出租,乙公司是日決定將此房地產改以出售處理,估計處分成本為公允價值之10%。
  試作:乙公司 X1年至 X3年各年底有關此房地產之相關分錄。(24分)

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10808。a(3)108年公務人員高等考試三級考試。財稅行政、金融保險

108年公務人員高等考試三級考試試題21470
【類科】財稅行政、金融保險【科目】會計學【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分,第一部分為申論題,第二部分為單一選擇題

甲、申論題部分:(50分)

  一、清水公司存貨資料紀錄如下,該公司對於存貨的衡量,採用成本與淨變現價值孰低法:
◇◆
  試作:依逐項比較法與分類比較法,計算該公司存貨金額。(10分)

  二、達人公司於 20X0年1月1日購買一部機器以生產某種產品,機器成本$2,500,000,估計耐用年限 10年,殘值$100,000,採直線法計提折舊。至 20X3年12月31日因該機器使用方式發生重大變動,預期將對達人公司產生不利的影響,經評估該機器的可回收金額為$1,300,000。至
  20X4年12月31日,由於市場情況再發生重大變動,對達人公司產生有利的影響,經評估該機器的可回收金額為$1,350,000。試作:達人公司 20X3、20X4年度所有必要分錄。(15分)

  三、穩健公司經營不動產出租及買賣業務,於 20X2年3月1日買入一棟
  22層的大樓,購買價格連同相關稅賦及交易成本合計$300,000,000,另支付房屋基地的土地成本$100,000,000。房屋預計耐用年限為 40年,預計淨殘值為$20,000,000。該棟房屋委託仲介公司代為招租,同年5月1日全部出租,租金每月$3,000,000,月初收款(第一筆於 5月1日收取)。大樓管理及清潔維護工作外包給一保全公司,每月費用$200,000。該棟大樓於 20X2年12月31日經評估,房屋建築的公允價值為$270,000,000,土地的公允價值為$90,000,000。試作:分別按下列兩種模式,作穩健公司自 20X2年3月1日至 12月31日應有的分錄:(每小題 5分,共 10分)
  (一)公允價值模式
  (二)成本模式

  四、興星公司於 20X1年1月1日,以$1,536,698 發行面額$1,600,000、票面利率 6%、20X5年12月31日到期之公司債,該債券每年6月底與 12月底各付息一次。當時有效利率 7%,公司依有效利息法作攤銷。至 20X3年6月1日,興星公司又以 101 價格發行 10年期、票面利率 6%的公司債$1,800,000,新發行的公司債每年5月底、11月底各付息一次,發行新債券所得之現金於 20X3年6月30日依 107市場價格買回舊債券。(利息費用計算至整數,小數點以下四捨五入)試作:
  (一)20X1年1月1日發行債券分錄。(3分)
  (二)20X3年6月1日發行債券分錄。(3分)
  (三)20X3年6月30日買回舊債券分錄。(9分)

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10809。a(4)108年公務人員普通考試。財稅行政、金融保險、會計

108年公務人員普通考試試題41430
【類科】財稅行政、金融保險、會計【科目】會計學概要【考試時間】1小時
【註】本試題共分兩部分,第一部分為申論題,第二部分為單一選擇題

甲、申論題部分:(50分)

  一、甲公司採定期盤存制,於 20X7年11月20日向乙公司賒購商品$800,000,進貨的付款條件為「2/10,n/30」。甲公司於 11月30日償還 20日所欠乙公司貨款的 1/4。12月15日則開立三個月期 12%(年利率)票據償還乙公司剩餘貨款。20X8年3月15日支付此張到期票據之本金及利息。試作:甲公司有關上述交易之相關分錄及 20X7年底資產負債表與 20X7年度綜合損益表之表達(假設甲公司年底並無其他應付票據)。(25分)

  二、甲公司倉庫發生火災,經實際盤點後發現倉庫存貨剩餘價值為$200,000,甲公司擬採毛利法估計存貨之火災損失金額,甲公司有對存貨投保最高賠償$500,000之火災保險。甲公司截至火災發生前帳列之相關紀錄如下:
  期初存貨 $1,500,000   銷貨收入 $8,000,000
  進 貨 5,400,000   銷貨退回 300,000
  進貨運費 100,000   上年度毛利率 30%
  試作:甲公司存貨火災損失之最少金額為何?(10分)

  三、甲公司預計將於 20X8年底擴充產能以因應市場需求,為因應擴充產能之資金需求,20X8年底至少需有現金餘額$800,000。甲公司於 20X7年底之現金餘額為$1,200,000。
  甲公司正在編製 20X8年度之現金預算,預計該年度之相關資料如下:銷貨$2,000,000,進貨$2,100,000,營業費用$550,000(其中包括折舊費用$70,000),應收帳款增加$200,000,應付帳款增加$130,000,存貨增加$150,000。
  債券投資利息收現$80,000,以現金交易處分帳面金額為$360,000之設備產生利益$40,000,償還到期借款$500,000 及購置設備$300,000。試作:計算甲公司 20X8年底需另籌資之金額,須詳列計算過程。(15分)

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10810。(1)108年公務人員特種考試司法人員&(13)法務部調查局調查人員三等考試。司法人員檢察事務官財經實務組、調查人員財經實務組

108年公務人員特種考試司法人員考試試題10450
【考試別】司法人員、調查人員【等別】三等考試【類科組】司法人員司法事務官財經事務組、檢察事務官財經實務組、調查人員財經實務組【科目】中級會計學【考試時間】2小時

  一、甲公司於 X1年1月1日向乙租賃公司承租一部特殊精密之機器,租賃期間五年,每年租金$1,000,000,於每年年初支付。甲公司安裝及測試此機器共支出$800,000,預計於 X5年底拆卸及交還乙公司需支出$500,000,由甲公司負擔。甲公司無法得知乙公司的租賃隱含利率,甲公司增額借款利率為每年6%,甲公司適用於除役負債準備之折現率亦為 6%。甲公司對此機器採用年數合計法提列折舊。試求:計算甲公司於 X2年底與該機器相關項目之使用權資產帳面金額、流動及非流動租賃負債帳面金額、X2年度之折舊費用金額及利息費用金額。(25分)

  二、甲公司於 X1年1月1日支付現金$1,436,815 購買乙公司發行票面金額$1,500,000之五年期公司債,票面利率為年息 5%,於每年12月31日支付利息,甲公司適用於該筆公司債投資之有效利率為年息 6%。甲公司將該公司債投資分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產。該公司債於 X1年12月31日之公允價值為$1,455,000。甲公司於X1年底評估該筆公司債投資自原始認列後之信用風險並未顯著惡化,考量未來 12個月內發生違約而造成信用損失應提列之備抵損失金額為$7,500。於 X2年12月31日,甲公司以公允價值$1,485,000 出售該債券。試求:計算甲公司 X1年度及 X2年度與該公司債投資相關所應認列之本期損益金額及本期綜合損益金額。(25分)

  三、甲公司於 X5年自行建造一項供自用之精密生產設備,符合借款成本資本化之條件,X5年建造該設備相關支出之資訊如下:
  1月1日支出   $800,000
  4月1日支出   $1,600,000
  7月1日支出   $2,400,000
  甲公司 X5年度借款之情形如下:為建造該設備之專案銀行借款$2,000,000,於X5年1月1日借款,利率8%。五年期應付公司債$1,600,000,利率 12%,X3年按面額發行。三年期應付票據$3,200,000,利率 10%,X4年平價發行。甲公司 X5年該專案銀行借款暫時性投資所產生之收益為$13,360。該設備於 9月30日建造完成,10月1日正式投入生產使用。甲公司對該設備採用雙倍餘額遞減法提列折舊,估計該設備的耐用年限為 5年,殘值為$300,000。試求:計算甲公司 X1年與該設備相關之借款成本資本化之金額及 X2年該設備應提列之折舊費用金額。(25分)

  四、上市公司大西洋飲料股份有限公司的 107年度財務報告經其簽證會計師出具無法表示意見之查核報告,以下是簽證會計師對其 107年度財務報告無法表示意見之基礎:關於大西洋集團民國107年第三季與關係人簽約以新臺幣 640,000仟元取得三筆不動產(臺南佳里、高雄湖內及新北市新店)及應收資金貸與關係人之重大交易,本會計師因下列所述事由,致無法對該等交易取得足夠及適切之查核證據,因此本會計師無法判斷是否須對該等交易及合併資產負債表、合併綜合損益表、合併權益變動表與合併現金流量表作必要之調整:
  1.前述高雄湖內不動產之交易價格未考量該項不動產已有他項權利設定,逕參考估價報告之金額作為最後簽約成交價格依據,未能說明其交易價格之合理性;
  2.前述不動產交易截至民國107年12月31日止已支付新臺幣 547,000仟元卻遲未完成過戶程序(臺南佳里民國108年3月27日完成過戶;高雄湖內民國108年3月28日完成過戶,惟仍有抵押權尚未塗銷),未能具體說明遲未過戶之合理原因;
  3.於交易簽約後,經大西洋飲料股份有限公司董事會民國108年3月20日同意變更所有過戶相關稅費由大西洋集團負擔,其中土地增值稅新臺幣 33,026 仟元於同年3月間支付,未能具體說明變更之合理原因;
  4.大西洋飲料股份有限公司董事會民國108年3月20日決議取消新北市新店之不動產交易,且依據民國108年3月21日大西洋集團之重大訊息公告將該筆交易預付土地款(新臺幣 155,000 仟元,帳列其他非流動資產)轉為資金貸與。另依據民國108年3月28日大西洋集團之重大訊息公告,每月還款新臺幣 400 仟元,導致還款期限逾 32年。針對前述取消交易及還款條件約定未能說明其合理性;
  5.大西洋集團截至民國107年12月31日對高雄湖內及新北市新店不動產交易相對人應收資金貸與之餘額為新臺幣 107,200 仟元(如加計第
  4點將另增加新臺幣 155,000 仟元,已逾個別對象資金貸與限額),針對交易相對人之還款能力未有合理評估。此外,交易相對人於民國108年3月提供其他地號之土地為擔保品,大西洋集團已提供前揭土地之估價報告,惟該擔保品之價格鑑定仍有未能釐清之處。
  4試問:
  (一)關於會計師對上述高雄湖內不動產之交易價格合理性之疑慮,其所涉及取得該項資產交易之會計處理相關問題為何?(10分)
  (二)關於會計師對上述不動產交易於簽約後,該公司董事會同意變更所有過戶相關稅費由大西洋集團負擔(如土地增值稅新臺幣 33,026 仟元)之疑慮,其所涉及負擔該等相關稅費之會計處理相關問題為何?(5分)
  (三)關於會計師對該公司董事會決議取消上述新北市新店不動產交易,將該筆交易預付土地款新臺幣 155,000 仟元轉為資金貸與,每月還款 400仟元之疑慮,其所涉及預付土地款轉為資金貸與款之會計處理相關問題為何?(10分)

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10811。a(10)108年專門職業及技術人員高等考試。中級會計學。會計師

108年專門職業及技術人員高等考試會計師考試試題80370
【等別】高等考試【類科】會計師【科目】中級會計學【考試時間】3小時
【註】本試題共分兩部分,第一部分為申論題,第二部分為單一選擇題

甲、申論題部分:(50分)

  一、甲公司於X5年初以公允價值$964,540買入面額$1,000,000,票面利率4%,每年12月31日付息之公司債,有效利率為5%。X6年初甲公司改變其管理債券投資之經營模式,使該債券投資由按攤銷後成本衡量之金融資產重分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產。該債券未發生減損事項,各年年底之資料如下:
◇◆
  試作:
  (一)X6年有關該債券投資之相關分錄。(6分)
  (二)X7年有關該債券投資之相關分錄。(6分)
  (三)甲公司改變其管理債券投資之經營模式,對X7年綜合淨利之影響為何?(應註明增減金額,不考慮所得稅影響。)(3分)

  二、甲公司於X1年1月1日按面額發行可轉換公司債1,000張,每張面額1,000元,三年到期(到期日為X3年12月31日),票面利率6%,每年12月31日付息一次。公司債流通期間持有人可以每股$25的轉換價格,轉換為甲公司的普通股。該公司債發行時,相同條件但不可轉換的公司債,其市場利率為9%。(3年期利率為9%:複利現值為0.772183、年金現值為2.5313。)甲公司於X1年之會計利潤為20萬元,無其他財稅差異。適用之營利事業所得稅稅率為25%。(費用四捨五入計算至整數。)假設課稅上按票面利率認列利息費用。試作:
  (一)發行時分錄(含必要之所得稅會計處理)。(3分)
  (二)X1年底利息及期末衡量分錄。(3分)
  (三)X1年底必要之所得稅會計處理。(4分)

  三、甲公司於20X1年初與多名客戶簽訂100份單獨合約,共收取現金$1,200,000。每份合約以$12,000提供一年之清潔服務,並約定每一客戶於20X2年初及20X3年初均得再另行支付$12,000續約以繼續獲得一年之清潔服務。因為若該等客戶並未於20X1年初購買清潔服務或於其後中斷購買清潔服務,而另於20X2年初或20X3年初要求甲公司提供當年之清潔服務時,甲公司收取之年度清潔費用將分別為$24,000及$30,000;所以甲公司評估,此明顯優惠之續約價格$12,000使於20X1年初簽訂該等合約之該等客戶具有取得未來清潔服務之重要權利,該等客戶倘未簽訂該等合約則無法取得此重要權利。甲公司決定以預期提供之所有清潔服務所換得之預期收取對價來分攤交易價格,並判定以已發生成本相對於預期總成本為基礎認列收入,能描述對客戶勞務之移轉。甲公司於20X1年初預期每一清潔服務合約之各年估計成本分別為20X1年$4,608,20X2年$8,640及20X3年$12,000。以下為各自獨立之兩種情況:
  情況一:甲公司於20X1年初預期20X2年初及20X3年初均各有前一年客戶之80%將選擇續約一年,此預期一直維持不變,且20X2年初及20X3年初之實際客戶續約狀況均如甲公司於20X1年初所預期。
  情況二:甲公司於20X1年初預期20X2年初及20X3年初均各有前一年客戶之80%將選擇續約一年,20X2年初之實際客戶續約狀況如甲公司於20X1年初所預期,但甲公司於20X2年底修正預期20X3年初有前一年客戶之60%將選擇續約一年。20X3年初之實際客戶續約狀況如甲公司於20X2年底所預期。
  試作:假設每一清潔服務合約各年所發生之實際成本均如甲公司於20X1年初所預期。所有答案須列示計算過程。
  (一)就情況一,計算20X1年、20X2年及20X3年應認列之服務收入金額,以及20X1年底及20X2年底之合約負債帳面金額。(9分)
  (二)就情況二,計算20X2年及20X3年應認列之服務收入金額,以及20X2年底之合約負債帳面金額。(6分)

  四、甲公司為買賣業,20X1年相關資料如下:
  (A)銷貨成本$51,000,存貨期初帳面金額$12,000(成本$15,000,評價調整$3,000),存貨期末帳面金額$8,000(成本$12,000,評價調整$4,000)。甲公司之購貨均為現購且未預付貨款,當期提列存貨跌價損失$1,000。
  (B)淨確定福利負債再衡量數(利益)$2,000,確定福利計畫成本(含淨利息)$9,000,確定福利計畫義務期初現值$20,000,確定福利計畫義務期末現值$28,000,計畫資產期初公允價值$8,000,計畫資產期末公允價值$12,000。甲公司對確定福利計畫之提撥均為現金,且所有確定福利計畫成本均未分攤入任何資產。試作:(不考慮所得稅之影響,說明計算過程。)甲公司編製20X1年之現金流量表時:
  (一)就資料A,間接法下之本期淨利調整數與直接法下對存貨供應商之付現數。(4分)
  (二)就資料B,間接法下之本期淨利調整數與直接法下對提撥確定福利計畫之付現數。(6分)

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10812。a(10)108年專門職業及技術人員高等考試。高等會計學。會計師

108年專門職業及技術人員高等考試會計師考試試題
【等別】高等考試【類科】會計師【科目】高等會計學【考試時間】3小時
【註】本試題共分兩部分,第一部分為申論題,第二部分為單一選擇題

甲、申論題部分:(50分)

  一、甲公司於X1年1月1日發行普通股10,000股,以股份交換方式吸收合併乙公司,當日甲公司普通股每股股價為$50,每股面額為$10。收購日乙公司各項可辨認資產及負債之公允價值與課稅基礎如下:
◇◆
  無形資產-客戶關係之剩餘效益年限為10年,採直線法攤銷。應付公司債之面額為$500,000,於X6年1月1日到期,採直線法攤銷折價。乙公司合併前有累積營業虧損$100,000,甲公司於收購日評估未來很有可能有足夠之課稅所得可供減除該未扣抵營業虧損之全數。合併商譽之課稅基礎為$300,000,在申報所得稅時分10年採直線法攤銷。
  甲公司於X1年12月31日估計產品保證負債之帳面金額為$150,000。由於收購後原乙公司所屬事業單位之獲利不如預期,甲公司評估未來很有可能僅有$50,000之課稅所得可供減除乙公司累積營業虧損。甲公司X1年底發生商譽減損$2,500。
  甲公司X1年之課稅所得為$2,000,000,適用稅率為20%,除以上所述者外,無其他暫時性差異。 試作:
  (一)計算收購日合併商譽之金額。(4分)
  (二)甲公司於X1年1月1日收購乙公司之分錄。(4分)
  (三)計算甲公司X1年度之所得稅費用。(5分)
  (四)甲公司X1年12月31日認列所得稅費用之分錄。(4分)

  二、甲公司X6年4月份資產變現及負債清償表(Statement of Realization and Liquidation)上之期初餘額如下:
◇◆
  X6年4月1日至4月30日發生下列清算事項:
  1.帳面金額$24,000之存貨以$20,000售出,所得款項用於清償以該存貨為部分擔保之$24,000應付帳款。
  2.應收帳款收現$32,000,另有$8,000沖銷為壞帳。
  3.清償X5年底欠繳之地價稅$16,000。
  4.以$90,000處分帳面金額為$100,000之建築物,所得款項用以清償其完全擔保之應付票據$64,000。
  5.支付X6年3月份已認列之破產財團管理費$10,000。
  6.X6年4月份破產財團管理費$15,000,尚未支付。 試作:
  (一)計算甲公司X6年4月30日資產變現及負債清償表中下列項目之餘額:(5分)(1)現金(2)部分擔保負債(3)無擔保具優先權負債(4)無擔保不具優先權負債(5)破產財團權益
  (二)若X6年4月30日剩餘非現金資產估計淨變現金額為$42,600,則無擔保不具優先權負債預計獲償率為何?(3分)

  三、甲公司與乙公司於X1年年初簽訂合約,設立一家由雙方聯合控制之丙公司,雙方各出資$1,000,000,分別享有丙公司淨資產50%之權益。丙公司X1年度與X2年度帳列淨利分別為$300,000、$420,000,每年
  8月均發放現金股利$250,000。X1與X2年度甲、乙、丙三家公司發生下列交易事項:
  1.X1年4月1日甲公司將成本$600,000,累計折舊$200,000之機器設備以$450,000出售予丙公司,該機器設備尚可使用5年,無殘值,採直線法提列折舊,甲公司與丙公司對設備之後續衡量均採成本模式。
  2.X1年7月1日甲公司將生產之電腦設備以$240,000出售予乙公司,該電腦設備成本$180,000,耐用年限4年,無殘值,採直線法提列折舊,乙公司對設備之後續衡量採成本模式。
  3.丙公司於X2年將成本$100,000的商品以$120,000出售予乙公司,至X2年底乙公司仍有40%的商品未出售。 試作:
  (一)分別計算甲公司及乙公司X1年度與X2年度應認列之合資淨利份額。(6分)
  (二)分別計算X2年12月31日甲公司及乙公司對丙公司合資投資之帳列金額。(4分)

  四、甲公司於X1年1月1日以每股$30買入100股乙公司股票,並將該股票投資分類為「透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資」。甲公司為規避前述股票公允價值下跌之風險,於X1年1月1日買入X1年3月31日到期之賣出選擇權,其標的物為100股乙公司股票,履約價格為$30,權利金為$500,且到期時以現金淨額交割。甲公司指定以前述賣權之內含價值規避股票公允價值下跌之風險。X1年1月1日及X1年3月31日乙公司股票每股市價分別為$30及$28。 試作:
  (一)X1年1月1日與X1年3月31日購入股票及避險之相關分錄。(12分)
  (二)甲公司是否能以該股票賣權之整體公允價值變動作為避險工具,規避其所持有股票投資公允價值下跌之風險而適用避險會計?(1分)
  (三)若甲公司並未於X1年1月1日買入乙公司股票,但預期高度很有可能於X1年4月1日買入乙公司股票100股,且將該股票以公允價值衡量並將公允價值之變動列報於其他綜合損益。試問甲公司是否能指定與前述股票選擇權之履約價格、權利期間與標的物相同之股票買權之內含價值部分為避險工具,以規避前述權益工具之預期購買之現金流量風險而適用避險會計?(請敘明原因)(2分)

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10813。a(7)108年公務人員特種考試原住民族三等考試。財稅行政

108年公務人員特種考試原住民族考試試題60560
【等別】三等考試
【考試別】原住民族考試【類科組】財稅行政【科目】會計學【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分,第一部分為申論題,第二部分為單一選擇題

甲、申論題部分:(50分)

  一、撒卡公司 2019年1月1日權益類科目資料如下:
  普通股股本(每股$25,共發行 192,000 股於市場上流通)  $4,800,000
  資本公積-股本溢價   800,000
  保留盈餘   2,400,000
  撒卡公司於 2019年間的交易活動如下所示,請編製相關分錄。(25分)
  02/01 宣告現金股利每股$1,並以 02/15 為基準日,將於 03/15 發放股利。
  03/15 發放於 2月份宣告之股利。
  04/30 進行 5:1之股票分割。在股票分割前,股票市價每股為$36。
  07/01 宣告每股 10%的股票股利,並以 07/15 為基準日,將於 07/31發放股利。07/01 當日股票市價每股為$7。
  07/31 發放股票股利。
  12/01 宣告現金股利每股$0.40,並以 12/15 為基準日,將於明年01/05 發放股利。
  12/31 將本期淨利$1,400,000 及相關股利,結轉至保留盈餘。

  二、請根據以下交易事項編製適當的會計分錄或回答問題:
  (一)童虎公司核准發行 600,000 股普通股,每股面值$2。(1分)
  (二)童虎公司共發行 150,000 股普通股流通在外,每股市價$12。(4分)
  (三)童虎公司買回 4,000 股自身已發行流通在外之普通股作為庫藏股票,買回當日每股市價$14。(4分)
  (四)童虎公司另以每股市價$16 買回自身已發行流通在外之普通股4,000 股作為庫藏股票。(4分)
  (五)童虎公司以每股$18 的價格再發行於
  (三)所收回之庫藏股票 1,500 股。(4分)
  (六)童虎公司以每股$12.80 的價格再發行於
  (四)所收回之庫藏股票 1,000 股。(4分)
  (七)試根據(一)至(六)之交易活動,計算童虎公司庫藏股票最後之金額為多少?(4分)

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10814。a(12)108年公務人員特種考試稅務人員三等考試。財稅行政

108年公務人員特種考試稅務人員考試試題40160
【等別】三等考試
【考試別】稅務人員考試【類科組】財稅行政【科目】會計學【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分,第一部分為申論題,第二部分為單一選擇題

甲、申論題部分:(50分)

  一、X9年9月1日甲公司將其應收帳款$1,200,000 以有限追索的方式出售給乙銀行,手續費為應收帳款總額的 5%,甲公司保證移轉的應收帳款在 3個月內可收現,且至少可收現$1,000,000,但乙銀行不得轉讓該應收帳款,並由乙銀行負責向客戶收款,移轉當日保證負債的公允價值為$90,000。X9年11月30日乙銀行收現$950,000,餘額$250,000 確定無法收回。試作:
  (一)X9年9月1日甲公司移轉應收帳款之分錄。(8分)
  (二)X9年11月30日甲公司應有之分錄。(6分)

  二、甲公司於 X9年1月1日以$1,200,000之價格出售一部機器給乙公司,該機器成本為$2,000,000,累計折舊為$1,000,000,公允價值為$1,098,140,估計剩餘耐用年限 10年,此交易滿足 IFRS15 資產銷售之規定。甲公司旋即將該機器租回,租期 5年,每期租金$144,000於年初支付,租期屆滿機器需歸還給乙公司。該機器採直線法折舊,租期屆滿日之估計殘值為$500,000,甲公司全數保證,甲公司預估租期屆滿時需就保證殘值支付乙公司$100,000。乙公司租賃隱含利率為4%,且為甲公司所知。
  4期,利率4%,$1 複利現值因子= 0.85480,$1 普通年金現值因子= 3.62990
  5期,利率4%,$1 複利現值因子= 0.82193,$1 普通年金現值因子= 4.45182
  試作:甲公司 X9年度與此售後租回交易有關之所有分錄。(四捨五入取至整數位)(22分)

  三、甲公司於 X7年初給與 15 位主管各 1,000 股之認股權,必須服務滿 3年始能既得,每股認購價格$40,認股權於 X11年12月31日到期。甲公司普通股每股面額$10,給與日股價$40,認股權之公允價值每單位$18。X7年底,因股價下跌,公司重設認購價格,以維持該認股權計畫的吸引力,主管仍須服務至 X9年底才能取得認股權。甲公司於價格重設日估計原始所給與認股權未考慮價格重設之公允價值每單位$8,價格重設後認股權之公允價值每單位$12。甲公司於 X7年底預期有 2 位主管會在 X9年底前離職,於 X8年底預期有 3 位主管會在 X9年底前離職,X9年底實際有 4 位主管離職。試作:
  (一)分別作 X7年底、X8年底及 X9年底有關員工認股權計畫之分錄。(9分)
  (二)X10年12月31日,甲公司股價$56,主管行使了 8,000 股認股權,試作應有之分錄。(3分)
  (三)X11年12月31日,甲公司股價$60,剩下 3,000 股認股權逾期失效,試作應有之分錄。(2分)

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10815。a(7)108年公務人員特種考試原住民族四等考試。財稅行政

108年公務人員特種考試稅務人員及原住民族考試試題70650
【等別】四等考試
【考試別】原住民族考試【類科組】財稅行政【科目】會計學概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分,第一部分為申論題,第二部分為單一選擇題

甲、申論題部分:(50分)

  一、以下為甲公司 2018年12月31日之相關財務資訊:
◇◆
◇◆
  其他資訊:
  1成本$20,000之設備於 2018年出售。
  2.2018年宣告並發放現金股利。
  3.2018年間該公司買回庫藏股,但無再發行庫藏股。
  試依照上述資訊,分別計算營業活動之淨現金流量、(9分)投資活動之淨現金流量(8分)與籌資活動之淨現金流量。(8分)

  二、乙有限公司有下列相關交易事件:
  2017/5/1 接受丙公司以 12個月到期,利息 12%之票據償還應收帳款$32,000。
  2017/7/1 借款丁公司並收到來自丁公司 9個月到期,利息 10%之應收票據$50,000。
  2017/12/31 加計應收票據之應計利息。
  2018/4/1 丁公司無法償還票據;乙公司預期最後能收回此筆款項。
  2018/5/1 收回丙公司票據之本金加計利息。試作以上事件相關分錄。(25分)

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10816。a(12)108年公務人員特種考試稅務人員四等考試。財稅行政

108年公務人員特種考試稅務人員考試試題50150
【等別】四等考試
【考試別】稅務人員考試【類科組】財稅行政【科目】會計學概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分,第一部分為申論題,第二部分為單一選擇題

甲、申論題部分:(50分)

  一、同甲公司 108年會計所得$800,000,其中已扣除機器設備折舊費用$100,000。該機器於 108年1月1日購入,成本$300,000,無殘值,估計使用三年,採直線法折舊。該公司以前年度無任何遞延所得稅資產或負債。同甲公司報稅時,採用年數合計法為該設備計提折舊。試作:
  (一)假設 108年至 110年各年所得稅率已知為 20%,請問 108年應付所得稅、所得稅費用及遞延所得稅資產(負債)分別為多少?(9分)
  (二)假設 108年至 110年各年所得稅率已知分別為 15%、20%、25%。請問 108年應付所得稅、所得稅費用及遞延所得稅資產(負債)分別為多少?(9分)
  (三)承(二)小題,請編製 108年有關跨期間所得稅分攤之相關調整分錄。(7分)

  二、心乙公司進貨時,均採賒購,銷貨時皆採賒銷,107 至 108年度或年底之相關資料如下表:
◇◆
  試作:請計算心乙公司 108年的存貨出售天數、應收帳款收帳天數,以及融資期間(現金週轉)平均多長。說明:融資期間亦稱淨營業週期;一年請以 365 天計;計算到小數第2 位,以下四捨五入。(15分)

  三、高丙公司 107年底之股東權益如下:
◇◆
  高丙公司在三年前發行特別股。該股票為累積、可轉換,發行滿三年後,股東可以要求以 1 股特別股換 5 股普通股;如有積欠股息,應先付清。若股東不轉換,則可要求公司以原發行價格加 5%贖回。根據合約,不論轉換或贖回,公司應先清償積欠特別股股息。高丙公司近三年的經營都不理想,都未支付特別股股息,惟因該特別股之發行條件為累積,故公司每年同時提列應付特別股股息及預付特別股股息。試作:
  (一)如果所有特別股股東均在 108年初,將其持有之特別股全數轉換成普通股,請作分錄。(5分)
  (二)如果公司在 108年初,決定贖回全數股別股,請作分錄。(5分)

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10817。a(13)108年公務人員特種考試外交人員四等考試。外交行政人員行政組

108年公務人員特種考試外交領事人員及外交行政人員考試試題20150
【考試別】外交人員考試【等別】四等考試【類科組】外交行政人員行政組【科目】會計學概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分,第一部分為申論題,第二部分為單一選擇題

甲、申論題部分:(50分)

  一、甲財團法人在臺籌辦國際研討會,邀請外籍人士來臺參加,預估將耗經費$4,000,000,其中半數由甲財團法人自籌,另半則打算向外交部申請補助,但外交部在審查後,僅核定補助總經費之25%,亦即$1,000,000,並先如數預付給甲財團法人使用。六個月後,甲財團法人成功舉辦該研討會,實際僅支出$2,200,000,實際自籌款僅有$1,200,000。試問:甲財團法人向外交部辦理核銷時,應繳回多少錢?(10分)

  二、乙社團法人承辦涉外事務,得依規定向外交部申請補助部分出、入國境之機票款。假設外交部補助要點規定:該類事務機票款之補助,每人最高以支出之60%為限。乙社團法人該次出國團員計 20 人,每人機票款$30,000,全團機票耗$600,000。向外交部申請補助之結果,獲補助$60,000。試問:
  (一)乙社團法人向外交部申請機票款補助時,如外交部未要求按實際搭機人數補助,則至少需檢附幾個人的機票?(10分)
  (二)乙社團法人申請補助時,是否一定須提出機票的正本作為證明?如不一定須機票正本,可以用什麼文件?(10分)
  (三)光有機票的正本,是否足以證明團員業已搭機?外交部很可能會要求乙社團法人再提出那種單據?請舉一例。(10分)

  三、丙公司 20X7 及 20X8年度及年底部分財務資訊如下:
◇◆
  請計算丙公司 20X8年度之下列比率:說明:一年請以 365 天計;計算請到小數點第二位,以下四捨五入。(每小題 2分,共 10分)
  (一)營運資金。
  (二)存貨週轉率。
  (三)帳款平均收回天數。
  (四)營業週期。
  (五)速動比率。


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【編註】1.「*」考選部巳更正測驗題答案。2.本超連結檔以考選部最近公告為依據,提供學習與參考為原則。如有發現待更正部份及您所需未收編之科目,敬請告知,謝謝!