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……■■各年度考題■■……
。111年(10)。110年(11)。109年(9)。108年(13)。107年(8)。106年(12)。105年(9)。104年(12)。103年(8)。102年(10)。101年(8)。100年(13)。99年(8)。98年(12)。97年(9)。96年(12)。95年(7)。94年(11)。93年(8)。92年(10)。91年(6)
111年公務人員特種考試身心障礙人員考試試題40460
【考試別】身心障礙人員考試【等別】四等考試【類科】財稅行政【科目】稅務法規概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、試回答下列問題：
(一)依據我國現行稅捐稽徵法之規定，納稅人溢繳之稅款應如何申請退還？有無申請期限或條件之限制？（15分）
(二)某甲涉嫌虛設行號開立不實發票而被補稅處罰，事後某甲以國稅局已認定無銷貨事實開立發票為由，向國稅局申請退回溢繳之營業稅，試問應否准予退還？（10分）
二、試回答下列問題：
(一)依據我國所得稅法之規定，個人與營利事業出售所持有之股權或出資額應視同房地交易之條件為何？前述出售股權適用之稅率為多少？（19分）
(二)個人與營利事業出售上市櫃股票，除繳納證券交易稅之外應課徵何種稅目，試分述之。（6分）
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111年公務人員高等考試三級考試試題32180
【類科】財稅行政【科目】稅務法規【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、何謂核課期間？我國稅法規定核課期間的目的為何？稅捐之核課期間屆滿時，有那些情形，其時效不完成？請依稅捐稽徵法之規定說明之。（25分）
二、何謂盈虧互抵？請依我國所得稅法之相關法令規定，說明適用盈虧互抵的條件與限制。（25分）
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111年公務人員高等考試三級考試試題32370
【類科】財稅法務【科目】納稅者權利保護法及稅捐稽徵法【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、依「稅捐稽徵法」第49條之1 規定，檢舉逃漏稅捐或其他違反稅法規定之情事，經查明屬實，且裁罰確定並收到罰鍰者，稅捐稽徵機關應以收到之罰鍰提成核發獎金予舉發人。然而，檢舉案件有何情形者，不予核發獎金？（15分）
二、為保障納稅義務人的稅捐權益，我國「納稅者權利保護法」於財政部下設置納稅者權利保護諮詢會，研擬、監督及執行納稅者權利保護基本政策；並另設置納稅者權利保護官以主動提供納稅者妥適必要之協助。試分別說明納稅者權利保護諮詢會及納稅者權利保護官兩者之工作任務。（15分）
三、請具體說明「納稅者權利保護法」第7條對於納稅者濫用法律形式規避稅捐時之實質課稅原則相關規定，並說明其相關罰則。（20分）
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111年公務人員普通考試試題41460
【類科】財稅行政【科目】稅務法規概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、我國對於溢繳稅款之退稅規定為何？又行為人明知無納稅義務，違反稅法或其他法律規定所繳納之款項，其退稅請求權為何？請依稅捐稽徵法之規定說明之。（25分）
二、我國加值型及非加值型營業稅法第6條所規定之營業人，所指為何？又我國營業稅之納稅義務人為何？請依稅法相關規定說明之。（25分）
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111年公務人員特種考試司法人員考試試題10670
【考試別】司法人員【等別】三等考試【類科組】司法事務官財經事務組、檢察事務官財經實務組【科目】稅務法規【考試時間】2小時
一、丁一公司進、銷資料明細如下表：
請計算：
(一)期末存貨量為何？（3分）
(二)先進先出法之期末存貨成本為何？（7分）
(三)加權平均法之期末存貨成本為何？（7分）
(四)移動平均法於 03/01之存貨之平均成本為何？（8分）
二、所得稅法所指之納稅義務人為何？獨資、合夥組織之營利事業是否為營利事業所得稅之納稅義務人？獨資、合夥組織之營利事業，如何依規模結算申報所得稅？獨資、合夥組織已依該法規定辦理結算，而對應申報課稅之所得額有漏報或短報情事者，稽徵機關如何核定獨資、合夥組織短漏之稅額？如何處罰？（25分）
三、依據稅捐稽徵法，溢繳稅款者之退稅請求權規定為何？（20分）中華民國110年11月30日修正該條文施行前溢繳稅款者，於修正施行後申請退還，應如何處理？（5分）
四、上升公司屬於應稅加值型營業人，按月報繳營業稅。假設今年3月銷貨之銷項稅額為 420,000 元，銷貨退回折讓之銷項稅額 20,000 元，同月經海關出口之外銷收入淨額 2,000,000 元。國內進貨可扣抵進項稅額220,000 元，國內進貨退出及折讓之進項稅額 30,000 元，進口貨物海關代徵可扣抵進項稅額 140,000 元。當月購置固定資產可扣抵進項稅額50,000 元。上月之留抵稅額 40,000 元。請列出計算過程（未列出計算過程不予計分），分別計算：
(一)銷項稅額。（4分）
(二)進項稅額。（4分）
(三)本期溢付稅額。（6分）
(四)可退稅額上限。（6分）
(五)累積留抵稅額。（5分）
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111年專門職業及技術人員高等考試會計師考試試題80340
【等別】高等考試【類科】會計師【科目】稅務法規【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、請就下列資料，依所得稅法及所得基本稅額條例相關法令規定，計算邱君 110年度個人基本所得額、基本稅額、一般所得稅額及基本稅額與一般所得稅額之差額：（未列計算式者不予計分）（20分）
(一)邱君申報全戶綜合所得淨額 300 萬元（不含股利），應納稅額 80 萬元；股利 200 萬元，採稅率 28%分開計算稅額。
(二)邱君 110年出售一棟位於香港之房屋、土地，獲利 200 萬港幣，換算新臺幣為 760 萬元，已繳納香港利得稅，換算新臺幣為 60 萬元。
(三)邱君配偶蔡君 110年自境外匯回 2 筆資金，一筆為 105年源於英國之投資利得 10 萬英磅，換算新臺幣為 400 萬元，已繳納英國所得稅，換算新臺幣為 20 萬元；一筆為 110年於日本之投資本金 100 萬日幣，換算新臺幣為 27 萬元。
(四)邱君 110年出售 1 檔證券投資信託基金之受益憑證 1 萬單位，實際成交價格 50 萬元，原始申購價格 30 萬元，手續費 1 萬元。
(五)邱君之父 110年10月過世，其生前（100年）投保 1 筆人壽保險，要保人及被保險人為邱父、受益人為邱君，保險死亡給付為 4,000 萬元。（提示：死亡給付每一申報戶免予計入基本所得額之金額為 3,330 萬元；計算基本稅額時，基本所得額得扣除之金額為 670 萬元。）
二、甲於 111年6月15日死亡，遺有配偶及 3 名成年子女，配偶拋棄繼承，甲及配偶的財產均為婚後取得，繼承日負債狀況及課稅財產價值如下：
1.甲現有遺產 8,000 萬元（其中 1,000 萬元為 15年前繼承自甲父），銀行借款餘額 400 萬元。
2.配偶現有財產 3,000 萬元（其中 1,200 萬元為甲 109年12月15日贈與），銀行借款餘額 200 萬元。依遺產及贈與稅法及相關法令規定，回答下列問題：（未列算式者不予計分）
(一)本案生存配偶依民法第1030條之1 規定主張剩餘財產差額分配請求權，可自遺產總額中扣除金額為何？（5分）
(二)本案應課徵甲遺產稅之遺產淨額為何？（5分）
三、依加值型及非加值型營業稅法規定，回答下列問題（未列算式不予計分）：
(一)何謂溢付稅額？（2分）
(二)溢付稅額可以申請退還之情況為何？（4分）
(三)甲公司 110年9、10月份申報營業稅銷項稅額為 20 萬元、進項稅額50萬元，110年7、8月份無留抵稅額，同期有申報營業稅零稅率銷售額 300 萬元，甲公司當期營業稅之留抵稅額、應退稅額及應納稅額為何？（4分）
四、依土地稅法第34條規定，適用自用住宅用地稅率課徵土地增值稅，可分為「一生一次」及「一生一屋」2項規定，請依下列格式回答其適用條件為何？（10分）
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111年公務人員特種考試原住民族考試試題60630
【考試別】原住民族考試【等別】四等考試【類科組別】財稅行政【科目】稅務法規概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、(一)現行所得稅法採分開計稅合併申報之規定為何？試詳述之。（10分）
(二)營利事業所得稅及土地增值稅為因應物價上漲之調整措施為何？試詳述之。（8分）
(三)依稅捐稽徵法第34條規定，何謂確定？（12分）
二、設陳君 110 年度申報綜合所得總額（不含股利）為 5,000 萬元，另有股利所得 500 萬元，綜合所得淨額為 4,500 萬元。
110 年度陳君申報下列各項捐贈，依相關法令規定，各項捐贈限額額度為何？又陳君 110 年度申報綜合所得稅時可列舉減除之捐贈金額各為若干元？（20分）
1.政府軍事用途現金 300 萬元
2.縣市長候選人 2 人每人現金 30 萬元
3.某私立學校現金 100 萬元
4.符合運動產業發展條例非配偶且非 2 親等之指定運動員 50 萬元
5.上市公司股票 10 萬股，取得成本為每股 20 元，捐贈當日收盤價為 30 元請按下列格式作答。
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111年特種考試地方政府公務人員考試試題31440
【等別】三等考試【類科】財稅行政【科目】稅務法規【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、我國A 公司於 111年度依商業會計法計算之淨利為 700萬元，該公司各 項損益項目如下：
1.證券交易所得 120 萬元，證券交易損失 60 萬元
2.出售民國101年購入之固定資產，固定資產利益為260萬元（其中土地所得 100 萬元，房屋交易所得 160 萬元）
3.發票日在 110年11月之短期票券利息所得 50 萬元（扣繳稅款 5 萬元）
4.不計入所得之投資收益 80 萬元（可扣抵稅額 20 萬元）
5.依所得稅法第39條規定可扣除之虧損為 90 萬元
6.該公司 111年度有符合產業創新條例之研發投資抵減 30 萬元請依上述 A 公司之結算申報書內容，以最有利納稅人方式計算下列各項金額：
(一)營利事業課稅所得額及一般所得稅額。（15分）
(二) 所得基本稅額條例規定下之基本所得額、基本稅額及是否有所得基本稅額條例規定下之應補繳差額？（10分）
二、請分別說明我國個人及公司受控外國企業（Controlled Foreign Company, CFC）規定之相關法源依據及規範內容，並說明相關之豁免情形。（25分）
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111年特種考試地方政府公務人員考試試題41440
【等別】四等考試【類科】財稅行政【科目】稅務法規概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、我國土地稅法規定之重購退回土地增值稅與所得稅法規定之重購退回房地合一所得稅之規定有何不同？試分別說明之。（25分）
二、依據我國稅捐稽徵法第41條至第43條規定，納稅義務人、代徵人或扣繳義務人以詐術或不正當方法逃漏稅捐或短報匿報；教唆或幫助他人以詐術或不正當方法逃漏稅捐等行為應如何處罰？試依法條規定逐條說明之。（25分）
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111年公務人員特種考試司法官考試111年專門職業及技術人員高等考試律師考試第二試試題30470
【類科】律師（選試財稅法）、司法官及律師（選試財稅法）【科目】財稅法【考試時間】2小時
一、中華民國境內居住之甲為執業醫師，登記為 A 診所獨資負責人，申報民 國107年度個人綜合所得稅，列報 A 診所執行業務鉅額的虧損，經該管 稅捐稽徵機關依檢舉及職權調查資料，查得 A 診所帳戶資料中漏報執行 業務收入數筆，以甲未提供足供勾稽該帳戶款項流向及增減原因資料為由，按查得收入總額依財政部訂定執行業務者費用標準認定，計算全年執行業務所得額，同額歸課甲當年度執行業務所得，另加計甲漏報同年度取自 A 診所販售商品所獲營利所得，併計甲個人綜合所得總額與所得 淨額，核定應補徵稅額，同時按所漏稅額，裁處罰鍰。甲就前揭取自 A 診所之執行業務所得及罰鍰不服，提起復查、訴願均遭駁回，乃續對原處分、復查決定及訴願決定，均提起行政訴訟。請附理由，回答以下問題：
(一)甲在行政訴訟事實審程序進行中，追加主張甲同年度取自 A 診所之營 利所得亦一併予以爭執。受訴法院應否併予審理？（20分）
(二)甲在行政訴訟事實審程序進行中，主張 A 診所因違反稅法應給與他人 憑證而未給與憑證而遭處罰鍰，於 107年度時業已繳納完畢且經取得收據，實際減少應稅所得額，計算甲個人應稅所得淨額時應予減除，否則有違客觀淨所得原則。主張是否有理？（20分）
(三)甲在行政訴訟事實審程序進行中，主張行政程序法並無當事人協力義務規定，該管稅捐稽徵機關卻要求其提供帳簿、憑證與相關資料乃屬無據，縱然查得帳戶內收入資料，亦仍應就必要費用為詳盡調查，始符職權調查證據原則、對當事人有利不利事實一律加以注意，卻逕自按照財政部訂定執行業務者費用標準認定，有違依法行政與依法課稅原則。主張是否有理？（20分）
二、B 營利事業之負責人乙，因營利事業滯欠已確定之民國106年度營利事 業所得稅與罰鍰，經該管丙稅捐稽徵機關以查無相當於應納稅額財產可資辦理禁止處分登記，乙亦未提供相當金額以為擔保，乃依照稅捐稽徵法第24條第3項規定，報經財政部函請內政部移民署，限制負責人乙出境，並將通知依法送達。乙在接獲前揭限制出境通知後，對該等限制出境處分不服，依法提起訴願，遭到駁回，乃提行政訴訟。請附理由，回答以下問題：
(一)乙主張 B 營利事業之所以欠繳稅款一事，純係遭到交易相對人惡意倒 帳再加上景氣不佳所導致，對於欠繳國家稅款並無主觀上之故意或過失，即無主觀可歸責事由可言，丙稅捐稽徵機關應依法撤銷限制出境處分。該等主張，是否有理？（20分）
(二)乙主張就本件欠稅限制出境案件，先前已有該管丁行政執行機關依行政執行法第17條規定對其採取限制出境措施，後經雙方達成協議，丁行政執行機關業已撤銷限制出境在案，詎料又遭該管丙稅捐稽徵機關報經財政部限制出境，是同屬國家行政機關卻作成前後不一處分，有違當事人對國家整體行為信賴；且乙主張，對於 B 營利事業欠稅一事， 尚無隱匿或移轉財產、逃避稅捐執行跡象，該管丙稅捐稽徵機關並未斟酌此等情事，即按欠稅金額對其作成限制出境處分，有違依法行政原則，應依法撤銷限制出境處分。該等主張，是否有理？（20分）
【參考法條】行政執行法第17條
義務人有下列情形之一者，行政執行處得命其提供相當擔保，限期履行，並得限制其住居：
一、顯有履行義務之可能，故不履行。
二、顯有逃匿之虞。
三、就應供強制執行之財產有隱匿或處分之情事。
四、於調查執行標的物時，對於執行人員拒絕陳述。
五、經命其報告財產狀況，不為報告或為虛偽之報告。
六、經合法通知，無正當理由而不到場。
前項義務人有下列情形之一者，不得限制住居：
一、滯欠金額合計未達新臺幣十萬元。但義務人已出境達二次者，不在此限。
二、已按其法定應繼分繳納遺產稅款、罰鍰及加徵之滯納金、利息。但其繼承所得遺產超過法定應繼分，而未按所得遺產比例繳納者，不在此限。
義務人經行政執行處依第一項規定命其提供相當擔保，限期履行，屆期不履行亦未提供相當擔保，有下列情形之一，而有強制其到場之必要者，行政執行處得聲請法院裁定拘提之：
一、顯有逃匿之虞。
二、經合法通知，無正當理由而不到場。法院對於前項聲請，應於五日內裁定；其情況急迫者，應即時裁定。義務人經拘提到場，行政執行官應即訊問其人有無錯誤，並應命義務人據實報告其財產狀況或為其他必要調查。行政執行官訊問義務人後，認有下列各款情形之一，而有管收必要者，行政執行處應自拘提時起二十四小時內，聲請法院裁定管收之：
一、顯有履行義務之可能，故不履行。
二、顯有逃匿之虞。
三、就應供強制執行之財產有隱匿或處分之情事。
四、已發見之義務人財產不足清償其所負義務，於審酌義務人整體收入、財產狀況及工作能力，認有履行義務之可能，別無其他執行方法，而拒絕報告其財產狀況或為虛偽之報告。義務人經通知或自行到場，經行政執行官訊問後，認有前項各款情形之一，而有聲請管收必要者，行政執行處得將義務人暫予留置；其訊問及暫予留置時間合計不得逾二十四小時。拘提、管收之聲請，應向行政執行處所在地之地方法院為之。法院受理管收之聲請後，應即訊問義務人並為裁定，必要時得通知行政執行處指派執行人員到場為一定之陳述或補正。行政執行處或義務人不服法院關於拘提、管收之裁定者，得於十日內提起抗告；其程序準用民事訴訟法有關抗告程序之規定。抗告不停止拘提或管收之執行。但准拘提或管收之原裁定經抗告法院裁定廢棄者，其執行應即停止，並將被拘提或管收人釋放。拘提、管收，除本法另有規定外，準用強制執行法、管收條例及刑事訴訟法有關訊問、拘提、羈押之規定。
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110年公務人員特種考試身心障礙人員考試試題40460
【考試別】身心障礙人員考試【等別】四等考試【類科】財稅行政【科目】稅務法規概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、試說明現行所得稅法所稱「固定營業場所」和「實際管理處所」之區別。（25分）
二、試分別從營業稅、使用牌照稅、地價稅、房屋稅及娛樂稅，各舉出一項符合社會福利概念之免稅規定。（25分）
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110年專門職業及技術人員高等考試會計師考試試題80340
【等別】高等考試【類科】會計師【科目】稅務法規【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、甲於民國109年6月13日死亡，由配偶乙及4名子女A、B、C、D 共同繼承，經國稅局同年12月5日核定遺產總額新臺幣（下同）9,000萬元，其中包括甲於民國70年買進的公共設施保留地2,500萬元、銀行存款為200萬元、未上市股票資產淨值6,300萬元，經核算應納遺產稅300萬元。嗣繼承人於民國110年2月6日申請以遺產中公共設施保留地抵繳遺產稅，申請日土地公告現值3,000萬元，請問：（未列計算式者不予計分，元以下四捨五入）
(一)實物抵繳的適用要件為何？（3分）
(二)本案准予實物抵繳的稅額為何？（2分）
(三)本案以遺產中公共設施保留地抵繳遺產稅，其抵繳價值及抵繳限額各為若干元？（5分）
二、高雄的王先生透過網路向國外A 網站（在我國境內無固定營業場所之外 國公司）訂購一枚純金金幣，購買價格是新臺幣2萬元，A 網站從國外將 此項貨物寄送至高雄給王先生。依加值型及非加值型營業稅法規定，回答下列問題：
(一)本交易的納稅義務人為何？法令依據為何？（4分）
(二)進口貨物營業稅稅基應如何計算？（4分）
(三)在不考量其他進口稅捐前提下，本案應繳納多少的營業稅？（2分）
三、丁公司109年度營利事業所得稅委託會計師查核簽證申報，其相關申報資料如下：
1.全年會計所得額新臺幣（下同）2,000萬元。
2.前10年核定虧損本（109）年度扣除額200萬元，免徵所得稅之土地交易所得200萬元。
3.109年買進並出售之停徵所得稅之證券交易所得300萬元。
4.依促進民間參與公共建設法規定免稅之所得400萬元。
5.適用產業創新條例規定之投資抵減稅額50萬元。依所得稅法、所得基本稅額條例及相關規定，回答下列問題：（未列計算式者不予計分）
(一)營利事業符合那些情形，可免申報繳納基本稅額？（5分）
(二)丁公司109年度之基本稅額為何？（6分）
(三)丁公司109年度應繳納基本稅額與一般所得稅額之差額為何？（4分）
四、張君一家7口，成員為張君、配偶陳君、3名分別就讀大學一年級、研究所二年級及3歲之子、與張君年滿70歲之父母。109年度所得內容：
1.自力耕作所得：張君父母具自耕農身分，109年自行生產農作物收入新臺幣（下同）30萬元。
2.薪資所得：張君—180萬元（扣繳稅款2萬元）、陳君—200萬元（扣繳稅款5萬元）。
3.利息所得：陳君—10萬元（A 銀行存款利息，扣繳稅款1萬元）、張 父—8萬元（公債利息，扣繳稅款0.8萬元）、張母—9萬元（B 銀行存款 利息，扣繳稅款0.9萬元）。
4.租賃所得：張母—20萬元房屋租賃收入，無法提具租賃費用之確實證據。
5.競技、競賽及機會中獎所得：張君就讀大學之子，參加校內英文寫作比賽，獲得6萬元獎金、陳君109年11-12月統一發票中獎，獲得10萬元獎金（扣繳稅款2萬元）。
109年支出內容：
1.張君現金捐贈某國立大學5萬元。
2.張君人身保險費3萬元（要保人為張君）、陳君人身保險費2萬元（要保人為陳君）、張父人身保險費2萬元（要保人為張君之弟）、張母人身保險費3萬元（要保人為張君）。
3.張君醫藥費10萬元（獲得保險給付2萬元）。
4.陳君名下文山區房屋（符合自用住宅之要件）之房屋貸款利息25萬元（原始借款1,000萬元，借款銀行為A 銀行）。
5.張君就讀大學一年級及研究所二年級之子，其109年度學費分別為4萬元及5萬元。問題：（以張君為納稅義務人，全家7人合併申報，假設計稅方式採各類所得合併計算稅額方式）（每小題5分，共15分）
(一)張君辦理109年度綜合所得稅結算申報，其申報戶之綜合所得總額為何？
(二)張君申報戶之列舉扣除額項目及個別金額？
(三)張君不得申報幼兒學前特別扣除額之情況有那些？
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110年公務人員特種考試原住民族考試試題50630
【考試別】原住民族考試【等別】四等考試【類科組別】財稅行政【科目】稅務法規概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、請計算下列公司的營業稅額，並詳列計算式。
（一）A公司為加值型營業人，110年5、6月之內銷銷售額共2,000萬元，另進貨及費用共1,020萬元，進項稅額51萬元，其中不得扣抵之進項稅額有6萬元，試問A公司該期應申報之營業稅額為若干？（5分）
（二）B公司為加值型營業人，110年5、6月之內銷銷售額共500萬元，外銷銷售額共5,200萬元，另進貨及費用共3,000萬元，進項稅額150萬元，無不得扣抵之進項稅額，試問B公司該期應申報之營業稅額為若干？（8分）
（三）C公司為採比例扣抵法計算營業稅的兼營營業人，110年5、6月內銷應稅商品共200萬元，免稅商品共300萬元，另進貨及費用共300萬元，進項稅額15萬元，無不得扣抵之進項稅額，試問C公司該期應申報之營業稅額為若干？（7分）
二、請根據我國現行契稅條例及土地稅法之規定，回答下列問題：
（一）契稅之徵收範圍、稅率及納稅義務人各為何？（20分）
（二）甲出售房屋一棟予乙，房屋現值100萬元，試問由何人申報繳納契稅？應納稅額若干？（3分）
（請詳細列出計算式）
（三）丙有房屋一棟，其房屋現值為100萬元，丁有土地一筆公告現值100萬元（該地為丁於3年前購入，當時移轉現值為80萬元），今丙、丁互相交換房地，試問應由何人申報繳納契稅、土地增值稅？應納稅額各是若干？（7分）（請詳細列出計算式）
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110年公務人員高等考試三級考試試題32380
【類科】財稅行政【科目】稅務法規【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、請回答下列問題：（25分）
(一)依據我國稅捐稽徵法的規定，試說明何謂核課期間？何謂徵收期間？兩者有何不同？又兩者規定的期限分別為多久？
(二)110年房屋稅課稅所屬期間為 109年7月1日至 110年6月30日，並於 110年5月1日開徵，繳納期限至 110年5月31日屆滿，試問110年的房屋稅之核課期間與徵收期間各為何？
二、請回答下列問題：（25分）
(一)依據我國加值及非加值型營業稅之規定，何謂視為銷售？試說明之。
(二)請說明視為銷售的立法意旨及視為銷售的收入應如何申報營利事業所得？
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110年公務人員高等考試三級考試試題32570
【類科】財稅法務【科目】納稅者權利保護法及稅捐稽徵法【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、依據納稅者權利保護法第4條第1項規定：「納稅者為維持自己及受扶養親屬享有符合人性尊嚴之基本生活所需之費用，不得加以課稅。」試問：該規定涉及何種稅法上特殊之正義原則？（25分）
二、試依上題所提及之原則，評析下列實務見解：司法院釋字第415號解釋：「所得稅法有關個人綜合所得稅『免稅額』之規定，其目的在以稅捐之優惠使納稅義務人對特定親屬或家屬盡其法定扶養義務。」（25分）
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110年公務人員普通考試試題41360
【類科】財稅行政【科目】稅務法規概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、試依據我國現行所得稅法第24條之5 有關營利事業「房地合一課徵所得稅」之規定回答下列問題：（25分）
(一)總機構在境內之營利事業交易其於民國105年1月1日以後取得之房地應如何課徵所得稅？
(二)總機構在境內之營利事業出售其符合「房地合一課徵所得稅」要件之房地若有損失應如何扣抵？
(三)獨資、合夥組織營利事業出售其符合「房地合一課徵所得稅」要件之房地應如何課稅？
二、試回答下列問題：（25分）
(一)假設下列交易的付費購買者皆為我國境內個人或營利事業，試寫出各有關交易的營業稅納稅義務人為何？
1.小明在蝦皮拍賣向我國甲商家購買家用品一批。
2.老王透過網路向美國amazon 訂購一台咖啡機直送臺灣。
3.小張利用蘋果的 iphone 手機下載 app store 的付費軟體。
4.我國甲公司為營業稅免稅廠商，向境內無固定營業場所之美國A 公 司購買一筆勞務。
5.大雄向大陸淘寶網購入傢具一批直送臺灣。
(二)依據我國加值型及非加值型營業稅法規定，有那些進項稅額不得扣抵銷項稅額？
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110年公務人員特種考試司法人員考試試題10670
【考試別】司法人員【等別】三等考試【類科組】司法事務官財經事務組、檢察事務官財經實務組【科目】稅務法規【考試時間】2小時
一、甲（40 歲，單身），扶養父親（72 歲）、母親（67 歲）、弟弟（36 歲、目前就讀政大博士班）、妹妹（32 歲、具有身心障礙證明），甲任職國內某上市電子公司（不適用產業創新條例），民國109年度取得員工分紅配股1萬股（面額每股 10 元），公司於 109年6月8日將股票撥入其個人集保帳戶，當日股票收盤價為每股 500 元，至民國109年12月31日止仍未移轉出售，扣繳稅額為 45 萬元。此外，甲民國109年度自公司取得一般薪資收入（不含員工分紅配股部分）計 60 萬元，扣繳稅額為 3 萬元。甲因工作所需，有職業專用服裝費 12 萬元、進修訓練費 18 萬元、搭乘高鐵交通費 10 萬元。甲該年度除有上述收入外，其餘受扶養親屬皆無任何收入，並採用標準扣除額。依據上述資料回答甲申報 109年度綜合所得稅時之相關問題：（每小題 5分，共 25分）
(一)應申報之薪資所得為多少？
(二)基本生活費差額為多少？（109年每人基本生活費 18.2 萬元）
(三)全戶綜合所得淨額為多少？
(四)全戶合併申報合併計稅應納稅額為若干？
(五)依現行所得稅法規定計算之結算申報應補退稅額為若干？
二、分別計算下列獨立情況：
(一)民國109年度，張三之贈與行為分述如下：
1.捐贈依法登記為財團法人組織且符合行政院規定標準之公益、慈善團體及宗教團體，合計現金 600 萬元；
2.將市價 1,500 萬元，公告現值 1,100 萬元之土地及現金 300 萬元贈與配偶；
3.將作農業使用之農業用地贈與長子，市價 600 萬元，公告現值 500萬元；
4.將現金 500 萬元贈與次子；
5.贈與長女結婚嫁妝 350 萬元；
6.將未上市、櫃之股份有限公司股票 30 萬股贈與次女，當日股票每股資產淨值 20 元，收盤價每股 30 元。請問張三民國109年度之贈與總額及應納贈與稅額分別為多少？（10分）
(二)李四於民國109年2月1日逝世於美國洛杉磯之住處，李四死亡前 2年在臺灣居留 380 天，同時具有中華民國國籍及美國國籍。但李四於民國108年1月1日正式放棄中華民國國籍，並經主管機關核准在案。李四死亡時遺有下列財產，並假設李四遺有分居之配偶甲，甲與前夫所生之子乙（已成年，未收養），李四與甲所生之子為丙（成年）及女為丁（18 歲，重度身心障礙），以及李四之父親戊，不考慮民法第1030條之1 剩餘財產請求權分配之問題；其他相關資料如下：
1.李四在美國銀行洛杉磯分行之定期存款計美金 100 萬元（死亡時假定兌換比例 1 美元兌換新臺幣 33 元）。
2.國內 B 上市公司之股票 10 萬股，死亡當日每股之收盤價格 20 元。 死亡當月份之平均收盤價格為 30 元。
3.丙分別於 109年2月3日及同年1月30日從臺灣銀行臺中分行提領李四之定期存款計 1,000 萬元及 2,000 萬元。
4.李四於 107年12月30日贈與其妻甲之某上市公司股票，計 10 萬股，李四死亡時仍未出售。該股票在 107年12月30日之證券市場收盤價格為 20 元。109年2月1日之收盤價格為 30 元。
5.李四死亡時，計有指定受益人之人壽保險給付 2,000 萬元。請計算遺產總額、遺產淨額以及應納遺產稅額各是多少？（15分）
三、近年來網路快速發展，國人利用網路向在我國境內無固定營業場所之外國業者購買勞務（如線上遊戲、音樂等）情形日益頻繁，依現行加值型及非加值型營業稅法第36條規定採逆向課稅機制，由買受人負責報繳營業稅，同時訂有跨境免稅門檻，已然造成稅源流失情形。財政部於民國105年修正加值型及非加值型營業稅法部分規定，明定跨境利用網路銷售勞務予我國自然人（買家）之外國業者，應於我國辦理稅籍登記，俾掌握稅源。試問：
(一)外國營利事業跨境銷售電子勞務予我國境內自然人，其所得來源認定原則為何？（9分）
(二)依據下列不同交易型態，說明境外電商業者銷售電子勞務予我國境內自然人，在我國營業稅納稅主體為何者？（16分）
1.在中華民國境內無固定營業場所之外國事業、機關、團體或組織之外國業者 A，運用境外電商業者 B 架設之網站或建置之電子系統銷 售勞務予境內自然人乙，並由外國業者 A 自行收取價款。
2.在中華民國境內無固定營業場所之外國事業、機關、團體或組織之外國業者 A，運用境外電商業者 B 架設之網站或建置之電子系統銷 售勞務予境內自然人乙，並由跨境電商業者 B 收取價款。
3.國內營業人甲運用境外電商業者B架設之網站或建置之電子系統銷 售勞務予境內自然人乙，並自行收取價款。
4.國內營業人甲運用境外電商業者B架設之網站或建置之電子系統銷 售勞務予境內自然人乙，並由境外電商業者 B 收取價款。
四、甲於民國109年死亡，生前於民國107年以其本人為要保人及被保險人，並指定受益人投保人壽保險（投保時約 84 歲），保險金額 2 仟萬元，以躉繳方式繳納保險費 2 仟萬元（保險部分及投資部分之保險費分別為 60萬元及 1,940 萬元），甲死亡日之投資部分保單價值為 22,789,772元。試問：
(一)此案例中規避稅捐之租稅客體為何？以及避稅交易為何？（10分）
(二)我國稅捐稽徵法規定，可依交易事實核課稅負之原則及內容？（15分）
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110年公務、關務人員升官等考試試題11830
【等級】薦任【類(科)別】財稅行政【科目】稅務法規【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分
一、甲在某律師事務所擔任受僱律師，乙則在公立醫院中擔任住院醫師，兩人均屬於境內居住者，各自均獲有來自於工作亦即職業的所得。兩人在結婚共同居住生活三年後，終於迎來所生子女丙，並且共同扶養之。甲與乙在進行婚後第三年之綜合所得稅的年度結算申報時，提出以下主張，請附理由說明，判斷其主張是否有理？
(一)甲與乙兩人在婚後，仍得依照個人意願，將各自獲有來自於工作職業的所得，分開而作綜合所得稅的結算申報？（10分）
(二)甲之職業為律師、乙之職業為醫師，因為律師與醫師均屬稅法的執行業務者，故而兩人均得以「執行業務所得」的所得類型，作綜合所得稅的結算申報？（10分）
(三)因甲與乙兩人共同扶養未成年子女丙，故而關於丙作為受扶養親屬之免稅額與相關之扣除額，兩人各自均可計算一半之數額，由甲與乙各自在個人綜合所得稅之結算申報中作減除？（10分）
二、自然人 A 擔任 B 營利事業之負責人，因 B 營利事業欠繳營利事業所得 稅款並未繳納，旋遭該管稽徵機關作成保全處分，除對 B 營利事業名下 相當於欠繳稅款之財產，通知有關機關，作不得為移轉或設定他項權利登記以外，另又對於 A 負責人通知，限制 A 出入國境。A 對該管稅捐稽 徵機關所為移轉或設定登記之限制與限制出境的通知，感到不服，欲提起救濟。請附理由說明，以下敘述是否正確？
(一)本件分別涉及應納稅款給付與稅款保全措施，依照我國稅法規定，均應先向原處分之該管稽徵機關申請提起復查，對於復查決定若有不服時，才能繼續提起訴願與行政訴訟程序？（10分）
(二)A 認為，該管稽徵機關對 B 營利事業之財產為限制移轉或設定他項權 利登記，又對於 A 限制出境，係屬於雙重處罰，違反法治國「一行為 不二罰」原則？（10分）
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110年特種考試地方政府公務人員考試試題31240
【等別】三等考試【類科】財稅行政【科目】稅務法規【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、甲小姐（居住者）於 110年依稅法計算之綜合所得總額為 450 萬元、綜合所得淨額為 400 萬元（均不包含股利所得），無任何扣繳稅款，其他資料如下：
1.獲配境內乙公司之現金股利 80 萬元；獲配境外 A 公司之現金股利 100 萬元。
2.出售境內上市公司丙公司之股票，獲利 260 萬元；出售境外未上市公司 B 公司之股票，獲利 20 萬元。
3.出售國內私募投資基金之受益憑證損失 100 萬元。
4.因交通事故而受傷，獲得境內丁保險公司之保險給付 50 萬元；此外，獲得境內戊保險公司之年金保險給付 4,000 萬元。上述保險之要保人與受益人均非屬同一人，保險開始日均在 100年。請問：
(一)若其依法選擇將股利所得合併於綜合所得總額中計稅，則應繳或應退稅額為多少元？（5分）
(二)若其依法選擇將股利所得分開計稅，則依所得基本稅額條例計算之一般所得稅額為多少元？（5分）
(三)若其依法選擇將股利所得分開計稅，則依所得基本稅額條例計算之基本稅額為多少元？（5分）
提示：
二、請依營利事業所得稅法及相關規定回答下列問題：
(一)境內甲公司採歷年制，請回答下列問題：（15分）
1.110年甲公司之國內稅前所得額為 800 萬元。其於境外 A 國設 立 B 公司，由甲公司 100%持股。B 公司本年度之稅前淨利 900 萬元，所得稅 225 萬元。B 公司配發給甲公司現金股利 500 萬 元，繳交 A 國扣繳稅款 50 萬元後，匯回現金 450 萬元。請問甲 公司之境外已納稅額可扣抵稅額為多少元？
2.甲公司於 99年1月購入廠房，購入成本 2,500 萬元，按平均法折舊，耐用年數為 24年，估計殘值 100 萬元。99年與 109年之躉售物價指數分別為 100 與 130，公司辦理資產重估價且獲稽徵機關核准，重估後廠房之估計殘值為 10 萬元。請問 110年該廠房之折舊費用為多少元？（計算至元為止，角以下無條件捨去）
3.甲公司 110年帳列營業毛利 6,000 萬元，營業費用為 5,000 萬元（內含捐贈支出）。捐贈支出如下：
請問其可認列之捐贈金額為多少元？（計算至元為止，角以下無條件捨去）
(二)境外營利事業 M 於 110年11月出售數筆房地產，土地漲價總數額 均未超過本次公告現值扣除前次移轉現值之差額，交易相關費用均為 100 萬元（已提供合法憑證）。詳細資料如下表：（表格中金額均為新臺幣萬元）
請問：（10分）
1.前述交易之應納稅額總共為多少元？
2.M 公司應如何申報繳納前述交易之所得稅？
三、請依我國稅法及相關規定，回答下列問題：
(一)請分別說明遺產中之「無償供公眾通行之道路」、「公共設施保留地」與「法定空地」，在計算遺產淨額時，有何規定？（5分）
(二)請問在符合那些條件下，被繼承人死亡前之贈與，應視為被繼承人之遺產，併入遺產總額中課稅？其立法意旨為何？（5分）
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110年特種考試地方政府公務人員考試試題40940
【等別】四等考試【類科】財稅行政【科目】稅務法規概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、根據現行遺產及贈與稅法規定，遺產與贈與稅何時申報？適用實物抵繳之條件為何？又繼承人是否可以公同共有之遺產申請抵繳遺產稅？若可，則抵繳之條件為何？（20分）
二、試根據現行所得稅法規定，回答下列問題：(一)請說明個人之房地合一所得稅之課稅範圍、稅率及申報方式。（20分）(二)至善公司為總機構在中華民國境內之公司，於 108年4月1日興建房屋一棟，房地成本為 3,000 萬元，土地公告現值 2,200 萬元；於 110年 6月1日完工，於 110年8月3日第一次出售，房地售價為 3,800 萬元，土地公告現值 2,350 萬元；未提示費用相關資料，其 110年之營利事業所得額為 1,200 萬元，請問其 110年應納稅額各為何？（設物價指數不變）（10分）
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110年公務人員特種考試司法官考試110年專門職業及技術人員高等考試律師考試第二試試題30470
【類科】律師（選試財稅法）、司法官及律師（選試財稅法）【科目】財稅法【考試時間】2小時
一、甲為經營貨物進出口買賣公司，於公司營利事業所得稅申報中，列報其營業收入、進貨成本與營業費用，各自為若干元。其中，列報為營業成本與營業費用部分，因所列舉開立發票遭該管稅捐稽徵機關查獲，係屬於向非實際進貨對象之虛設行號乙所購進發票，該管稅捐稽徵機關據此乃將上開發票上所列金額全數予以剔除，重新計算甲之營利事業應稅所得額而為課稅。甲主張該管稅捐稽徵機關將系爭之營業成本與營業費用全額予以剔除，實不合理，係違反企業受憲法保障生存權，上開主張是否有理？又該管稅捐稽徵機關之課稅處分是否適法？（35分）
二、甲申報民國107年個人綜合所得稅時，將其植牙費用列報醫藥費用作為列舉扣除額，計算淨額繳納所得稅。嗣後該管稅捐稽徵機關將該植牙費用予以剔除並命為補稅之處分，惟並未說明剔除之理由。甲認為該補稅處分未記明理由已構成違法。試問：甲之主張有無理由？若甲之主張有理由，則稅捐稽徵機關於復查決定中說明剔除之理由者，是否發生補正之效力？（30分）
三、在所得稅法採取年度課稅原則下，同法第39條第1項但書規定容許公司組織之營利事業，在法定條件下得適用跨年度之盈虧互抵。依據司法院釋字第427號解釋，上開規定之性質係屬「鼓勵誠實申報納稅」之租稅優惠規範，請依稅法基本原則據以分析其見解是否妥當？（35分）
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109年公務人員特種考試關務人員考試試題40660
【考試別】身心障礙人員考試【等別】四等考試【類科】財稅行政【科目】稅務法規概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、(一)試說明所得稅法第7條第2項以及台財稅字第10104610410號所規定中華民國境內居住之個人認定原則為何？（7分）
(二)試說明自民國108年度起，綜合所得中執行業務所得與薪資所得計算方式以及限額為何？（18分）
二、試說明納稅者權利保護法第7條中有關租稅規避之規定。（25分）
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109年公務人員高等考試三級考試試題32580
【類科】財稅行政【科目】稅務法規【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、請說明我國遺產稅之納稅義務人、課徵對象及其課稅範圍。（25分）
二、請分別依所得稅及土地增值稅說明目前我國關於出售自用住宅房地相關的租稅優惠措施。（25分）
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109年公務人員普通考試試題41360
【類科】財稅行政【科目】稅務法規概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、我國於民國107年度起實施股利所得課稅新制，請分別就所得稅法、所得基本稅額條例及其施行細則來說明股利所得課稅新制之相關規定。另外，請說明股利所得課稅新制之相關配套措施。（25分）
二、請說明現行所得稅法有關綜合所得稅中個人薪資所得計算之規定。（25分）
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109年公務人員特種考試司法人員考試試題10870
【考試別】司法人員【等別】三等考試【類科組】檢察事務官財經實務組【科目】稅務法規【考試時間】2小時
一、稅捐稽徵法第12條之1 對於租稅規避之定義有明文之規定，而納稅者權利保護法第7條則進一步對於查獲租稅規避所應補徵之稅款，應否再課予漏稅之處罰以及加徵滯納金及利息等有所規定。試問：
(一)何謂租稅規避？（5分）
(二)就租稅規避之案件，稅捐稽徵機關按實質課稅原則成立租稅請求權之後，除徵收應補繳之稅款外，請問加徵之滯納金及加計之利息應如何計算？（10分）
(三)請說明租稅規避之案件，主管機關得否另課予逃漏稅捐之處罰。（10分）
二、甲公司 108年度依商業會計法計算之稅前淨利為 2,300萬元，下列資料包括與計算上述稅前淨利有關之損益項目以及其他與稅額計算有關之資料：
1.出售其持有滿 3年以上之某上市公司的股票之交易所得為 440萬元。
2.依所得稅法第42條規定不計入所得額課稅之投資收益 160萬元。
3.銀行定期存款之利息收入 60萬元（扣繳稅款 6萬元）。
4.合於獎勵規定之免稅所得 900萬元。
5.依所得稅法第39條規定將於 108年度扣除之前十年虧損 300萬元。
6.依其他法律規定，甲公司尚有投資抵減稅額 65萬元，將於 108年度使用。
根據上述資料，試計算甲公司 108年度之下列各項金額（應列出各小題計算過程，否則不予計分）：（每小題 5分，共 25分）
(一)課稅所得額。
(二)應自行向公庫補繳之營利事業所得稅額。
(三)一般所得稅額。
(四)基本所得額。
(五)應補繳之基本稅額與一般所得稅額之差額。
三、張三於 108年8月8日訂定契約將其位於臺北市之住宅用地出售給李四，並於同年9月29日完成土地移轉登記。請依土地稅法之規定，回答下列問題：（每小題 5分，共 25分）
(一)依土地稅法第49條之規定，張三及李四應於何日以前共同向主管稽徵機關申報土地移轉現值？
(二)誰是土地增值稅之納稅義務人？
(三)該土地 108年度地價稅之納稅義務人為何人？
(四)土地稅法第31條關於地價稅抵減土地增值稅之規定為何？
(五)假設張三與李四之土地買賣，未辦竣權利移轉登記，李四即將該土地再行出售給王五，請問有關之罰則為何？
四、加值型及非加值型營業稅法第1條規定：「在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物，均應依本法規定課徵加值型或非加值型之營業稅」。請問：
(一)何謂在中華民國境內銷售勞務？（15分）
(二)依據加值型及非加值型營業稅法第5條第2款之規定，保稅貨物自保稅區進入中華民國境內之其他地區者，為進口貨物。試說明保稅區包括之範圍。（10分）
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109年專門職業及技術人員高等考試會計師考試試題80340
【等別】高等考試【類科】會計師【科目】稅務法規【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、甲本年出售一筆土地（地上無建築物），售價1,000萬元，移轉時公告現值為800萬元，該筆土地係於25年前向乙以500萬元購得。取得時，雙方約定以公告現值200萬元申報土地移轉現值，甲出售土地時，政府發布之消費者物價指數較取得時上漲50%，取得後，未發生其他相關費用（不考慮增繳之地價稅），依土地稅法規定回答下列問題：
(一)出售之土地如何申報土地移轉現值，對甲最有利？（5分）
(二)以對甲最有利的方式，計算應納之土地增值稅額？（5分）（未列計算式不予計分）
二、甲是小有名氣的地方小農，一家五口和樂融融。甲自100年起任職於某財團法人，該財團法人以促進農業技術之國際合作為創設目的。甲長期派駐國外擔任農業技術團技師，109年3月中旬，於國外示範耕耘機操作方式時，不幸被耕耘機壓傷致死。依遺產及贈與稅法及相關法規規定，回答下列問題：
(一)遺產稅的配偶扣除額及各順序繼承人扣除額是否可自遺產總額中扣除，其判斷要件為何？（5分）
(二)繼承人主張甲因執行職務死亡，主張遺產稅免稅額應加倍扣除，是否可採？請說明理由。（5分）
三、甲公司辦理108年度營利事業所得稅結算申報時，申報營業收入總額7,600萬元、營業收入淨額7,500萬元、營業成本5,700萬元、營業費用1,250萬元、非營業收入60萬元、非營業損失及費用55萬元；甲公司所經營行業之同業利潤標準規定如下：毛利率28%，費用率18%，淨利率10%，擴大書面審核純益率6%。依所得稅法及相關法規規定，回答下列問題（未列計算式不予計分）：
(一)如甲公司以帳載資料申報，課稅所得額為多少？（5分）
(二)如稽徵機關查核時，甲公司已提示全部帳簿、文據供查核，除申報營業成本無法勾稽查核外，其餘均與查核相符，其核定課稅所得額為多少？（10分）
(三)如稽徵機關查核時，甲公司除舉證非營業損失及費用之相關文據外，未能提示其餘帳簿、文據供查核，其核定課稅所得額為多少？（5分）
四、A公司為了逃漏所得稅，取得乙個人的身分證資料，虛列薪資費用，並如期辦理營利事業所得稅結算申報。回答下列問題：
(一)依所得稅法規定，A公司將遭受何種處罰？（4分）
(二)依稅捐稽徵法規定，若乙事前知情，協助A公司逃漏稅，將遭受何種處罰？（3分）
(三)依稅捐稽徵法規定，若執行業務之會計師丙教唆A公司逃漏稅之方法，丙將遭受何種處罰？（3分）
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109年公務人員特種考試原住民族考試試題60630
【考試別】原住民族考試【等別】四等考試【類科組別】財稅行政【科目】稅務法規概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、個人出售合於課徵房地合一稅規定之房屋、土地，在那些情形下，可免納所得稅，請依所得稅法規定說明之。（25分）
二、適用加值型營業稅之營業人，在那些情形下，其進項稅額，不得扣抵銷項稅額？請依加值型及非加值型營業稅法及相關稅法規定說明之。（25分）
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109年公務人員特種考試司法官考試109年專門職業及技術人員高等考試律師考試第二試試題30470
【類科】律師（選試財稅法）、司法官及律師（選試財稅法）【科目】財稅法【考試時間】2小時
一、納稅義務人甲在申報個人綜合所得稅時，主張減除個人、配偶及未成年子女，共三人之維持基本生活所需的費用若干金額。依納稅者權利保護法第4條第1項所規定「最低生活費用不課稅」原則，所稱「維持基本生活所需費用」，依民國107年12月26日修正之同法施行細則第3條第1項、第2項規定，得將免稅額及扣除額合計數之金額部分，自納稅者當年度綜合所得總額中減除，但並不包括財產交易損失及薪資所得特別扣除額。上開有關維持基本生活所需費用不課稅原則之憲法依據為何？上開範圍之劃定是否合理？（35分）
二、甲以其已成年之子女乙、丙及丁之名義，開設銀行帳戶，並將大筆資金存入上開帳戶。經稅捐稽徵機關A 查獲，認定甲將大筆資金存入子女帳戶，1年後亦未匯回，認定係屬遺產及贈與稅法第4條第2項之贈與行為，故對甲核課贈與稅。甲不服，主張其子女帳戶僅是人頭帳戶，並無贈與行為，乃循序提起行政訴訟。試問舉證責任如何分配？另訴訟中，A 機關主張贈與稅之稽徵行政係屬「大量行政」，故有關贈與稅成立要件 事實之證明度，只要達到A 機關之主張較甲之主張更具有可信度之「優 勢蓋然性」即為已足，A之主張是否有理由？（30分）
三、甲任職於中央研究院，擔任專任助理研究員，與其配偶及未成年子女均居住於我國境內，並均在我國設有戶籍，同時享有全民健康保險。甲獲該院同意於民國104年1月10日個人帶職帶薪赴美國進修，當年度均未再入境我國。試問：甲是否為所得稅法所稱之「中華民國境內居住之個人」？甲當年度自該院所獲得的報酬，應按何種程序繳納所得稅？（35分）
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109年特種考試地方政府公務人員考試試題31340
【等別】三等考試【類科】財稅行政【科目】稅務法規【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、綜合所得稅關於薪資所得之計算方式，得減除之扣除額為何？得核實減除之必要費用有那些條件限制？有那些項目？各自的限額為何？（25分）
二、租稅之行政救濟分成那三個階段程序？請針對地方稅的三階段程序，分別說明其法令依據為何？受理機關為何？納稅人申請之期限為何？（25分）
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109年特種考試地方政府公務人員考試試題
【等別】四等考試【類科】財稅行政【科目】稅務法規概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、請依遺產及贈與稅法回答下列問題：
(一)依第6條規定遺產稅之納稅義務人依序為何？（9分）
(二)依第15條有關擬制遺產之規定，被繼承人死亡前2年內贈與何者之財產，應於被繼承人死亡時，視為被繼承人之遺產，併入其遺產總額。其納稅義務人依序為何？（9分）
(三)經常居住我國境內之國民張君於民國109年6月6日（星期六）病逝於臺北市，死亡前任教於某私立學校，遺有配偶、父母及受其扶養重度身心障礙弟（已成年），妹妹1人（已成年未受其扶養），死亡時遺族領取一次撫卹金400萬元，另死亡時遺有下列國內財產：（7分）
1.銀行新臺幣存款600萬元。
2.A 上市公司股票5萬股，每股購入成本50元，死亡日公司淨值60元， 109年6月5日（星期五）收盤價200元，109年6月8日（星期一）收盤價210元；B 未上市公司股票1萬股，每股購入成本10元，死亡日公 司淨值30元。
3.臺北市不動產一棟市價2,500萬元，土地公告現值900萬元，公告地價600萬元，房屋評定標準價格250萬元。
4.自己創作之著作權100萬元。
5.職業上工具20萬元。死亡前於民國107年8月19日將其名下另一筆市價1,500萬元的不動產贈與其妹，贈與時土地公告現值700萬元，公告地價500萬元，房屋評定標準價格200萬元。其妹已依規定繳交土地增值稅100萬元，契稅12萬元。張君已向主管稽徵機關申報贈與稅118萬元。請計算遺產總額及親屬扣除額分別為若干元？（請列計算式）
二、依加值型及非加值型營業稅法回答下列各小題：
(一)加值型營業人適用之稅率為何？（4分）
(二)非加值型營業人適用之稅率各為何？（16分）
(三)甲公司5、6月份銷售額2,000萬元，其中內、外銷各半應稅銷售額；當期取得載有進項稅額之憑證金額1,600萬元，其中包括固定資產300萬元（內含自用小汽車100萬元），及不得扣抵之費用憑證金額15萬元（以上均不含稅）；上期累積留抵稅額1萬元。試問甲公司當期之溢付稅額及得退稅限額各為若干？（5分）
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108年公務人員特種考試身心障礙人員考試50460
【考試別】身心障礙人員考試【等別】四等考試【類科】財稅行政【科目】稅務法規概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、我國現行對境內及非境內居住之個人的股利所得如何課徵所得稅？試依所得稅法規定分別說明之。（25分）
二、依土地稅法規定，已納土地增值稅在何種情形下可以申請退稅？（25分）
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108年公務人員高等考試三級考試試題21480
【類科】財稅行政【科目】稅務法規【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、我國為避免營利事業藉由低稅負國家或地區成立受控外國公司（Controlled Foreign Company）以規避納稅義務，對投資境外低稅負國家或地區關係企業的投資收益如何認列課稅？請依現行所得稅法規定說明之。（25分）
二、請依相關稅法規定回答下列問題：
(一)何謂「視同贈與」？（10分）
(二)納稅義務人對於核定之贈與稅應納稅額，逾稅法規定期限繳納者，其處罰規定為何？滯納金應否加徵利息？立法理由為何？試請申述之。（15分）
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108年公務人員普通考試試題41460
【類科】財稅行政【科目】稅務法規概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、租稅行政罰與租稅刑事罰二者的適用條件有何不同？若甲公司取得非實際交易對象所開立之憑證，甲公司是否會受到處罰？另若乙公司應保存憑證而未保存，乙公司是否會受到處罰？請依現行相關稅法規定申述之。（25分）
二、我國一般土地的地價稅稅率為何？若為(一)空地、(二)公有土地、(三)公共設施保留地，其地價稅的課徵有無不同？請依現行土地稅法及相關法律規定說明之。（25分）
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108年公務人員特種考試司法人員考試試題10470
【考試別】司法人員【等別】三等考試【類科組】司法事務官財經事務組、檢察事務官財經實務組【科目】稅務法規【考試時間】2小時
一、我國為鼓勵納稅義務人能自動補報並補繳所漏稅款，所採行之措施為何？請依稅捐稽徵法第48條之1 規定說明之。又依納稅者權利保護法第16條規定，有那些事由可使納稅者減輕、免除或不予處罰？亦請說明之。（25分）
二、甲公司係一兼營營業人，民國108年5、6月份與營業稅有關資料如下：
1.開立三聯式統一發票 200 份，合計應稅銷售額新臺幣（下同）4,000,000元（不含稅），稅額 200,000 元，其中包括固定資產 800,000 元（不含稅），稅額 40,000 元。
2.開立二聯式統一發票 150 份，應稅銷售額 3,150,000 元（含稅）；零稅率銷售額 1,200,000 元；免稅銷售額 3,000,000 元（其中 1,000,000 元為土地）。
3.上期應稅銷售額 200,000 元（不含稅），稅額 10,000 元，於本期退回。
4.本期進貨及費用支出合計 9,500,000 元（不含稅），稅額 475,000 元，取得三聯式統一發票扣抵聯，其中包括交際費 300,000 元（不含稅），稅額 15,000 元。
5.員工出差取得運輸事業開立之火（汽）車、飛機等收據或票根 400,000元（不含稅），稅額 20,000 元。
6.本期購買固定資產（機器設備）8,000,000 元（不含稅），稅額 400,000元，取得三聯式統一發票扣抵聯。
7.購置自用乘人小汽車 2,000,000 元（不含稅），稅額 100,000 元。
8.上期進貨 20,000 元，於本期退出，收回稅額 1,000 元。
9.上期累積留抵稅額 600 元。根據上述資料，試計算甲公司下列項目之金額（請詳列計算式，否則不予計分）：（每小題 5分，共 25分）
(一)本期銷項稅額；
(二)不得扣抵比例；
(三)得扣抵進項稅額；
(四)本期應繳或應退稅額；
(五)本期累積留抵稅額。
三、甲有都市土地一筆，面積 100 平方公尺，於 108年2月3日出售，每平方公尺成交價 3萬元，公告現值 2萬元，公告地價 1萬元，該土地係甲於 85年10月1日取得，取得時每平方公尺成交價 9 千元，公告現值 5千元，公告地價 3 千元，按最新公告之臺灣地區消費者物價指數為150%，甲購得土地後支付工程受益費 3萬元，土地重劃負擔總費用 6萬元，此次移轉為該土地重劃後第一次移轉，又該土地因重新規定地價增繳之地價稅，可依土地稅法第31條規定之上限抵繳土地增值稅，請以對甲最有利的方式回答下列問題：（1公畝＝100 平方公尺）（請詳列計算式，否則不予計分）（25分）
1.甲出售該土地若符合土地稅法第34條自用住宅用地，此次移轉應納土地增值稅為多少？
2.若該土地非為自用住宅用地，則此次移轉應納土地增值稅為多少？
四、我國遺產稅可否以公共設施保留地抵繳？請申述之。若某甲死亡，遺產中包含股票，繼承人乙繼承之後，遺產稅尚未繳清前，該股票配發股利（該股利之除權息基準日是在甲死亡之後），對此股利納稅義務人應如何履行其納稅義務？（25分）
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108年專門職業及技術人員高等考試會計師考試試題
【等別】高等考試【類科】會計師【科目】稅務法規【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、依所得稅法及其相關法規規定，計算並回答下列問題：
(一)總機構在中華民國境外之營利事業在何種情況下，得適用所得稅法第25條之規定？（6分）
(二)分別計算下列各情況之營利事業所得稅應納稅額：
1.A營造公司總機構在日本，其在中華民國境內無分支機構，以我國甲營造公司為其營業代理人，在中華民國境內承包營建工程，A營造公司107年度在我國境內營業收入為9億元，依所得稅法第25條規定納稅，並由甲營造公司代扣稅款。試問：A營造公司107年度在我國之營利事業所得稅應納稅額為多少？（3分）
2.B國際運輸公司總機構在中華民國境外，其在中華民國境內無分支機構，以我國乙運輸公司為其營業代理人，在中華民國境內經營國際運輸業務，該公司107年度在我國境內營業收入為8億元，依所得稅法第25條規定納稅，並由乙運輸公司代扣稅款。試問：B國際運輸公司107年度在我國之營利事業所得稅應納稅額為多少？（3分）
3.C影片公司之總機構設於美國，其在中華民國境內無分支機構，以我國丙公司為其營業代理人，其107年度之出租影片收入為5千萬元，並由丙公司代扣稅款。試問：C影片公司107年度在我國之營利事業所得稅應納稅額為多少？（3分）
二、請依所得稅法規定回答下列問題：
(一)107年度甲（60歲）及其配偶（71歲），扶養同戶籍下列親屬，則該申報戶可申報之免稅額總額最高為多少？（提示：當年度之免稅額基準為每人全年8.8萬元）（5分）
1.就讀於國外公立學校研究所之妹妹（40歲）。
2.全年在服兵役之兒子（24歲）。
3.107年6月畢業之女兒（22歲）。
4.無謀生能力之舅舅（80歲）。
(二)107年度乙與配偶合併申報撫養未成年之女兒一人及領有身心障礙手冊之胞兄一人，當年度有下列費用（均取具合法憑證），則該申報戶可列舉扣除之金額為多少？（提示：上限額度：保險費2.4萬元，購屋借款利息30萬元，租金支出12萬元，儲蓄投資特別扣除額27萬元）（10分）
1.每人之人身保險費（非全民健保費）均為10萬元，總共40萬元。
2.每人之全民健保費均為3萬元，總共12萬元。
3.該胞兄之醫藥費3萬元，獲保險公司給付1萬元。
4.女兒因就學所需，在北部租屋，租金共12萬元。
5.購買自用住宅利息支出50萬元，另有銀行存款利息收入30萬元。
三、甲公司銷售土地及房屋與乙公司，雙方簽訂買賣契約僅約定土地及房屋銷售總價（含稅）200,000,000元，未分別訂明土地及房屋之銷售價格，該筆土地之當期土地公告現值為7,875,000元，房屋之評定標準價格為2,500,000元，試問依加值型及非加值型營業稅法及其相關法規規定，甲公司應開立之統一發票免稅及應稅銷售額各為若干？（請列出計算式否則不予計分，答案請四捨五入至以元為單位。）（10分）
四、A公司財務經理在甲會計師教唆下，以人頭虛列薪資支出，涉嫌以詐術或不正當方法逃漏營利事業所得稅，經稅捐稽徵機關調查屬實。請就稅捐稽徵法之規定，回答下列問題：
(一)甲會計師可能遭受何種處罰？（3分）
(二)A公司可能遭受何種處罰？（2分）
(三)A公司負責人在稅捐稽徵機關進行調查前發現此不當行為，應如何補救始可免罰？（5分）
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108年公務人員特種考試稅務人員考試試題40130
【考試別】稅務人員考試【等別】三等考試【類科組】各科別【科目】稅務法規【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、高先生在民國108年6月成立信託契約，將其位於新北市之商業用土地（公告現值為 800萬元）做為信託財產，委託王會計師（受託人）管理10年。除每年土地之孳息的受益人為高女士（高先生之女）之外，並約定於民國118年6月（信託契約 10年期滿時），以高女士為該土地之歸屬權利人。請問依現行稅法之規定：
(一)那一個年度應報繳贈與稅？且該贈與稅之納稅義務人為何人？（10分）
(二)那一個年度應依法報繳土地增值稅？且該土地增值稅之納稅義務人為何人？（10分）
(三)信託關係存續中，地價稅之納稅義務人為何人？（5分）
二、我國之稅捐稽徵機關得採取那些稅捐保全之措施？試依稅捐稽徵法之規定，說明之。（25分）
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108年公務人員特種考試稅務人員及原住民族考試試題50130
【考試別】稅務人員考試【等別】四等考試【類科組】各科別【科目】稅務法規概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、我國綜合所得稅最高稅率與營利事業所得稅稅率相差甚鉅，為調節兩稅稅率差距，稅法對於營利事業當年度之盈餘未作分配者，有另行加徵營利事業所得稅之規定—即一般所稱之「保留盈餘稅」。請根據所得稅法現行規定，回答下列計算未分配盈餘加徵稅額問題。
(一)稅法所稱「未分配盈餘」之基準為何？（5分）
(二)根據(一)之基準，須加計項目為何者？（5分）
(三)所得稅法第66條之9 第2項列有 8款可自(一)之基準減除項目，列舉其中 4項回答。（12分）
(四)採曆年制之營利事業，無解散、合併或會計年度變更等情事者，未分配盈餘申報之時間規定為何？（3分）
二、所謂「推計課稅」是指稅捐稽徵機關在為課稅處分之際，不根據直接資料，而使用各種間接資料，認定稅捐構成要件事實之方法。
(一)我國所得稅法對於推計課稅之規定為何？（10分）
(二)請根據納稅者權利保護法回答推計課稅之正當性與適用時機為何？（10分）
(三)又依據納稅者權利保護法稅捐稽徵機關是否能以推計結果處罰納稅義務人？請說明之。（5分）
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108年公務人員特種考試原住民族考試試題
【考試別】原住民族考試【等別】四等考試【類科組】財稅行政【科目】稅務法規概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、自中華民國107年1月1日起，納稅義務人、配偶及其申報扣除免稅額之受扶養親屬，獲配所屬投資之公司、合作社及其他法人分配 87年度或以後年度之股利或盈餘應如何申報繳納所得稅？試分別說明。（15分）
二、(一)個人及營利事業自中華民國105年1月1日起交易房屋、房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照之土地，在符合那些條件之下，其交易所得應適用房地合一課徵所得稅制度？（6分）
(二)在我國境內居住及非居住者之個人出售適用房地合一課徵所得稅的不動產，其稅率有何不同規定？（9分）
(三)總機構在我國境內與總機構在我國境外之營利事業，交易我國境內符合房地合一課稅規定之房屋、土地，其交易所得額應如何計算與繳納？兩者適用之稅率有何不同？試分別說明之。（10分）
三、試說明我國加值型及非加值型營業稅之納稅義務人為何？（10分）
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108年公務人員特種考試司法官考試、108年專門職業及技術人員高等考試律師考試第二試試題30470
【類科】律師（選試財稅法）、司法官及律師（選試財稅法）【科目】財稅法【考試時間】2小時
一、臺灣肥胖人口問題日趨嚴重，也間接造成健保財務負擔，有立法委員提出「國民健康飲食法」草案，擬針對可能造成肥胖、影響國民健康之高糖飲料等消費行為，課徵「高糖飲食健康捐」，並專款專用於提升國民健康飲食計畫上。試分析「高糖飲食健康捐」此一公法上金錢給付義務在財政法上之法律性質為何？（35分）
二、納稅義務人A 就其所有之不動產，歷年來均於收到繳納通知書後，依限繳納地價稅與房屋稅。A 自 3年前開始將房屋出租，但未依規定申報與繳納房屋租賃之個人綜合所得稅，嗣經該管稅捐稽徵機關 B 查獲，除命其補繳綜合所得稅以外，並對其裁處罰鍰。A 主張歷年來於收到地價稅與房屋稅繳納通知書後均依限繳納，就租賃所得則因未收到該管稅捐稽徵機關做成之繳納通知書，故不知有繳納所得稅款之義務，以致漏未依限繳納。試問 B之上揭補繳綜合所得稅與罰鍰處分是否合法？（30分）
三、納稅義務人A 受僱於某證券商，擔任證券市場分析工作，除獲公司給付薪資報酬外，A 另違反公司內約規定，在其他證券商處開設個人名義之帳戶，用以買賣證券集中交易市場股票，A 並同時於某銀行從事小額黃金現貨買賣交易。A 在申報個人之年度綜合所得稅時，以其所獲公司給付薪資所得新臺幣（下同）100萬元，並申報證券交易損失 60萬元，黃金買賣財產交易損失 40萬元，故計算其個人應稅綜合所得之總額與淨額均應為 0 元，無須繳納綜合所得稅。該管稅捐稽徵機關在接獲A 所提出之申報書以後，依所得稅法相關規定，分別將上開兩筆損失予以剔除，發單命A 補繳稅款。試問，剔除A 所申報之證券交易損失與黃金買賣財產交易損失而命為補稅之行政處分，是否適法？（35分）
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108年公務人員升官等考試試題21230
【等級】薦任【類(科)別】財稅行政【科目】稅務法規【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、我國自105年度起已實施「房地合一稅制」，請就現行規定，依課稅範圍（不須考量以設定地上權方式之房屋）、課稅稅基（區分出價取得及繼承或受贈與取得）、稅率結構（區分境內居住之個人及非境內居住之個人）、課徵方式及虧損扣除等五方面，說明綜合所得稅適用「房地合一稅制」之規定。（30分）
二、依現行遺產及贈與稅法規定，請說明贈與稅之課稅範圍為何？又財產之移動在那些情形下，以「贈與論」，應依法課徵贈與稅？（20分）
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108年公務人員升官等考試試題11240
【等級】簡任【類(科)別】財稅行政【科目】稅務法規研究【考試時間】2小時
一、現行稅法中對不動產有重購退稅之規定，請分別就房屋、土地兩部分說明重購退稅之內容，並論述這些規定是否適當。（25分）
二、依現行規定，請說明個人參加「多層次傳銷」在申報個人綜合所得稅時會牽涉那幾類所得，並論述其相關課稅規定。（25分）
三、為維持納稅者及受扶養親屬享有符合人性尊嚴之基本生活所需之費用，現行稅法有何規定？此規定之立法理由為何？請以納稅者權利保護法、納稅者權利保護法施行細則為論述依據。（25分）
四、我國現行所得稅法「房地合一稅」、土地稅法「地價稅」及「土地增值稅」，對自用住宅（用地）皆有租稅優惠，請分別說明各規定中自用住宅之條件，及有何租稅優惠。請依下表格式繪製於試卷上作答。（25分）
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108年特種考試地方政府公務人員考試試題31340
【等別】三等考試【類科】財稅行政【科目】稅務法規【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、在我國現行稅法中，有那些租稅有採取按物價指數調整稅率、稅額、減免或扣除額等的規定？請說明其規定內容。（22分）
二、依據財政收支劃分法等相關法令規定，我國中央政府對地方政府的補助款制度主要有那些？請說明之。（14分）
三、請根據財政收支劃分法與地方稅法通則之規定，說明我國地方政府可課徵的租稅分別有那些？其立法與執行的規定有何差異？（14分）
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108年特種考試地方政府公務人員考試試題41240
【等別】四等考試【類科】財稅行政【科目】稅務法規概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、營利事業所得如何計算？遇有帳載應付未付之帳款，應否列為收入以及得否列為支出？（25分）
二、土地稅法第39條第1項規定：「被徵收之土地，免徵其土地增值稅。」同法第39條之2 第1項規定：「作農業使用之農業用地，移轉與自然人時，得申請不課徵土地增值稅。」試問免徵土地增值稅與不課徵土地增值稅有何差異？（25分）
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107年公務人員特種考試身心障礙人員考試試題50460
【考試別】身心障礙人員考試【等別】四等考試【類科】財稅行政【科目】【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、依據我國加值型及非加值型營業稅法第3條之規定，營業人有那些行為需視為銷售貨物？（15分）又根據同法第19條之規定，營業人取得那些進項稅額不得扣抵銷項稅額？（10分）
二、依據我國稅捐稽徵法之規定，稅捐之核課期間為幾年？並請說明核課期間之起算規定為何？（25分）
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107年公務人員高等考試三級考試試題31480
【類科】財稅行政【科目】稅務法規【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、依現行所得稅法規定，公司組織之營利事業在 107年度遇有解散、廢止、合併或轉讓情事時，應如何辦理決算、清算申報？獨資、合夥組織之營利事業是否亦需辦理決算、清算申報？（15分）若某公司採曆年制，於 107年5月31日經主管機關核准解散，該公司未依規定期限辦理決算申報，經通報該公司 107年1月1日至 107年5月31日之營業收入為 2,000,000 元，利息收入為 50,000 元，適用之同業利潤標準淨利率為 10%，則稽徵機關對其核定之應納稅額為多少？（請列出計算式，否則不予計分）（10分）
二、請計算下列各交易事項之營業稅額，並請列出計算式，否則不予計分。（每小題 5分，共 25分）
(一)甲建設公司合併銷售土地及房屋一筆給大安商行，總價款76,125,000 元，銷售合約並未載明房屋及其座落土地之個別售價，而銷售當時該房屋之評定標準價格為4,500,000 元，土地公告現值為 10,500,000 元。
(二)乙公司係一適用加值稅體系之營業人，該公司將房屋出租，每月租金 420,000 元，並收取押金 2,520,000 元，該年1月1日郵政定期儲金一年期固定利率為 2%。
(三)丙電子工廠以電子零件一批，與丁電器公司交換冷氣20台，其帳面價格分別為640,000元及 600,000 元，惟依時價計算，電子零件為 714,000 元，冷氣機為 735,000 元。
(四)戊娛樂公司之票價每張為 230 元，娛樂稅稅率 10%，營業稅徵收率 5%，該期戊娛樂公司共出售票券 8,000 張。
(五)千里馬汽車公司自國外進口汽車一部，海關完稅價格為3,000,000元，進口稅捐900,000元、貨物稅稅率 30%、特種貨物及勞務稅稅率 10%。
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107年公務人員普通考試試題41360
【類科】財稅行政【科目】稅務法規概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、林先生在臺中市擁有房地 1 處，土地面積 3公畝，土地地價總額為新臺幣 10,000,000元，假定臺中市之地價稅累進起點地價為新臺幣 1,000,000 元，試計算下列各種情形之地價稅，並請列出計算式，否則不予計分。（每小題 5分，共 25分）
(一)林先生將整棟房地出租給學生使用。
(二)林先生將整棟房地供自用住宅使用，並符合自用住宅用地之條件，經向稽徵機關申請獲准。
(三)林先生之土地被政府劃為公共設施保留地，惟政府尚未徵收，林先生繼續將該房地作營業使用。
(四)若該土地為工業用地，整塊土地的八分之一興建為勞工宿舍，其餘八分之七直接供工廠使用。
(五)若該土地原作營業使用，因土地重劃，被劃為重劃地區內土地，於辦理期間不能為原來之使用而無收益，經辦理完成後仍作原來用途，其重劃完成後第一年之地價稅為多少？
二、請依相關稅法規定，說明納稅義務人對於自住之房地，如欲適用地價稅與房屋稅之優惠稅率，其應具備之條件為何？若交易之自住房地係於 105年1月1日以後出價取得，在何種情形下，可享受免納所得稅之優惠？請詳述之。（25分）
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107年公務人員特種考試司法人員考試試題10970
【考試別】司法人員【等別】三等考試【類科組】檢察事務官財經實務組【科目】稅務法規【考試時間】2小時
一、媒體報導：生產沙茶醬的某食品公司，逃漏稅捐，消息在 2016年底爆發。南檢追查，發現該公司負責人等從 2005年起，虛設海外子公司，先低價賣給海外子公司，再由子公司按正常價格賣給美、加地區的經銷商，該公司賣給海外子公司的價格，平均是正常售價的 7 成，銷貨收入因此低列，營業人零稅率銷售額清單也低列，營利事業所得稅則得逃漏。至於商品，係由該公司直接運往美、加地區的經銷商。檢方統計，從 2006年起到 2016年間，銷貨收入總計短報 4.09 億元，逃漏營利事業所得稅 1.17 億元。公司負責人同時還利用實際掌控公司業務、財務的機會，將該公司留在境外子公司之境外金融帳戶內的款項，匯入他所掌控的境外金融帳戶，作為己用，共侵占 3.60 億元。根據上述案例，試問：
(一)對於跨國企業透過境外虛設子公司及境外金融帳戶進行逃漏稅捐及洗錢之活動，檢調單位在搜索時，應要求企業提供那些資料？（10分）
(二)我國所得稅法對於虛設境外公司規避境外所得，有何反避稅規定？對課稅所得之影響為何？（10分）
(三)我國稅捐稽徵法針對公司相關人員，有何罰則？（5分）
二、信義股份有限公司為一家專營應稅貨物之營業人，其 107年7 至 8月份與營業稅有關資料如下：
1.開立三聯式統一發票，200 份，其內容包括：
(1)應稅銷售額$2,500,000（不含稅），稅額$125,000，其中出售固定資產計$500,000（不含稅），稅額$25,000。
(2)零稅率銷售額$1,500,000。
2.開立二聯式統一發票，150 份，其內容包括：
(1)應稅銷售額$2,100,000（含稅）。
(2)零稅率銷售額$1,500,000。
3.上期應稅銷售額$100,000（不含稅），稅額$5,000，於本期退回。
4.本期進貨及費用支出$7,500,000（不含稅），稅額$375,000，均已取得三聯式統一發票扣抵聯，其中包括：交際費$100,000（不含稅），稅額$5,000，酬勞員工貨物$200,000（不含稅），稅額$10,000。
5.本期購買固定資產$1,500,000（不含稅），稅額$75,000，其中包括自用乘人小汽車$700,000（不含稅），稅額$35,000，已取得三聯式統一發票扣抵聯。
6.上期進貨$40,000，於本期退出，收回稅額$2,000。
7.上期累積留抵稅額$42,000。
試計算信義股份有限公司下列項目之金額（請詳列計算式）：本期銷項稅額、本期得扣抵之進項稅額、本期應補（溢付）之稅額、本期應退稅額、本期累積留抵稅額。（25分）
三、試分別計算下列情況之稅額，下列情況各自獨立：
(一)張三於 104年9月間出售臺北市一筆 5 公畝之土地予李四，售價新臺幣 1,200萬元，按當時公告現值 720萬元申報土地增值稅。張三售出之該土地係於 5年前以 400萬元向王五購得，供自用住宅使用；王五當時係以 200萬元申報土地增值稅。張三售地時，消費者物價指數較購地時上漲 20%。 請計算張三首次出售土地時應納之土地增值稅為若干？計算請列計算式，並說明申請適用自用住宅用土地及一般土地下之情況各如何？（10分）
(二)假設臺北市土地累進起點地價為 100萬元。甲男於臺北市有 6 處房地，各占地 1 公畝，於該地設籍的人士及課稅地價如下表：
請問：甲應納的地價稅額為若干？請按自用住宅及一般住宅作答。（10分）
(三)106年度有下列扶養三子的五口之家，該家庭成員的年齡皆小於 70 歲，夫妻二人均為上班族，年薪皆為 70萬元，除此薪資外，並無其他所得，基本生活費為每人 18萬元，其於民國107年5月夫妻申報綜合所得稅時，可於綜合所得總額中減除多少元？（5分）
四、我國課徵營利事業所得稅的方式，有要求納稅義務人：擴大書面審核申報、查帳申報，以及會計師簽證申報等，其適用條件（範圍）如何？各有何優缺點？再者，採用擴大書面審核申報，對政府的稅務行政而言，面對納稅義務人逃漏稅之風險，包括道德風險。請站在檢調人員的立場，辨認上述風險。（25分）
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107年專門職業及技術人員高等考試會計師考試試題80340
【等別】高等考試【類科】會計師【科目】稅務法規【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、(一)新展公司為總機構在我國境內之營利事業，會計年度採曆年制，該公司於 105年出售A、B、C 三筆房屋、土地如下：A 房地 104年1月2日取得，成本為 1,000萬元，105年6月10日售出，售價 1,400萬元，土地漲價總數額 100萬元，已繳納 20萬元土地增值稅，且未能舉證其他費用；B 房地 105年3月2日取得，成本為 1,800萬元，105年8月26日售出，售價 2,000萬元，土地漲價總數額 300萬元，已繳納 60萬元土地增值稅，且未能舉證其他費用；C 房地 105年4月1日取得，成本為 1,500萬元，105年11月30日售出，售價 1,400萬元，土地漲價總數額 100萬元，已繳納 20萬元土地增值稅，且未能舉證其他費用。試分別計算新展公司上述三筆房地交易有多少交易利得或損失應計入營利事業所得額中，及說明應於何時申報。（15分）
(二)假設新展公司為總機構在境外並在境內有固定營業場所之營利事業，其出售A 房地時應繳納多少營利事業所得稅及應如何申報？（5分）
二、臺中股份有限公司為一兼營營業人，某年7、8月進項情形（均取得載有進項稅額之憑證）包括進貨$70,000,000、購置機械設備$8,000,000、購置董事長座車$1,500,000、員工端午節聚餐費$100,000及支付本月份始承租之辦公室房租$200,000，另同月份銷售額為$90,000,000（其中包括免稅銷售額$9,000,000），以及承租辦公室支付押金$600,000（按月計算銷售額開立發票）。假設前述金額均不含營業稅，營業稅徵收率為5%，當年度郵政儲金匯業局一年期定期存款利率為1.8%，且該公司採比例扣抵法。試依加值型及非加值型營業稅法規定，分別計算臺中股份有限公司當期（7、8月）之進項稅額與可扣抵進項稅額，未列計算式者，以零分計。（10分）
三、依稅捐稽徵法規定，財政部對重大欠稅案件經「確定」後，得公告欠稅人姓名。試問「確定」係指何種情形？（10分）
四、依加值型及非加值型營業稅法規定，說明營業人購買國外勞務之營業行為，其徵、免稅及課徵稅率分別為何？（10分）
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107年專門職業及技術人員高等考試律師考試第二試試題30850
【類科】律師（選試財稅法）【科目】財稅法【考試時間】2小時
一、試分析租稅法律主義之內涵，並分析最高行政法院（庭長法官聯席會議）決議能否作為稅法之法源？（35分）
二、A 公司辦理營利事業所得稅之結算申報時，列報外銷佣金支出一筆為營業費用，雖有匯款紀錄供查，但未提出支付佣金之原始憑證，以為證明。稅捐稽徵機關認為該筆款項，是否確實用於支付佣金尚有疑義，於依職權調查相關證據，並踐行相關程序後，仍難以認定A 公司確有支付該筆佣金之事實，故剔除該筆營業費用，並依經剔除後相應增加之金額，核定補徵營利事業所得稅。試問：稅捐稽徵機關得否逕依所得稅法第110條第1項之規定，按上開補稅金額，對A 公司處以罰鍰？理由何在？請自A 公司上開補稅金額是否即等同於所漏稅額以及上開行為是否具備主觀責任要件之觀點，分別立論。（30分）
【參考法條】所得稅法【107年2月7日修正】
第110條第1項
納稅義務人已依本法規定辦理結算、決算或清算申報，而對依本法規定應申報課稅之所得額有漏報或短報情事者，處以所漏稅額二倍以下之罰鍰。
三、甲醉心發明，散盡家產，終於成功取得專利權，出售該項專利權得款新臺幣（下同）800萬元，並申報該年度之收入額 800萬元，成本費用則高達 850萬元。稅捐稽徵機關請其就成本費用檢附相關憑證以資證明，甲無法提出，稅捐稽徵機關遂將其成本費用核減為零，逕以 800萬元之收入額為應稅所得額，依累進稅率計算課稅。試問：就上開稅捐稽徵機關將甲之成本費用核減為零之認定，是否妥當？為減除成本費用，甲對於所得之類型，得提出何種主張？（35分）
【參考法條】
所得稅法【107年2月7日修正公布】
第14條（所得之分類）
個人之綜合所得總額，以其全年下列各類所得合併計算之：
第一類：營利所得：公司股東所獲分配之股利、合作社社員所獲分配之盈餘、其他法人出資者所獲分配之盈餘、合夥組織營利事業之合夥人每年度應分配之盈餘、獨資資本主每年自其獨資經營事業所得之盈餘及個人一時貿易之盈餘皆屬之。
合夥人應分配之盈餘或獨資資本主經營獨資事業所得之盈餘，應按核定之營利事業所得額計算之。
第二類：執行業務所得：凡執行業務者之業務或演技收入，減除業務所房租或折舊、業務上使用器材設備之折舊及修理費，或收取代價提供顧客使用之藥品、材料等之成本、業務上雇用人員之薪資、執行業務之旅費及其他直接必要費用後之餘額為所得額。執行業務者至少應設置日記帳一種，詳細記載其業務收支項目；業務支出，應取得確實憑證。帳簿及憑證最少應保存五年；帳簿、憑證之設置、取得、保管及其他應遵行事項之辦法，由財政部定之。執行業務者為執行業務而使用之房屋及器材、設備之折舊，依固定資產耐用年數表之規定。執行業務費用之列支，準用本法有關營利事業所得稅之規定；其帳簿、憑證之查核、收入與費用之認列及其他應遵行事項之辦法，由財政部定之。
第三類：薪資所得：凡公、教、軍、警、公私事業職工薪資及提供勞務者之所得：
一、薪資所得之計算，以在職務上或工作上取得之各種薪資收入為所得額。
二、前項薪資包括：薪金、俸給、工資、津貼、歲費、獎金、紅利及各種補助費。但為雇主之目的，執行職務而支領之差旅費、日支費及加班費不超過規定標準者，及依第四條規定免稅之項目，不在此限。
三、依勞工退休金條例規定自願提繳之退休金或年金保險費，合計在每月工資百分之六範圍內，不計入提繳年度薪資所得課稅；年金保險費部分，不適用第十七條有關保險費扣除之規定。
第四類：利息所得：凡公債、公司債、金融債券、各種短期票券、存款及其他貸出款項利息之所得：
一、公債包括各級政府發行之債票、庫券、證券及憑券。
二、有獎儲蓄之中獎獎金，超過儲蓄額部分，視為存款利息所得。
三、短期票券指期限在一年期以內之國庫券、可轉讓銀行定期存單、公司與公營事業機構發行之本票或匯票及其他經目的事業主管機關核准之短期債務憑證。短期票券到期兌償金額超過首次發售價格部分為利息所得，除依第八十八條規定扣繳稅款外，不併計綜合所得總額。
第五類：租賃所得及權利金所得：凡以財產出租之租金所得，財產出典典價經運用之所得或專利權、商標權、著作權、秘密方法及各種特許權利，供他人使用而取得之權利金所得：
一、財產租賃所得及權利金所得之計算，以全年租賃收入或權利金收入，減除必要損耗及費用後之餘額為所得額。
二、設定定期之永佃權及地上權取得之各種所得，視為租賃所得。
三、財產出租，收有押金或任何款項類似押金者，或以財產出典而取得典價者，均應就各該款項按當地銀行業通行之一年期存款利率，計算租賃收入。
四、將財產借與他人使用，除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用外，應參照當地一般租金情況，計算租賃收入，繳納所得稅。
五、財產出租，其約定之租金，顯較當地一般租金為低，稽徵機關得參照當地一般租金調整計算租賃收入。
第六類：自力耕作、漁、牧、林、礦之所得：全年收入減除成本及必要費用後之餘額為所得額。
第七類：財產交易所得：凡財產及權利因交易而取得之所得：
一、財產或權利原為出價取得者，以交易時之成交價額，減除原始取得之成本，及因取得、改良及移轉該項資產而支付之一切費用後之餘額為所得額。
二、財產或權利原為繼承或贈與而取得者，以交易時之成交價額，減除繼承時或受贈與時該項財產或權利之時價及因取得、改良及移轉該項財產或權利而支付之一切費用後之餘額為所得額。
三、個人購買或取得股份有限公司之記名股票或記名公司債、各級政府發行之債券或銀行經政府核准發行之開發債券，持有滿一年以上者，於出售時，得僅以其交易所得之半數作為當年度所得，其餘半數免稅。
第八類：競技、競賽及機會中獎之獎金或給與：凡參加各種競技比賽及各種機會中獎之獎金或給與皆屬之：
一、參加競技、競賽所支付之必要費用，准予減除。
二、參加機會中獎所支付之成本，准予減除。
三、政府舉辦之獎券中獎獎金，除依第八十八條規定扣繳稅款外，不併計綜合所得總額。
第九類：退職所得：凡個人領取之退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非屬保險給付之養老金及依勞工退休金條例規定辦理年金保險之保險給付等所得。但個人歷年自薪資所得中自行繳付之儲金或依勞工退休金條例規定提繳之年金保險費，於提繳年度已計入薪資所得課稅部分及其孳息，不在此限：
一、一次領取者，其所得額之計算方式如下：
(一)一次領取總額在十五萬元乘以退職服務年資之金額以下者，所得額為零。
(二)超過十五萬元乘以退職服務年資之金額，未達三十萬元乘以退職服務年資之金額部分，以其半數為所得額。
(三)超過三十萬元乘以退職服務年資之金額部分，全數為所得額。 退職服務年資之尾數未滿六個月者，以半年計；滿六個月者，以一年計。
二、分期領取者，以全年領取總額，減除六十五萬元後之餘額為所得額。
三、兼領一次退職所得及分期退職所得者，前二款規定可減除之金額，應依其領取一次及分期退職所得之比例分別計算之。
第十類：其他所得：不屬於上列各類之所得，以其收入額減除成本及必要費用後之餘額為所得額。但告發或檢舉獎金、與證券商或銀行從事結構型商品交易之所得，除依第八十八條規定扣繳稅款外，不併計綜合所得總額。
前項各類所得，如為實物、有價證券或外國貨幣，應以取得時政府規定之價格或認可之兌換率折算之；未經政府規定者，以當地時價計算。
個人綜合所得總額中，如有自力經營林業之所得、受僱從事遠洋漁業，於每次出海後一次分配之報酬、一次給付之撫卹金或死亡補償，超過第四條第一項第四款規定之部分及因耕地出租人收回耕地，而依平均地權條例第七十七條規定，給予之補償等變動所得，得僅以半數作為當年度所得，其餘半數免稅。
第一項第九類規定之金額，每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達百分之三以上時，按上漲程度調整之。調整金額以千元為單位，未達千元者按百元數四捨五入。其公告方式及所稱消費者物價指數準用第五條第四項之規定。
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107年特種考試地方政府公務人員考試試題31140
【等別】三等考試【類科】財稅行政【科目】稅務法規【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、林大志 45 歲，單身，任職某私人企業，其扶養之成員為：68 歲的父親、65歲的母親及 72 歲領有身心障礙手冊的伯父。林家 107年所得如下：
(1)林大志有薪資所得新臺幣（以下同）120萬元，扣繳稅額 6萬元。
(2)林大志獲得A公司分配現金股利 20萬元；父親獲得 B公司分配現金 股利 10萬元。
(3)林大志有公債利息收入 5萬元、銀行利息收入 2萬 5 千元。
(4)林大志參加信用卡抽獎，獲得獎金 10萬元，已扣繳 1萬 5 千元。
林家 107年相關支出如下：
(1)林大志健保費 1萬 5 千元、人身保險費 5萬元、父親健保費 5 千元、母親健保費 5 千元、伯父健保費 5 千元。
(2)父親住院醫藥費共 5萬 2 千元，其中獲得保險給付 2萬元。
(3)林大志有購屋借款利息支出 7萬元。
設 107年基本生活費為每人 17萬元。試以最有利方式計算林大志一家 107年度之所得總額、免稅額、扣除額、所得淨額及結算申報應納稅額。（20分）
二、請依下列格式說明綜合所得稅、地價稅、土地增值稅、房地合一稅及 房屋稅對自用住宅之優惠規定及其設籍要求。（30分）
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107年特種考試地方政府公務人員考試試題41140
【等別】四等考試【類科】財稅行政【科目】稅務法規概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、依現行所得稅法規定說明，107年1月1日起，下列身分之股東，取得國內公司發給的股利所得應如何報繳所得稅？（每小題 5分，共 25分）(一)個人居住者股東(二)個人非居住者股東(三)本國公司股東(四)本國獨資事業股東(五)本國教育、文化、公益、慈善機關、團體股東
二、請說明何謂「共同申報及盡職審查準則」（Common Reporting Standard，又稱 CRS）？依稅捐稽徵法第5條之1規定，未來實施上有何限制？（25分）
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106年公務人員特種考試身心障礙人員考試試題40760
【考試別】身心障礙人員考試【等別】四等考試【類科】財稅行政【科目】稅務法規概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、綜合所得稅目前分離課稅之所得類別有那些？稅率分別為何？請列舉說明之。（25分）
二、請說明我國房屋稅之法定稅率，以及自住房屋之定義。（25分）
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106年公務人員高等考試三級考試試題21380
【類科】財稅行政【科目】稅務法規【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、何謂租稅指數化（Tax Indexation）？依據現行稅法的規定，各稅目中採取指數化調整的項目及其標準有那些？（25分）
二、依據現行所得稅法之規定，公司組織之營利事業應於何時辦理年度所得稅結算申報？若其未於法定期限內辦理結算申報，將會產生那些租稅法律效果？（25分）
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106年公務人員普通考試試題41260
【類科】財稅行政【科目】稅務法規概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、請說明何謂所得稅之分離課稅？又綜合所得總額的各類來源所得中，有那些是採取分離課稅？（25分）
二、依據現行加值型及非加值型營業稅法之規定，營業人之溢付稅額如何計算？營業人申報有溢付稅額時，應如何處理？（25分）
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106年公務人員特種考試司法人員考試試題10870
【考試別】司法人員【等別】三等考試【類科組】檢察事務官財經實務組【科目】稅務法規【考試時間】2小時
一、依據我國加值型及非加值型營業稅法之規定，在中華民國境內無固定營業場所之外國事業、機關、團體、組織，其在我國境內銷售勞務給營業人與銷售電子勞務給自然人之課稅規定有何不同？試分別就納稅義務人為何、繳納期間、應否辦理稅籍登記等事項說明之。（25分）
二、甲君為我國華僑，擁有中華民國國籍，雖大多數期間旅居境外，但每年都會回臺灣度假，試假設甲君有戶籍與甲君無戶籍兩種情境，並依所得稅法與遺產及贈與稅法之相關規定，分別回答下列問題：
(一)甲君在中華民國境內、境外取得之所得應如何課徵所得稅？（12分）
(二)甲君將其位於美國之房產贈與兒女應如何課徵贈與稅？（13分）
三、我國於民國105年7月27日增訂發布所得稅法第43條之3（受控外國公司法則）與第43條之4（實際管理處所法則）等反避稅措施，試說明營利事業如何利用設立受控的外國公司來規避境外投資收益被我國課稅，並請以法條說明此次新增條文如何訂定來解決此避稅問題？（25分）
四、依據我國稅捐稽徵法之規定，何謂稅捐徵收期間？若應徵之稅捐已依稅捐稽徵法第39條暫緩移送執行或其他法律規定停止稅捐之執行者，其徵收期間如何計算？又稅捐之徵收，於徵收期間屆滿前已移送執行者，其徵收期間之屆滿應如何計算？民國96年3月5日稅捐稽徵法修正前已移送執行尚未終結之案件，其徵收期間之屆滿又有何規定？試分別說明之。（25分）
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106年專門職業及技術人員會計師高等考試試題80340
【等別】高等考試【類科】會計師【科目】稅務法規【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、請依所得稅法及其相關法規規定，計算並回答下列問題：（以下各題分別獨立）
(一)甲公司 105年5月15日購置乘人小客車一輛供董事長使用，購置成本 350萬元，耐用年數 5年，殘值 50萬元，按平均法提列折舊。試問：甲公司 105年可提列之折舊額為若干？（5分）
(二)乙公司本年度營利事業所得稅結算申報時，其營業資料如下，試計算該公司本年度可認列之全部捐贈金額為多少？（10分）
銷貨收入 $180,000,000
銷貨成本 160,000,000
銷貨毛利 20,000,000
營業費用 16,000,000
非營業收益 2,000,000
非營業損失 1,000,000
帳面所得 5,000,000
該公司營業費用中，包括對政府之捐贈$900,000 與對合法之公益慈善團體捐贈$600,000。（除捐贈外，其餘各項均符合所得稅法規定）
(三)丙公司於 105年10月10日設立並開始營業，採曆年制，年底結算其課稅所得額為$40,000，則丙公司 105年度之營利事業所得稅應納稅額為若干？（5分）
二、依加值型及非加值型營業稅法規定，下列各情況應如何報繳營業稅？
(一)外國之事業、機關、團體、組織，在中華民國境內，無固定營業場所，而有銷售勞務者。（10分）
(二)外國國際運輸事業在中華民國境內，無固定營業場所而有代理人在中華民國境內銷售勞務。（5分）
(三)外國技藝表演業，在中華民國境內演出。（5分）
三、依稅捐稽徵法第39條規定，納稅義務人應納稅捐，於繳納期間屆滿 30日後仍未繳納者，由稅捐稽徵機關移送強制執行，但納稅義務人在那些情形下，稽徵機關應「暫緩移送」或「撤回」強制執行？（10分）
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106年公務人員特種考試稅務人員考試試題40130
【考試別】稅務人員特考
【等別】三等考試【類科組】各科別【科目】稅務法規【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、針對司法院釋字第746號，相關之稅法於106年進行修正，請回答：
(一)取消「滯納金加徵利息」之稅目，包括那些？（6分）
(二)該等稅目在何種情況下，得免予加徵滯納金？（8分）
(三)該等稅目之滯報金、怠報金又做了那些修正？（5分）
(四)應納稅款加徵利息之計算期間、利率及方式為何？（6分）
二、關於我國之貨物稅條例，請說明：
(一)貨物稅徵收之應稅貨物有那幾類？（5分）
(二)那些類別是從價課稅？那些類別是從量課稅？（4分）
(三)行政院得予以增減的類別有那些？增減之比例為何？（3分）
(四)請說明國產貨物之完稅價格，以及應納稅額之計算公式。（4分）
(五)進口貨物完稅價格和關稅完稅價格之關係為何？（3分）
(六)逾期申報之處罰為何？（6分）
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106年公務人員特種考試稅務人員考試試題50130
【考試別】稅務人員特考
【等別】四等考試【類科組】財稅行政【科目】稅務法規概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、回答下列我國現行所得稅法中有關兩稅合一制度之問題。
(一)如何計算下列項目，請列式說明：（9分）
(1)稅額扣抵比例。
(2)合作社社員可扣抵稅額。
(3)境內居住之個人股東可扣抵稅額。
(二)以 100 元稅前盈餘（全為課稅所得）為例，依所得稅法規定之小數點位數，列式計算下列各種情形之稅額扣抵比例上限：（16分）
(1)87年度以後、98年度以前之盈餘未加徵 10%營利事業所得稅。
(2)87年度以後、98年度以前之盈餘已加徵 10%營利事業所得稅。
(3)99年度以後之盈餘未加徵 10%營利事業所得稅。
(4)99年度以後之盈餘已加徵 10%營利事業所得稅。
二、(一)105年12月28日修正公布加值型及非加值型營業稅法有關外國之事業、機關、團體、組織在中華民國境內無固定營業場所，銷售電子勞務予境內自然人者（境外電商）之規定，請說明新、舊制不同課稅規定之主要內容。（9分）
(二)在不考慮營業稅的情形下，一境內營業人（境內供應商）運用某境外電商營業人架設之網站或所建置之電子系統，銷售勞務予境內自然人（買受人）。境外電商向買受人收取價款（售價）25,000 元，並扣除網站（電子系統）手續費 5,000 元後，以餘額 20,000 元支付境內供應商。請針對境外電商營業人之加值型營業稅課稅新、舊制不同之規定，於試卷製作並填寫下表。（16分）
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106年專門職業及技術人員高等考試律師考試第二試試題 30850
【類科】律師（選試財稅法）【科目】財稅法【考試時間】2小時
一、試說明何謂「非稅公課」，並分析其憲法基礎是否與「稅捐」相同？司法院大法官針對「非稅公課」之相關解釋，是否均僅以「量能原則」為指導原則？（25分）
二、甲從事營業，未依規定申請稅籍登記，且未於銷貨時依法給與他人憑證，稽徵機關以甲違反稅捐稽徵法第44條第1項「應給與他人憑證而未給與」、加值型及非加值型營業稅法第51條第1項第1款「未依規定申請稅籍登記而營業」之漏稅罰規定為由，對甲分別處罰鍰新臺幣（下同）100萬元與 250萬元。請問：稅法上協力義務之正當性何在？納稅義務人違反稅法上協力義務之後果為何？前揭分別之罰鍰處分，是否違反一事不二罰原則？（25分）
【參考法條】加值型及非加值型營業稅法【民國106年6月14日修正】
第51條
納稅義務人，有下列情形之一者，除追繳稅款外，按所漏稅額處五倍以下罰鍰，並得停止其營業： 一、未依規定申請稅籍登記而營業。 二、………。 ⁞
三、甲為公務員，於某年因原訂預售屋完工交屋，乃委託仲介公司A 將其原有住宅出售，取得房地總價額新臺幣 1000萬元，並由其中支付A 公司百分之三新臺幣 30萬元之仲介費用。試說明甲申報當年度綜合所得稅時，除薪資所得外，有無其他應申報之所得？甲如認其出售房屋價額低於其原購入價格，得否不按財政部核定標準以房屋評定現值百分比計算所得？甲如主張應扣除相關費用，其舉證責任應由稅捐稽徵機關或甲負擔？（25分）
四、A財團法人醫院為擴充設備，將醫院所接受外界之捐款收入，用以支應購建醫療建物設施、設備等資產，從而享受捐款收入免稅之優惠。事後A 財團法人醫院於購建年度及其後續年度又將購建費用列為成本費用提列折舊，從醫院所得中扣除，卻遭主管機關否准。請問，主管機關之否准是否有理由？（25分）
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106年公務人員升官等考試試題11240
【等級】簡任【類(科)別】財稅行政【科目】稅務法規研究【考試時間】2小時
一、106年財政部提出的稅制改革方案內容為何？試分別就綜合所得稅和營利事業所得稅稅率、扣除額、與股利所得等三方面說明，並分別就此三方面說明這些改革內容對政府稅收和稅制公平的影響。（25分）
二、我國所得稅法第4條關於免納所得稅的規定中，對自個人和營利事業取得贈與之財產的規定有何不同？所得稅法第17條列舉扣除額中關於捐贈之規定為何？假設有人藉扶植運動產業之名，提議個人對運動員之捐贈得列入綜合所得稅申報時的列舉扣除項目，且捐贈扣除金額不受所得稅法第17條之限制，試分別從逃稅與避稅誘因和稅制公平的角度說明此一提議的影響，並說明相關條文應如何制訂。（25分）
三、106年6月修正通過之遺產及贈與稅法中，關於遺產稅稅率之規定為何？並說明和之前的單一稅率相比，修正後的稅率對政府稅收與稅制公平的影響。（25分）
四、試說明我國所得稅法中對執行業務與執行業務所得課稅之規定。司法院釋字第745號解釋明示，現行所得稅法中薪資所得不允許實額減除費用之規定違憲，試說明該解釋之內容，並就執行業務所得得減除之費用之規定，說明薪資所得得減除之必要費用應如何訂定以兼顧稅制公平與政府稅收。（25分）
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106年公務人員升官等考試試題21230
【等級】薦任【類(科)別】財稅行政【科目】稅務法規【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、請回答下列問題：
(一)何謂租稅的徵收期間？一般情況下徵收期間為多久？如何計算？徵收期間與核課期間有何不同？（10分）
(二)說明下列情況之徵收期間：1.納稅義務人欠繳稅捐達新臺幣 50萬元以上者；2.關稅應徵之稅捐與滯納金；3.於徵收期間屆滿前已移送執行者。（15分）
二、解釋租稅避難所（tax haven）與移轉計價（transfer pricing），並說明多國籍公司如何利用租稅避難所與移轉計價進行逃漏稅或避稅？我國所得稅法第43條之1對於此種行為之規定為何？（25分）
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106年特種考試地方政府公務人員考試試題31040
【等別】三等考試【類科】財稅行政【科目】稅務法規【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、請依現行稅法規定，回答下列問題：（每小題10分，共30分）
(一)林小姐為中華民國境內居住之個人，民國106年9月25日出售位於臺北市房屋一棟，106年10月18日辦理所有權移轉登記，售價為新臺幣1,800萬元，相關費用總計新臺幣100萬元，申報土地增值稅之漲價總數額為新臺幣80萬元，繳納土地增值稅為新臺幣16萬元；該棟房屋係於105年10月1日以新臺幣1,300萬元購得，105年11月5日辦理所有權移轉登記。假設該房屋評定現值為新臺幣300萬元、核定的所得額標準為41%，且林小姐非因財政部公告之調職、非自願離職或其他非自願性因素而出售房屋。依現行所得稅法規定，林小姐該如何計算繳納此筆不動產交易之所得稅額，請依課稅所得、稅額、繳稅方式作說明。
(二)現行房地合一稅有關自住房屋、土地享有課稅所得400萬元以內免稅，超過400萬元者，就超過部分按10%課稅之優惠，依現行所得稅法規定，請說明自住房屋、土地之條件為何？
(三)王先生（現年60歲）為經常居住於中華民國境內之中華民國國民，於106年6月10日贈與長女（現年30歲）新臺幣200萬元當嫁妝，同年7月10日贈與妻子（現年58歲）新臺幣150萬元，同年8月10日又贈與長子（現年32歲）座落於臺北市中正區一間房屋，市價新臺幣2,000萬元，評定標準價格新臺幣1,000萬元。依現行遺產及贈與稅法規定，請問王先生106年度該繳納多少贈與稅？又依遺產及贈與稅法第24條規定，該如何申報繳納贈與稅？
二、請就現行稅捐稽徵法第28條有關退稅規定，回答下列問題：
(一)李先生在106年8月發現在100年5月所申報繳納之99年度綜合所得稅，因自行計算錯誤導致溢繳稅款，請問李先生是否可申請退稅，原因為何？（7分）
(二)稽徵機關在106年8月發現因某稅務員將面積計算錯誤，導致李先生自民國99年起即溢繳地價稅，請問李先生有何權利可以主張？（7分）
(三)納稅義務人若以現金繳納之溢繳稅款，依規定應如何加計利息退還？（6分）
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106年特種考試地方政府公務人員考試試題41140
【等別】四等考試【類科】財稅行政【科目】稅務法規概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、現行所得稅法關於薪資所得之計算，僅許薪資收入減除定額之薪資所得特別扣除額，是否合乎憲法、納稅者權利保護法規定與精神？會計師某甲應聘於 K 大學擔任兼任教師，教授中級會計學，105年度獲得鐘點費 5萬元，相對應地也支出交通費、教材費 3萬元，請問該筆鐘點費應屬何類所得？又可否減除相對應費用？（20分）
二、陳先生 106年6月1日締約贈與名下一處臺北市房屋及土地給子陳小華，次月並將房地所有權過戶，該筆房地 3年前以 4,000萬元買進後，另花費 500萬元改修，過戶時市價約 5,000萬元，房屋評定標準價格與土地公告現值合計則為 3,000萬元，贈與契約中載明過戶所須土地增值稅、贈與稅概由受贈人繳納，除該筆房地贈與外，106年度陳先生別無其他贈與行為。請依照現行遺產及贈與稅法之規定，回答下列問題：
(1)該筆贈與應否適用新修正之贈與稅率？（5分）
(2)請說明新修正之贈與稅率、級距，以及與舊制稅率之差異。（10分）
(3)該筆房地贈與之納稅義務人為何人？（5分）
(4)該筆房地贈與之應納贈與稅額應為多少？（10分）
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105年公務人員特種考試身心障礙人員考試試題40460
【考試別】身心障礙人員考試【等別】四等考試【類科】財稅行政【科目】稅務法規概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、請依所得稅法規定說明下列各項所得應否繳納綜合所得稅？如需繳納，並請說明係屬十大類所得的那一類以及採何種方式課稅（分離課稅或併入綜合所得總額課稅）？（每小題 5分，共 25分）
(一)張先生因繼承而取得價值 5,000萬元（新臺幣；以下同）之財產。
(二)林先生個人版稅收入全年合計數 100萬元。
(三)陳小姐統一發票中獎，獎金 1,000萬元。
(四)林小姐出售家庭日常使用之衣物、家具，其交易之所得為 80萬元。
(五)王先生係小兒科醫師，自行開業，全年所得額為 500萬元。
二、我國遺產及贈與稅法所稱「經常居住中華民國境內」所指為何？遺產稅的課稅對象與範圍為何？又何謂視同遺產？視同遺產應否課徵遺產稅？請說明之。（25分）
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105年公務人員高等考試三級考試試題21880
【類科】財稅行政【科目】稅務法規【考試時間】2小時【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、我國自民國105年1月1日起實施「房地合一課徵所得稅制度」（以下簡稱新制），房屋及土地均應按實價計算交易所得課稅，相較於未實施新制前之房屋與土地交易所得之課稅規定（以下簡稱舊制），有那些差異？試按下列格式（請將下表繪製於試卷上作答），比較個人房屋與土地交易所得，在新制與舊制課稅規定之差異。（25分）
二、依據我國現行稅捐稽徵法之規定，請就稅捐之「徵收期間」，依下列項目分別加以說明：(一)徵收期間之定義與立法意旨(二)徵收期間長度之規定(三)徵收期間起算之規定(四)徵收期間扣除之適用情況。（25分）
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105年公務人員普通考試試題 41360
【類科】財稅行政【科目】稅務法規概要【考試時間】1小時30分【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、依據我國現行所得稅法之規定，那些營利事業或機關團體應依法規定辦理所得稅結算申報？那些營利事業可以免辦理營利事業所得稅結算申報？對於免辦理所得稅結算申報之營利事業，其完稅方式為何？（25分）
二、依據我國現行遺產及贈與稅法之規定，請明確說明，被繼承人死亡時，那些財產應列入遺產總額，合併申報課徵遺產稅？員工死亡時，依勞工退休金條例規定所領取之退休金，應否列入遺產總額，課徵遺產稅？（25分）
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105年公務人員特種考試司法人員考試試題 10670
【考試別】司法人員【等別】三等考試【類科組】檢察事務官財經實務組【科目】稅務法規【考試時間】2小時
一、依稅捐稽徵法第35條有關申請復查之規定。試問：
(一)何謂復查？其與同法第17條之查對更正有何不同？（9分）
(二)復查應向何機關申請？請舉一例說明之。又復查申請書之內容應具備那些要件？（9分）
(三)甲公司設於臺北市，其 103年度營利事業所得稅於民國105年7月1日接獲核定通知書，應補繳稅額新臺幣（下同）600,000 元，繳納期間自 105年7月15日至7月22日，甲公司對此項核定不服。試問：
1.甲公司應向何機關申請復查？（3分）
2.若甲公司設籍新北市，其受理復查機關為何？（3分）
3.申請復查之最後期限為那一天？（3分）
4.甲公司申請復查時應先繳納多少稅款或提供相當擔保？（3分）
二、甲公司生產之貨物，銷售給經銷商乙公司，再由乙公司銷售給丙公司。甲公司應乙公司之要求，經常將銷貨發票由甲公司直接開立給丙公司（此即通稱之跳開發票），以達規避稅捐之目的，試問：
(一)甲公司是否涉及租稅行為罰、漏稅罰或刑事罰？並請說明處罰規定。（10分）
(二)乙公司是否涉及租稅行為罰、漏稅罰或刑事罰？並請說明處罰規定。（10分）
(三)丙公司是否涉及租稅行為罰、漏稅罰或刑事罰？並請說明處罰規定。（10分）
三、依所得稅法第4條之4 規定，個人及營利事業自 105年1月1日起交易房屋、土地，其交易所得應依第14條之4 至第14條之8 及第24條之5 規定課徵所得稅。有關資料如下：
1張君於 105年2月10日購入一戶房屋及其坐落基地總價 10,000,000 元（房屋3,000,000 元，土地 7,000,000 元），土地申報移轉現值及公告現值分別為 3,800,000 元及 4,000,000 元，物價指數 100%。
2.該房屋及其坐落基地於107年1月2日簽約出售，總價12,000,000 元（房屋3,600,000 元，土地 8,400,000 元），土地申報移轉現值及公告現值分別為 5,000,000 元及 4,700,000 元，物價指數 110%。
3.購入及出售之仲介費分別為 100,000 元及 120,000 元，購入及出售之契稅分別為60,000 元及 65,000 元，持有期間之房屋稅及地價稅為 80,000 元，管理費 90,000 元。試問：
(一)張君出售本戶房屋、土地之土地漲價總數額、交易所得、課稅所得額及應納稅額各為若干？請列計算式。（24分）
(二)張君出售本戶房屋、土地之簽約日 107年1月2日，所有權移轉登記日 107年1月 15日，交屋日 107年1月18日，張君申報本戶房屋、土地交易所得之最後期限為那一天？（6分）
四、最近媒體報導財政部有意將遺產及贈與稅率由現行之10%提高至 20%。試問：此項稅率之提高是否能使遺產及贈與稅之稅收倍增？理由何在？（10分）
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105年專門職業及技術人員高等考試會計師考試試題80340
【等別】高等考試【類科】會計師【科目】稅務法規【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、大華公司採曆年制，假設 105年度公司股東可扣抵稅額帳戶期初餘額為 0，105年5月10日繳納 104年度營利事業所得稅 500,000 元，同年6月30日利息收入被扣繳稅款 50,000 元，7月5日獲配轉投資收益（股利）1,000,000 元，另含 100,000 元的可扣抵稅額，9月20日繳納暫繳稅額 150,000 元，該公司以 105年10月1日為除息基準日，發放現金股利淨額共計 2,000,000 元，假設該公司稅額扣抵比率為20.00%，試回答下列問題：
(一)在除息日前應計入股東可扣抵稅額之項目、金額及日期為何？請依下列格式寫出。（8分）
應計入項目 應計入金額 應計入日期
(二)陳大華是大華公司負責人，中華民國境內居住者，個人持有公司股權 40%，則陳大華可以領取多少現金股利淨額？又可獲配多少可扣抵稅額？應計入綜合所得稅之營利所得為多少？請列出計算式，否則不予計分。（9分）
(三)試問大華公司除息時應減除多少可扣抵稅額？（3分）
二、大安公司為一般稅額計算之營業人，105年1 至 2月有關金額如下（均不含稅）：
應稅銷售額 $10,000,000
外銷銷售額 1,000,000
進貨與費用（含捐贈育幼院$200,000） 9,400,000
購入固定資產（含乘人小汽車$600,000） 2,600,000
上期留抵稅額 100,000
請算出下列該期數據（需列出計算式）：
(一)銷項稅額（2分）
(二)可扣抵之進項稅額（2分）
(三)溢付（或應納）稅額（2分）
(四)應退稅額（2分）
(五)留抵稅額（2分）
三、甲公司所有一般土地 3 筆，其中一筆土地有地上物（房屋），其債務經債權人移送執行，內容如下：
1.甲公司於 105年向金融機構辦理房屋抵押貸款 2,500萬元，積欠本金計 1,525萬元。
2.甲公司於 104年移轉一筆土地，於移轉後因故經稽徵機關補徵土地增值稅 1,000萬元，滯欠本稅及利息 1,015萬元。
3.甲公司滯欠營業稅 250萬元、房屋稅 2萬元及地價稅 28,000 元（其中有地上物之土地地價稅為 6,000 元）。
甲公司因強制執行事件，其地上物（房屋）及所坐落之土地遭法院拍賣，拍定價格為 1,850萬元，該地上物（房屋）拍賣之營業稅 32萬 5,000 元，該拍賣土地之土地增值稅 385萬元，則稅捐稽徵機關可獲分配之各項租稅債權（土地增值稅、地價稅、房屋稅、營業稅）分別為多少？（20分）
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105年公務人員特種考試原住民族考試試題60660
【考試別】原住民族特考
【等別】四等考試【類科組】財稅行政【科目】稅務法規概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、依據我國現行所得稅法之規定，出售房屋、土地之交易所得應如何課稅（請說明所得計算方式、稅率、申報方式）？有無自用住宅優惠之減免規定？試分別說明之。（25分）
二、試說明我國遺產及贈與稅之課稅標的物為境內財產或境外財產。其判斷標準為何？
並請說明遺產及贈與稅中所謂經常居住中華民國境內之判斷原則為何？（15分）
三、依據我國加值型及非加值型營業稅法之規定，請說明何謂「視為銷售貨物」？試列舉之。（10分）
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105年專門職業及技術人員高等考試律師考試第二試試題 30850
【類科】律師（選試財稅法）【科目】財稅法【考試時間】2小時
一、何謂「淨額所得原則」？所得稅法第17條「醫藥費列舉扣除額」是否屬「租稅優惠」？（25分）
二、公司董事長甲不服稅捐稽徵機關之補稅處分，對於應補繳所得稅 200萬元，延誤不繳納，試問稅捐稽徵機關為保全租稅債權得否通知甲往來的銀行凍結其存款？通知公司禁止甲移轉手中持有之該公司股票？通知地政機關禁止甲移轉名下土地？通知建築主管機關禁止甲在名下土地上興建房屋？（25分）
三、我國之個人綜合所得稅，係採取所謂的「年度課稅原則」，請問何謂年度課稅原則？對於個人跨年度的損益，在採取年度課稅原則之情況下，應如何處理？（25分）
四、所得稅法第24條之3 第2項規定，公司之資金貸與股東或任何他人未收取利息，除屬預支職工薪資者外，應按資金貸與期間所屬年度 1月1日臺灣銀行之基準利率計算公司利息收入課稅。請分析上開規定在稅法上之規範性質為何？請問這類規定應遵守何種限制，方符合平等原則？（25分）
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105年特種考試地方政府公務人員考試試題31340
【等別】三等考試【類科】財稅行政【科目】稅務法規【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、甲公司向在我國境內沒有固定營業場所之外國公司購買員工薪酬獎勵制度之設計勞務，支付價款折合新臺幣 800萬元。請問在下列各種不同假設之情況下，甲公司應該為購買上述勞務分別繳納多少元之營業稅？
(一)甲公司是依加值型及非加值型營業稅法第四章第一節計算稅額之加值型營業人，並且無免稅貨物之銷售額，亦無應依同法第四章第二節計算稅額之銷售額。（5分）
(二)甲公司是證券公司，並且無應依加值型及非加值型營業稅法第四章第一節計算稅額之銷售額。（5分）
(三)甲公司是兼營營業人，營業稅申報當期之加值型的銷售淨額為新臺幣 4,000萬元，免稅貨物的銷售淨額為新臺幣 3,000萬元。（10分）
二、乙公司依據商業會計法處理之民國104年度的稅後淨利為新臺幣（以下同）300萬元（已經扣除該年度之營利事業所得稅以及民國103年度未分配盈餘加徵 10%之營利事業所得稅），而以往累計至民國103年度之未分配盈餘為 2,000萬元，其中包括：
(1)民國86年度以前之未分配盈餘為 700萬元，
(2)民國87年度以後到 98年度以前之未分配盈餘為 400萬元，
(3)民國99年度以後到 103年度以前之未分配盈餘為 900萬元。
民國105年6月6日召開之股東會決議，除依法提列民國104年度之稅後淨利的 10%為法定盈餘公積之外，並分配現金股利 800萬元。該公司為合法避免未分配盈餘被加徵 10%之稅負，並指定分配之現金股利係優先分配自民國104年度之可分配盈餘，不足之部分則全部來自民國99年度到 103年度之未分配盈餘。假設該公司分配現金股利之基準日為民國105年7月7日，當天的股東可扣抵稅額帳戶餘額為 435萬元。請列出計算式以回答下列問題：（每小題 10分，共 30分）
(一)乙公司民國105年7月7日的稅額扣抵比率上限為何？
(二)乙公司此次提列法定盈餘公積及分配現金股利之後，民國105年7月7日之股東可扣抵稅額帳戶的餘額為多少元？
(三)中華民國境內之個人張三是乙公司的股東，這次獲配的股利為現金 53,800 元，請問張三的股東可扣抵稅額為多少元？
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105年特種考試地方政府公務人員考試試題41040
【等別】四等考試【類科】財稅行政【科目】稅務法規概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、陳大軍先生，臺北市人，今（105）年58 歲，娶妻王珍珍女士今年54 歲，夫妻育有一子陳小軍目前就讀於輔仁大學會計系三年級、一女陳小珍目前就讀臺北市內湖高中二年級，各為 22 歲及 18 歲，家中並實際扶養有 80 歲的父親陳添福老先生及領有殘障手冊又無謀生能力的同胞弟弟陳二軍（45 歲）。
陳家 105年度有下列各項收入及支出：
1.陳大軍受僱於臺北市萬歲會計師事務所，擔任查帳員工作，全年薪資收入 90萬元，已預先扣繳 3萬元稅款。
2.王珍珍任職於國內某銀行，擔任經理，全年薪資收入 130萬元，已預先扣繳 7萬元稅款。
3.王珍珍有投稿稿費收入計 10萬元及專題演講費收入 18萬元；陳二軍個人有投稿稿費收入計 5萬元。均無預扣稅款。（設著作人的費用率為 30%）
4.陳小軍利用暑假到餐廳打工獲薪資收入 10萬元，無預扣稅款；他在一月份中了統一發票頭獎獎金 20萬元，已扣繳 4萬元稅款。
5.陳大軍有一棟位於臺北市房子供出租，只收有押金 500萬元不收租金，無成本資料也無存入銀行，設當年1月1日郵政儲金一年期定期儲金固定利率為 1%。（設房屋租賃之費用率為 43%）
6.王珍珍在郵局有存簿儲金利息收入 5萬元及一年期定存利息收入 5萬元；陳添福在台新銀行有存款利息收入 5萬元。均無預扣稅款。
7.陳大軍全年買賣上市股票虧損 10萬元；持有上市公司台積電公司股票於 8月份獲配股利淨額 15萬元，同時股利憑單上載有可扣抵稅額 5萬元。
8.陳大軍今年在香港地區旺角會計師事務所有一筆折合新臺幣 10萬元的薪資收入，未繳納當地所得稅款。
9.陳二軍於 8月獲內政部發給檢舉賄選獎金 10萬元，已扣繳 2萬元稅款。
10.陳家今年發生的支出項目如下：陳大軍、王珍珍、陳小軍及陳二軍之人身保險費各依序為 3萬元、2萬元、1萬元及 2萬元（以上均非健保費），全家醫藥費10萬元，陳小軍學費 5萬元、陳小珍學費 8 千元、陳大軍就讀臺北大學 EMBA學費 5萬元，陳大軍自用住宅購屋借款利息支出 30萬元，陳二軍有房屋租金支出 2萬元。以上各項支出均保有當年度之合法收據或憑證。
請以最有利於陳大軍夫妻且符合所得稅法與相關法規之規定，回答下列問題：（每小題 5分，共 25分）
(一)請問我國現行所得稅法第5條及第5條之1 規定以金額表示之綜合所得稅項目中，有那些項目之金額應隨消費者物價指數（上漲累計達 3%以上時）調整？
(二)全戶（合併計稅合併申報）綜合所得總額為若干？
(三)全戶（合併計稅合併申報）免稅額為若干？
(四)全戶（合併計稅合併申報）各項特別扣除額合計之總額為若干？
(五)全戶（合併計稅合併申報）綜合所得淨額為若干？
二、請回答下列問題：
(一)根據加值型及非加值型營業稅法第3條之規定，何謂視為銷售貨物？其銷售額之認定各為何？請依下列格式作答於試卷上，否則不予計分。（20分）
(二)根據營利事業所得稅查核準則第15條之1 規定，請說明經營委託銷貨型態之營業人雙方，委託人及受託人於辦理當年度所得稅結算申報時，應如何調節其營業收入？（5分）
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104年公務人員特種考試身心障礙人員考試試題40860
【考試別】身心障礙人員考試【等別】四等考試【類科】財稅行政【科目】稅務法規概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、自民國 104年度起我國實施「富人回饋稅」，試問此稅制改革前後對於獨資合夥之所得課稅制度有何不同？（10分）其對於境內居住之自然人股東適用兩稅合一設算扣抵制又有何不同？（15分）
二、試依照我國稅捐稽徵法之規定說明稅捐核課期間與徵收期間之期限各有那些不同的規定？（25分）
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104年公務人員高等考試三級考試試題 21880
【類科】財稅行政【科目】稅務法規【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、(一)98年 12 月 31 日促進產業升級條例落日後，自 99年 1 月 1 日起員工取得分紅入股應如何課稅？請說明其所得性質、課稅時點，並依據標的股票之類型，說明其計算基礎。（20分）
(二)又自 97年 1 月 1 日起現金增資發行新股，員工依認股計畫認購公司新發行股票其所得性質、課稅時點及課稅基礎為何？（5分）
二、請說明下列三種情況應否繳納營業稅，且何者為納稅義務人：
(一)國內甲公司向國外A 公司購買電腦系統軟體，該軟體直接由網路提供下載，而國外A公司在我國境內無固定營業場所。（5分）
(二)承(一)，若國外A 公司在我國境內有固定營業場所。（10分）
(三)國內乙營業人向國外淘寶網賣家購買一批玩具及公仔以空運快遞方式寄送，國外淘寶網賣家在我國境內無固定營業場所。另外如果必須課徵營業稅，該筆營業稅額可否申報扣抵？（10分）
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104年公務人員普通考試試題 41360
【類科】財稅行政【科目】稅務法規概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、請依下列情況分述之：（每小題 5分，共 25分）
(一)個人以實物捐贈政府或教育、文化、公益、慈善機關或團體列報捐贈列舉扣除之金額應如何計算？
(二)個人直接捐贈立案之私立學校，其可由所得扣除之捐贈限額之標準為何？
(三)個人透過財團法人私立學校基金會捐贈給特定私立學校，其可由所得扣除之捐贈限額之標準為何？
(四)個人透過財團法人私立學校基金會捐贈給不特定之私立學校，其可由所得扣除之捐贈限額之標準為何？
(五)最低稅負制對實物捐贈有何規定？
二、若A 營業人取得非實際交易對象 B 開立之發票，請依下列情況分述之：
(一)如有進貨事實，稅法對於A 進貨人、B 發票開立者的相關處理為何？（15分）
(二)如無進貨事實，稅法對於A 進貨人、B 發票開立者的相關處理為何？（10分）
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104年專門職業及技術人員高等考試會計師考試試題80340
【等別】高等考試【類科】會計師【科目】稅務法規【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、外國A 公司在中華民國境內未設置固定營業場所，而係委託其在臺營業代理人甲公司於我國境內提供技術服務與臺灣廠商。假設A 公司當年度在臺灣之服務報酬收入共 3,000萬元，甲公司依所得稅法規定單獨設立帳簿記錄相關成本費用共計2,500萬元，又A 公司於臺灣以外地區之全球所得合計 8,000萬元。請問：
(一)若A 公司未適用所得稅法第25條，則A 公司於我國境內之完稅方式規定為何？
計算之課稅所得額為多少元？（5分）
(二)若甲公司未獨立設帳，且A 公司已向財政部申請核准適用所得稅法第25條，則A 公司於我國境內之完稅方式規定為何？計算之課稅所得額及稅額各多少元？（15分）
二、曾先生為「經常居住中華民國境內」之中華民國國民，於 100年 4 月 1 日在美國紐約病逝，死亡時遺有下列財產：
(一)投資於我國上市甲公司之股票，取得成本為新臺幣 100萬元，以死亡日之收盤價格計算，為新臺幣 200萬元；以遺產稅申報日之收盤價格計算，為新臺幣 300萬元。死亡時存放於紐約的美國A 銀行保管箱內。
(二)位於臺北市房地產一處，房屋部分之評定標準價格在死亡日為新臺幣 300萬元，遺產稅申報日為新臺幣 350萬元；土地部分之公告現值在死亡日為新臺幣 450萬元，遺產稅申報日則為新臺幣 500萬元；土地之公告地價在死亡日為新臺幣 200萬元，遺產稅申報日則為新臺幣 250萬元；整個房地產的市場價值約為新臺幣1,000萬元。
(三)在臺北乙銀行的新臺幣定期存款本金為 200萬元，至死亡日未領之利息為 10萬元；美金存款折合新臺幣 150萬元。
(四)在日本 J 銀行之日幣存款，折合新臺幣 300萬元。
請根據上述資料，依現行遺產及贈與稅法之規定，回答下列問題：
(一)何謂「經常居住中華民國境內」？（3分）
(二)請列式計算曾先生之境內遺產總額。（4分）
(三)請列式計算曾先生之境外遺產總額。（3分）
三、大河公司為兼營營業人，其 103年 3 至 4 月發生下列交易：購買國外勞務 400,000 元，其中 200,000 元專供銷售應稅貨物使用，120,000 元專供銷售免稅貨物使用，其餘 80,000 元為共同使用。另假設當期免稅銷售額與銷售總額分別為 800,000 元與 4,000,000 元（以上所有金額均不含稅）。請分別依下列兩種方法計算該公司購買國外勞務之應納稅額：
(一)比例扣抵法（5分）
(二)直接扣抵法（5分）
四、某甲民國 100年之地價稅繳納通知書經臺北市稅捐稽徵處大安分處核定，於 100年10月 20 日送達，繳納期間為 100年 11 月 1 日至 100年 11 月 30 日（週三）止，該地價稅核定應納稅額為 10,000 元，請依稅捐稽徵法之規定回答下列問題：
(一)若某甲發現核定之應納稅額 10,000 元計算錯誤，依稅捐稽徵法第17條規定，應於何期間內提起「查對更正」？（2分）
(二)若某甲對核定之應納稅額 10,000 元不服，依稅捐稽徵法第35條規定，應於何期間內提起「復查」？（2分）
(三)若某甲於 100年 12 月 7 日（週三）始繳納該稅款，依稅捐稽徵法第20條規定，應罰多少「滯納金」？（3分）
(四)依稅捐稽徵法第21、22條規定，該稅捐之「核課期間」為何？（3分）
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104年公務人員特種考試司法人員考試試題10770
【考試別】司法人員【等別】三等考試【類科組】檢察事務官財經實務組【科目】稅務法規【考試時間】2小時
一、我國所得稅法對綜合所得稅有一般扣除額及特別扣除額之規定。試根據現行稅法，說明二者之詳細內容。既然都是減輕納稅者所得稅負擔之設計，為何又分為一般扣除額及特別扣除額，其意義有何不同？這些被稱為稅式支出的項目，是否符合租稅公平的目標，試分析之。（25分）
二、依我國「加值型及非加值型營業稅法」，對「外銷貨物」，「出售之土地」，「漁民銷售其捕獲之魚介」，「金條、金塊、金片、金幣及純金之金飾或飾金」，有特別之課稅規定。請從我國營業稅之本質，說明上述特別規定之理由及評析其合理性。（25分）
三、我國自民國 100年 6 月 1 日起開徵之特種貨物及勞務稅，又被稱為奢侈稅。試依此新稅制之內容，詳細說明其原因。自民國 105年 1 月 1 日起，課稅客體有何異動，並說明異動原因。有論者認為特種貨物及勞務稅之課稅範圍及方式，事實上有產生重複課稅之現象，這種觀點是否合理，試分析之。（25分）
四、司法院釋字第696號釋文：「其中有關夫妻非薪資所得強制合併計算，較之單獨計算稅額，增加其稅負部分，違反憲法第七條平等原則，應自本解釋公布之日起至遲於屆滿二年時失其效力。」財政部根據上述釋文之要求，如何修正我國個人綜合所得稅之申報方式？目前之申報方式，是否有助於租稅公平的目標？（25分）
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104年公務人員特種考試外交領事人員及外交行政人員、民航人員、原住民族及稅務人員考試試題80130
【考試別】稅務人員特考
【等別】四等考試【類科組】財稅行政【科目】稅務法規概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、現行土地稅法對於自用住宅用地之交易所得，有那些優惠？各該優惠適用之條件為何？（12分）
二、請就現行稅捐稽徵法條文回答下列有關實質課稅原則之問題：
(一)實質課稅原則之主要內容。（8分）
(二)租稅規避行為之定義為何？（4分）
(三)對於稅捐稽徵機關及納稅義務人之租稅規避及課徵租稅構成要件事實，各有何規定？（12分）
三、所得稅法對於個人所得之課稅採收付實現原則（realization based）。請就現行所得稅法對於個人所得課稅採收付實現原則之例外情形，舉兩例說明之，並推究其原因。（14分）
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104年公務人員特種考試稅務人員考試試題70150
【考試別】稅務人員特考
【等別】三等考試【類科組】各科別【科目】稅務法規【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、移轉訂價（transfer pricing）之查核、反資本弱化（anti-thin-capitalization）之規範、受控外國公司（controlled foreign company）法則及實際管理處所（place of effectivemanagement）之認定等4項追稅措施，有反避稅「四大天王」之譬喻。請問我國現行「所得稅法」已將該 4項之那幾項列入法條？又其在現行「所得稅法」條文相關規定內容為何？（答題時無須考量施行細則、行政規章、解釋函令）（24分）
二、近年來因應居住正義的呼聲，政府提出包括租稅在內的各種政策。其中已完成修法之「房地合一稅制」，尤其引起社會大眾的關注。請就現行「所得稅法」條文，依課稅範圍、課稅稅基、稅率結構、課稅方式及盈虧互抵等五項，試說明營利事業適用「房地合一稅制」之規定。（26分）
請根據下列提示作答：
(一)課稅範圍，不須考量以設定地上權方式之房屋使用權。
(二)課稅稅基：
1.請以公式為之。
2.請說明依「土地稅法」規定繳納之土地增值稅之處理方式。
(三)稅率結構，請區分總機構在境內與非境內之營利事業，假設後者於境內無固定營業場所。
(四)課稅方式，只須說明是否併入年度所得課稅，抑或採分離課稅；並請區分總機構在境內與非境內之營利事業，假設後者於境內無固定營業場所。
(五)盈虧互抵，只須說明前抵或後抵以及年數；並請區分總機構在境內與非境內之營利事業，假設後者於境內無固定營業場所。
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104年公務人員升官等考試試題11240
【等級】簡任【類(科)別】財稅行政【科目】稅務法規研究【考試時間】2小時
一、民國 105年 1 月 1 日即將實施所謂的房地合一稅，試問此稅與現行房屋稅與土地稅有何差異？此稅之稅基為何？是否妥當？試評論之。（25分）
二、計算個人綜合所得淨額時，得減除之免稅額與扣除額中，以年齡決定額度與是否有適用之情形有那些？試論如此規定之正當性。（25分）
三、自用住宅用地適用地價稅之優惠稅率時，有以一處為限之規定，試就此限制之要件，論其正當性。（25分）
四、何謂扣繳與暫繳義務？歷來司法院大法官就此曾作成如何內容之解釋？（25分）
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104年公務人員升官等考試試題21230
【等級】薦任【類科（別）】財稅行政【科目】稅務法規【考試時間】2小時【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、試從綜合所得稅之課徵規定，分析股票與公司債作為課稅標的情形，並擇要評述歷來之修法內容。（25分）
二、關於溢繳稅款之問題，所得稅法第100條與稅捐稽徵法第28條之規定，有何差異？試舉所得稅申報案件，如何處理溢繳稅款之問題？（25分）
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104年專門職業及技術人員高等考試律師考試第二試試題30850
【類科】律師（選試財稅法）【科目】財稅法【考試時間】2小時
一、請析論何謂租稅規避？其與合法節稅及逃漏稅捐應如何區別？（25分）
二、甲有一筆坐落高雄市土地，稽徵機關每年依據地政機關編送之地價歸戶冊及地籍異動通知資料核定地價稅。嗣後稽徵機關發現歷年所核定適用法令錯誤，短徵地價稅款，稽徵機關乃依據稅捐稽徵法第21條第2項規定，補徵 5年地價稅。請問稽徵機關補徵5年地價稅之課稅處分是否應受信賴保護原則之限制？（25分）
三、甲為大學教授，自任教學校受有薪資所得。甲認為，其因應教學研究所投入之人力（研究助理費用）、物力（圖書設備費用及參加國際會議之費用）所費不貲，主張應准予列舉扣除必要費用，否則違反客觀淨額所得課稅原則。稅捐機關則認為，一方面法無允許列舉扣除之明文，而且所得稅法第17條已設有關於薪資所得「特別扣除額」之規定，這是對薪資所得之概算費用扣除，雖非逐項列舉扣除，但已足滿足薪資所得者之需要。請分析所得稅法有關薪資所得計算規定之合理性。（25分）
四、所得稅法第43條之1 規定：「營利事業與國內外其他營利事業具有從屬關係，或直接間接為另一事業所有或控制，其相互間有關收益、成本、費用與損益之攤計，如有以不合營業常規之安排，規避或減少納稅義務者，稽徵機關為正確計算該事業之所得額，得報經財政部核准按營業常規予以調整」。試問稽徵機關適用本條規定調整納稅義務人稅捐申報之內容，針對「報請財政部核准」此一程序，稽徵機關有無裁量權？（25分）
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104年特種考試地方政府公務人員考試試題 31340
【等別】三等考試【類科】財稅行政【科目】稅務法規【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、地方政府財政困窘為我國普遍現象。依現行稅法相關規定，直轄市與縣(市)地方政府，有那些作法可較具自主性的增加其稅課收入？試詳細說明之。（20分）
二、我國現行的所得稅法與房屋稅條例，對自用住宅與自住房屋有何租稅優惠？試分別詳細說明之。（16分）
三、依現行稅法相關規定，國產菸品須負擔那些稅捐（包括其稅率或稅額各為多少）？而各該稅捐是於菸品產銷過程的那一時點徵收？又菸品稅與健康福利捐在收入與支出面有何不同？試詳細說明之。（14分）
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104年特種考試地方政府公務人員考試試題 41240
【等別】四等考試【類科】財稅行政【科目】稅務法規概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、請問依稅捐稽徵法及其相關規定，有那些稅優先於一切債權及抵押權？又前述租稅債權無法全部十足清償時，各稅受償順序之原則性規定為何？請詳述之。（15分）
二、假設甲 103年度綜合所得稅應補稅額為 10萬元，因工作繁忙忘記申報，遲至 104年6月 30 日始完成 103年度綜合所得稅補辦申報（假設在稽徵機關尚未核定前補報），依所得稅法相關規定，甲除補稅外依法應另被加徵多少滯報金？多少怠報金？又依法應另加徵多少滯納金？若 104年 1 月 1 日郵政儲金一年期定期儲金固定利率1.38%，甲依法應另加計多少利息？以上各小題請詳列計算式，否則不予計分。（10分）
三、請依現行所得稅法規定說明，已婚（不分居）綜合所得稅納稅義務人之稅額計算方式，如選用夫妻各類所得分開計算稅額，則分開計算者僅能減除那些扣除項目？又如全戶儲蓄投資特別扣除額超過上限應如何處理？（25分）
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103年公務人員特種考試關務人員考試、103年公務 人員特種考試身心障礙人員考試及103年國軍上校以上軍官轉任公務人員考試試題 40860
【考試別】身心障礙人員考試【等別】四等考試【類科】財稅行政【科目】稅務法規概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、我國綜合所得稅的課稅範圍為何？所得稅法第13條規定：「個人之綜合所得稅，就個人綜合所得總額，減除免稅額及扣除額後之綜合所得淨額計徵之。」請問綜合所得總額包含那幾類所得？列舉扣除額及特別扣除額各包括那些項目？（25分）
二、依據加值型及非加值型營業稅法有關稅率的規定，請問有那幾種稅率？各自適用的對象為何？（25分）
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103年公務人員普通考試試題41220
【類科】財稅行政【科目】稅務法規概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、綜合所得稅，納稅義務人有何協力義務？違反此種義務，稽徵機關得依何種方法推計核定所得額？此種推計核定，有何限制？（25分）
二、稅捐行政罰與稅捐刑罰，有何不同？不服如何救濟？（25分）
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103年公務人員高等考試三級考試試題21580
【類科】財稅行政【科目】稅務法規【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、所得稅法，對扶養法定扶養義務之親屬者，在綜合所得稅予以「免稅額」規定，目的何在？其是否須有無謀生能力及年齡限制？其免稅規定是否為稅捐優惠？（25分）
二、租稅規避之法定要件為何？具備該要件產生何種法律效果？租稅規避與逃漏稅有何不同？（25分）
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103年專門職業及技術人員高等考試會計師、不動產估價師、專利師、民間之公證人考試試題80340
【等別】高等考試【類科】會計師【科目】稅務法規【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、對於租稅赦免，稅捐稽徵法第48條之1對下列問題係如何規定？
(一)何種條件適用？（5分）
(二)赦免那些法律責任？（5分）
二、黃先生有一筆一般用地橫跨臺北市與新北市，共 7 公畝，其中屬臺北市的部分2 公畝，臺北市每公畝公告地價為 400萬元，申報地價為 500萬元，全市之平均每公畝公告地價為 20萬元；新北市每公畝公告地價為 250萬元，未於規定期間申報地價，全市之平均每公畝公告地價為 10萬元。另黃先生在臺北市有另一筆自用住宅用地4公畝，每公畝公告地價為500萬元，申報地價為 380萬元。請問黃先生每年應納地價稅最少為多少？（請列計算式）（10分）
三、臺灣航空公司為一家同時經營國際及國內航線之一般稅額計算營業人，本期 7 至 8月與營業稅有關資料如下：
(一)銷項部分（金額均未含營業稅）：
1.國際線票價及運費收入 2,300萬元。其中國內飛國外收入 1,100萬元，國外飛國內收入1,200萬元。
2.國內線票價收入1,670萬元。其中本島島內收入 200萬元，本島飛離島收入 650萬元，離島飛本島收入 820萬元。
3.銷貨退回及折讓共計 170萬元。其中國內飛國外退回金額 100萬元，本島飛離島退回金額 50萬元，離島飛本島退回金額 20萬元。
4.出售離島自有土地一筆收入 400萬元。
(二)進項部分
1.進貨及費用（含進口貨物）金額 660萬元，稅額 33萬元。其中包含交際應酬用貨物及勞務金額 50萬元，稅額 2萬 5 千元；酬勞員工（無償提供機票）支出金額 10萬元，稅額 5千元。
2.取得固定資產金額 1,080萬元，稅額 54萬元。其中包含購置用於離島接送貴賓之9人座巴士金額 80萬元，稅額4萬元。
(三)前期累積留抵稅額10萬元。
請依序回答下列問題（如需計算應列出各項計算過程，否則不予計分）：
(一)臺灣航空公司依規定應使用何種營業稅申報書申報銷售額及稅額？（3分）
(二)本期應稅銷項稅額為多少？（2分）
(三)本期得扣抵之進項稅額為多少？（2分）
(四)本期營業稅應納或應退稅額為多少？（3分）80340
四、(一)何謂「盈虧互抵」？試依據所得稅法第39條說明其意義及其適用條件。（10分）
(二)景山公司總機構設在臺北市，民國101年度經核定全年虧損金額新臺幣（以下同）300萬元，其中包括已計入所得額之轉投資日本A 公司獲配股利 80萬元（已繳納日本股利所得稅 20萬元），及不計入所得額之轉投資國內甲公司獲配股利淨額 50萬元（可扣抵稅額 10萬元）；另有國內證券交易所得 80萬元。假設景山公司符合所得稅法第39條盈虧互抵條件，則 101年度可以抵減之虧損金額為多少？此項虧損金額應自那一年度起之純益額中扣除？至多可扣除至那一年度？ （請列計算式）（10分）
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103年公務人員特種考試司法人員、法務部調查局調查人員、國家安全局國家安全情報人員、海岸巡防人員及移民行政人員考試試題10870
【考試別】司法人員【等別】三等考試【類科組】檢察事務官財經實務組【科目】稅務法規【考試時間】2小時
一、租稅爭訟案例常見「租稅法律主義」與「實質課稅原則」之論爭。試問：(1)「租稅法律主義」與「實質課稅原則」之意涵。（12分）(2)我國稅捐稽徵法第12條之1租稅法律主義及實質課稅原則），法規範為何？其立法意旨為何？（13分）
二、課稅主權之行使與課稅管轄權，影響租稅課稅範圍。試問：(1)何謂課稅主權、課稅主體、課稅客體？課稅管轄權有採屬人主義、屬地主義、屬人兼採屬地主義，其意涵分別為何？（12分）(2)我國稅法規定綜合所得稅之課稅管轄權為何？中華民國境內居住之個人A，有中國大陸、香港、澳門、美國來源所得，依所得稅法規定應否課稅？依所得基本稅額條例，個人基本稅額之計算，海外所得應納入基本所得額課徵基本稅額，A 有中國大陸、香港、澳門、美國來源所得，計算基本所得額應否納入？每一申報戶海外所得免計入限額若干？（13分）
三、最近財政部所提「財政健全方案」於 2014年 5 月業經立法院三讀通過，包括(1)銀行業及保險業營業稅稅率調整，(2)所得稅兩稅合一設算扣抵制股利扣抵率改變，(3)綜合所得稅課稅級距及稅率之調整。試問：(1)修法內容為何？（12分）(2)修法目的及理由為何？（13分）
四、乙公司為加值型及非加值型營業稅法第四章第一節規定計算稅額之營業人，民國103年 3 至 4 月當期申報營業稅銷售額$5,000,000，當期內銷金額及外銷金額各占50%。另：
1.當期進貨及費用金額$7,300,000（內含營業稅），明細如下：(1)取具可扣抵進項稅額之憑證$6,000,000，稅額$300,000。(2)酬勞員工個人之貨物$100,000，稅額$5,000。(3)交際費$400,000，稅額$20,000。(4)購買國外勞務$300,000。（該國外事業在中華民國境內，無固定營業場所）(5)取得$500,000 之憑證，並未載有稅額。
2.當期購買固定資產情形如下：(1)五人座乘人小汽車一輛$1,000,000，稅額$50,000。(2)小貨車一輛$500,000，稅額$25,000。(3)機械設備$3,500,000，稅額$175,000。
3.當期內銷銷貨退回$150,000，稅額$7,500。進貨退出$250,000，稅額$12,500。
4.前期（民國 103年 1 至 2 月）留抵稅額$5,000。試求：乙公司民國 103年 3 至 4 月當期營業稅申報為應納稅額或溢付稅額？若為溢付稅額，計算當期之應退稅額及留抵稅額，並列出計算式。（25分）
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103年公務人員特種考試外交領事人員及外交行政人員、國際經濟商務人員、民航人員及原住民族考試試題60630
【考試別】原住民族特考
【等別】四等考試【類科組】財稅行政【科目】稅務法規概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、依據我國遺產及贈與稅法之規定，我國遺產稅之納稅義務人為何？並請說明我國遺產及贈與稅法對於被繼承人之境內與境外財產應否課徵遺產稅之規定為何？（25分）
二、依據我國所得稅法第92條之規定賦予各類所得扣繳義務人之義務為何？又所得稅法第114條對於扣繳義務人違反扣繳規定之處罰為何？（25分）
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103年特種考試地方政府公務人員考試試題31340
【等別】三等考試【類科】財稅行政【科目】稅務法規【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、請依稅捐稽徵法之規定，說明「相當擔保」之內涵。（10分）納稅義務人於欠繳各稅之應納稅捐時，其提供「相當擔保」與否，對欠繳所得稅之保全、租稅救濟中之地價稅的強制執行，以及營業稅之徵收期間會產生的法律效果各為何？（15分）
二、依土地稅法之規定，土地移轉時，有那些土地依法免徵或得申請不課徵土地增值稅？（10分）在依法免徵土地增值稅的土地中，請說明那些土地應由主管稽徵機關核定其移轉現值並發給免稅證明，以憑辦理土地所有權移轉登記，以及其移轉現值的核定標準為何？（15分）
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103年特種考試地方政府公務人員考試試題 41240
【等別】四等考試【類科】財稅行政【科目】稅務法規概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、在計算個人綜合所得稅時，依現行相關稅法規定，可扣減之特別扣除額的項目與金額各為何？又投資抵減稅額與重購自用住宅扣抵稅額的規定為何？請說明之。（20分）
二、依現行營業稅法規定，課徵毛額型（非加值型）營業稅的業別及其適用之稅率各為何？請說明之。（12分）
三、為合理化房屋稅的稅負公平性，政府於民國 103年 6月修正部分房屋稅條例。請依此新法，說明房屋稅之課徵稅率與房屋現值之評定方式的相關規定。（18分）
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102年公務人員特種考試稅務人員考試試題23150
【等別】三等稅務人員考試【類(科)別】各科別【科目】稅務法規【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、根據加值型及非加值型營業稅法規定，按第四章第二節計算稅額的營業人，其營業稅如何計算？稅率為何？進項稅額可否扣抵？試請詳述之。又某營利事業經稅捐稽徵機關查明認定有進貨2,400萬元未依規定取得憑證，試請依稅捐稽徵法之規定，說明該營利事業將被處以多少元罰鍰？（25分）
二、林先生在臺北市有一筆自用住宅用地，面積100平方公尺，102年1月林先生將該筆土地出售，申報移轉時每平方公尺公告土地現值為$50,000，該筆土地係林先生於11年前取得，當時每平方公尺公告土地現值為$20,000，林先生購得土地後支付工程受益費$100,000，土地重劃負擔總費用$150,000，出售年度臺灣地區消費者物價總指數為115，請回答下列問題：（1公畝＝100平方公尺）
(一)若林先生出售該自用住宅用地符合土地稅法第34條規之租稅優惠要件，試問此次移轉應繳納之土地增值稅為多少？（6分）
(二)若該自用住宅用地係重劃之土地，此次移轉係重劃後第一次移轉，其應繳納之土地增值稅為多少？（6分）
(三)若該土地係依都市計畫法指定之公共設施保留地，惟尚未被政府徵收，在保留期間仍作自用住宅使用，試問此次移轉應繳納之土地增值稅為多少？（6分）
(四)若林先生將此自用住宅用地以贈與的方式移轉其兒子，試問其土地增值稅可否申請適用優惠稅率？應繳納之土地增值稅為多少？（7分）
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102年公務人員特種考試稅務人員考試試題24150
【等別】四等稅務人員考試【類(科)別】財稅行政【科目】稅務法規概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、請說明我國現行房屋稅之課徵對象、稅率與房屋現值的稅法相關規定。（25分）
二、依我國所得稅法規定，營利事業的那些項目，應計入當年度股東可扣抵稅額帳戶，而其記錄的時點又為何；又那些項目，不得計入當年度股東可扣抵稅額帳戶；請分別說明之。（25分）
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102年公務人員高等考試三級考試試題 31780
【類科】財稅行政【科目】稅務法規【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、王強於102年5月將座落於高雄市供自住使用之房地一處贈與其子王思明，該房地產的土地面積200 平方公尺（1公畝＝100 平方公尺），申報移轉時每平方公尺公告土地現值為$160,000，房屋評定標準價格$1,000,000，含土地及房屋的總市價為$45,000,000，該房地產係王強於10年前取得，當時每平方公尺公告土地現值為$60,000，房屋評定標準價格$1,100,000，當時房屋及土地的總市價為$25,000,000，王強購得土地後支付工程受益費$200,000，改良土地費用$300,000，臺灣地區消費者物價總指數為120，試問對此贈與行為王家需負擔那些相關租稅？納稅義務人各為何？若所有租稅均由納稅義務人繳納，則應納稅額各為多少？（25分）
二、何謂行為罰？何謂漏稅罰？某營利事業銷售貨物卻不依法開立發票，企圖逃漏稅捐，該營利事業可能會遭受那些懲罰？試請根據相關稅法的規定說明之。（25分）
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102年公務人員普通考試試題 41120
【類科】財稅行政【科目】稅務法規概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、李大同家庭成員共四人，包括妻子曾正美及二名子女，民國101年資料如下：長子李吉就讀博士一年級，有薪資所得8萬元，全年學費4萬元；長女李馨就讀大學三年級，全年學費6萬元；李大同持有國內某上市公司股票，獲配股利淨額420萬元，可扣抵稅額80萬元；臺北市房屋出租之租金收入90萬元，扣繳稅額9萬元；臺灣銀行之存款利息收入40萬元，扣繳稅額4萬元；曾正美在臺北市獨資經營百吉企業社，係汽車音響批發零售之小規模營業人，其擴大書審之純益率為6％，101年每季之營業稅為5,400 元。李大同因購置自用住宅，向金融機構借款所支付之利息為18萬元，李大同之保險費共計15萬元（包括全民健保保費4萬元；勞保3萬元；其他人身保險8萬元），妻子健保費為2萬元，小孩健保費每人各2萬元，全家醫藥費共計16萬元，均有合法憑證，李家採夫妻所得合併計稅方式，且適用最高邊際稅率40％，累進差額為774,400 元。（請列示計算式；免稅額每人82,000 元）試問：
(一)應如何申報營利事業所得稅？應自行繳納營利事業所得稅額為多少？（8分）
(二)綜合所得稅之特別扣除額為多少？（5分）
(三)綜合所得總額為多少？（6分）
(四)應自行繳納綜合所得稅額為多少？（6分）
二、我國對於供自用住宅使用之土地有那些租稅優惠措施，所需具備條件為何？試請根據現行土地稅法規定說明之。（25分）
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102年公務人員特種考試司法人員考試試題30870
【等別】三等考試【類科】檢察事務官財經實務組【科目】稅務法規【考試時間】2小時
一、依我國現行遺產及贈與稅法第15條規定，被繼承人死亡前二年內贈與那些個人之財產，應於被繼承人死亡時，視為被繼承人之遺產，併入其遺產總額課稅？又被繼承人鄭君於102年1月25日死亡，其於100年5月間贈與媳婦王小姐新臺幣220萬元，惟王小姐於101年12月間已與鄭君之子離婚，試問該贈與之財產，應否併入遺產課稅？理由為何？（25分）
二、試說明所得稅法第7條第2項第1款規定中華民國境內居住之個人認定原則，在101年12月31日之前與102年1月1日之後有何異同？並說明其修改認定原則之原委。（25分）
三、私人捐贈土地予財團法人○○文教基金會，應否繳納土地增值稅？私人捐贈土地予財團法人○○社會福利基金會，應否繳納土地增值稅？並請說明私人捐贈土地予財團法人免徵土地增值稅之要件。若財團法人受贈土地後未依規定使用，應否補稅裁罰？（25分）
四、大大公司為一般加值型應稅營業人，營業稅每兩個月報繳一次，102年1至2月有關營業稅資料如下：（除非特別說明，二聯式進銷發票均為含稅金額，其餘均為未稅金額）
(一)當期外銷適用零稅率銷售額新臺幣（下同）3,000,000 元，二聯式應稅內銷525,000 元，三聯式應稅內銷2,000,000 元。
(二)當期以自行生產之商品捐贈予某私立大學開立三聯式視同銷售發票1,000,000 元。當期出售耐用年限屆滿之生財設備開立三聯式發票2,000,000 元，出售原自用小汽車予小小企業社開立三聯式發票80,000 元。
(三)當期內銷二聯式銷貨退回84,000 元，三聯式銷貨折讓50,000 元。
(四)當期進口應稅貨物500,000 元，國內應稅進貨1,800,000 元，當期國內進貨退出100,000 元、折讓50,000 元。當期支付下列有進項稅額之費用：
(五)取得三聯式發票運費100,000 元、什項購置80,000 元、送禮之禮品費20,000 元及購置電腦設備200,000 元，視同銷貨之捐贈費1,000,000 元及購置自用乘人小汽車2,500,000 元。
(六)收銀機及其他憑證（營業稅外加）：汽車油單50,000 元、水電費40,000 元、國內電話費30,000 元。期初留抵稅額 500,000 元。試計算當期申報營業稅可扣抵之進項稅額、銷項稅額、應繳或應退稅額、留抵稅額。（請詳列計算過程）（25分）
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102年專門職業及技術人員高等考試律師、會計師、不動產估價師、專利師考試試題80340
【類科】會計師【科目】稅務法規【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、101年度黃小姐之綜合所得總額為10,000,000 元，並有下列捐贈，依現行所得稅相關法規規定，請問其當年度可申報列舉扣除之捐贈金額各為多少？（請依下列格式作答）
| 題號 | 可列舉扣除之捐贈金額 |
| (一) | |
| … |
102年公務人員特種考試原住民族考試試題40630
【等別】四等考試【類科】財稅行政【科目】稅務法規概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、請解釋何謂「公式型所得」？並依據現行所得稅法，就綜合所得稅與營利事業所得稅中，各舉兩項「公式型所得」之適用規定？（15分）
二、依據現行加值型及非加值型營業稅法之規定，加值型營業稅的徵收率為多少？其應納稅額如何計算？（10分）
三、依據現行土地稅法之規定，土地增值稅的納稅義務人為何人？（15分）
四、依據現行稅捐稽徵法之規定，納稅義務人對稅捐稽徵機關就其違反稅法之規定所裁處的罰鍰有所不
服時，可採取那些救濟措施？（10分）
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102年公務人員升官等考試、102年關務人員升官等考試102年交通事業郵政、港務、公路人員升資考試試題21230
【等別(級)】薦任【類科(別)】財稅行政【科目】稅務法規【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、試請就我國內地稅之租稅救濟程序、受理機構、提起行政救濟之期限及做成決定之期限說明之。（25分）
二、試請依所得稅法及所得基本稅額條例規定回答下列問題：
(一)鈞安公司於民國102年度有課稅所得額600萬元，投資抵減稅額15萬元，另有國內證券交易所得800萬元，試問鈞安公司應如何申報繳納102年度之所得稅？ （10分）
(二)設李平安為四口之家，有妻子林美秀及子女二人，民國102年度所得資料如下，長子李利就讀大學三年級，有薪資所得8萬元，全年學費5萬元；長女李玉玲就讀五專四年級，全年學費4萬元；李平安服務於大榮公司，有薪資所得450萬元（不含員工分紅配股）；銀行存款利息30萬元；職工福利金1萬元；妻子為家庭主婦無所得；李平安因購置自用住宅，向金融機構借款所支付之利息為33萬元，另有全家醫藥費共計2萬元，李平安之保險費共計14萬元（包括健保費 4萬元；其他人身保險費10萬元），妻子及兩位小孩健保費各為4萬元，均有合法憑證；又李平安以購入之土地乙筆捐贈給政府，土地取得成本380萬元，
李平安並提具土地取得成本之確實證明文件。此外，尚有其他資料如下：
1.林美秀於102年9月16日取得乙保險公司之人壽保險死亡給付2,000萬元；該保險契約之保險期間開始日為102年3月6日，林美秀的父親為要保人，林美秀為受益人。
2.李平安有來自香港之非中華民國來源所得折合新臺幣200萬元。
3.李平安取得任職之大榮公司（為上市公司）新發行記名股票（員工分紅配股）200,000 股，每股票面金額10元，公司於102年4月25日將股票交付李平安，交付股票日該股票之時價為 25元。
試問：李家102年度之綜合所得稅應納稅額、基本所得額及基本稅額各為多少？
（註：102年的薪資所得特別扣除額每人最高為108,000 元；免稅額為85,000元；標準扣除額單身為79,000 元；李平安適用綜合所得稅之最高級距稅率，該級距之累進差額為805,000 元）（15分）
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102年特種考試地方政府公務人員考試試題
31340
【等別】三等考試【類科】財稅行政【科目】稅務法規【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、詳述我國所得稅法第15條與第17條中，關於納稅義務人及其配偶各類所得之申報與計稅之規定，並詳述民國101年1月公布之司法院大法官會議696號解釋令中關於夫妻申報所得與計稅之內容（14分）。該解釋令認為所得稅法第17條之規定有懲罰婚姻之嫌，試就我國目前所得稅制詳細說明理由（5分）。除司法院大法官會議696號解釋令之內容外，試列舉三項我國稅法（不侷限於所得稅法）中與懲罰婚姻有關之規定（6分）。
二、分別詳述我國稅法對土地增值稅適用優惠稅率「一生一次」與「一生一屋」的要件（20分）。並說明我國財政收支劃分法中對土地增值稅中央與地方劃分之比例（5分）
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102年特種考試地方政府公務人員考試試題
41320
【等別】四等考試【類科】財稅行政【科目】稅務法規概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
一、王爸爸擁有多棟房屋，其子王大宏最近新婚娶媳李小蕾，王爸爸欲過戶一屋給其子，該屋是王爸爸28年前購置，當時的土地公告現值為新臺幣（以下同）50萬元，房屋評定現值為150萬元。
目前該土地之公告現值為500萬元，房屋之評定現值為100萬元，王家欲做房屋之移轉，預計進行下列之過戶程序：
第一階段：於102年11月1日先由王爸爸將房屋以公告價贈與給王媽媽。
第二階段：於102年12月1日再由王媽媽以買賣形式（非真實交易）將房屋土地1,000萬元（契約價）過戶給王大宏。
請列示第一階段及第二階段除房屋稅及地價稅外各應納那一種稅，以及稅額多少，納稅義務人為何？（假設物價指數調整為200％；以及某特定標準率依地區有差異者，致金額無法確定者，請列示公式）並請分階段依下列表格形式作答在試卷上。（25分）
| 第一階段 | 稅種 | 稅額 | 納稅義務人 |
| XX稅 | |||
| XX稅 | |||
| …… | |||
| 第二階 | 稅種 | 稅額 | 納稅義務人 |
| XX稅 | |||
| XX稅 | |||
| …… |
101年公務人員特種考試身心障礙人員考試試題40850
【等別】四等考試【類科】財稅行政【科目】稅務法規概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、依據現行稅捐稽徵法的內容，請說明有那些項目「準用」與「不準用」有關稅捐之規定？
（10分）
二、依據現行所得稅法的內容，計算個人綜合所得總額時，在十類所得中有那幾類所得適用「盈虧互抵」的規定？（8分）
三、若甲公司因營業習慣而以每年的三月一日為其會計年度的起始日，則該公司應分別於何時辦理 101年度的營利事業所得稅暫繳及結算申報？（8分）
四、試依據現行土地稅法之規定，分別說明納稅義務人出售自用住宅之土地時，其土地徵增值稅「一生一次」與「一生一屋」適用自用住宅優惠稅率的條件？（12分）
五、試依據現行加值型及非加值型營業稅法之規定，分別說明何謂「銷售貨物」與「視為銷售貨物」？（12分）
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101年公務人員高等考試三級考試試題31680
【類科】財稅行政【科目】稅務法規【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、試依據我國稅捐稽徵法第1條之1規定，說明財政部發布之解釋函令與稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表應如何適用？（25分）
二、我國於民國100年6月1日起施行特種貨物及勞務稅條例，試問：
(一)其立法之背景與意旨為何？（5分）
(二)其有關房屋、土地之課稅範圍與稅率為何？（10分）
(三)納稅義務人出售應稅之房屋、土地，其申報程序為何？（10分）
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101年公務人員普通考試試題 41220
【類科】財稅行政【科目】稅務法規概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、我國實施兩稅合一後，營利事業需設置股東可扣抵稅額帳戶並依規定保持足以正確計算該帳戶金額之憑證及紀錄，試問那些營利事業可免予設置股東可扣抵稅額帳戶？（25分）
二、我國所得基本稅額條例規定個人除綜合所得淨額外，還有那些所得須納入計算基本所得額？又依照該條例規定，個人符合那些條件可以免申報繳納所得基本稅額？（25分）
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101年專門職業及技術人員高等考試律師、會計師、不動產估價師、專利師、民間之公證人考試暨第二次社會工作師考試試題80340
【類科】會計師【科目】稅務法規【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、甲公司於100年7月底向乙公司購入新北市新莊區工廠土地，並於100年8月1日完成土地產權登記。該工廠土地各種用途及面積如次：直接供工廠使用土地5,000平方公尺，行政辦公室及自用停車場1,500平方公尺，勞工宿舍1,000平方公尺，廠內土地每平方公尺公告地價均為$12,500，每平方公尺申報地價均為$10,000。土地出售前，乙公司經核准工廠使用土地得適用10‰稅率，勞工宿舍土地得適用2‰稅率。100年甲公司在新北市無其他土地，設新北市累進起點地價為500萬元。根據上述資料及以下所附之土地稅法第16條的稅率規定，試問：
(一)若甲公司於100年8月15日重新申請適用地價稅各項優惠稅率，則100年甲公司應繳納新北市地價稅多少元？（5分）
(二)若甲公司直至100年10月1日才重新申請適用地價稅各項優惠稅率，則100年甲公司應繳納新北市地價稅多少元？（5分）
【土地稅法第16條】
地價稅基本稅率為千分之十。土地所有權人之地價總額未超過土地所在地直轄市或縣（市）累進起點地價者，其地價稅按基本稅率徵收；超過累進起點地價者，依左列規定累進課徵：
一、超過累進起點地價未達五倍者，就其超過部分課徵千分之十五。
二、超過累進起點地價五倍至十倍者，就其超過部分課徵千分之二十五。
三、超過累進起點地價十倍至十五倍者，就其超過部分課徵千分之三十五。
四、超過累進起點地價十五倍至二十倍者，就其超過部分課徵千分之四十五。
五、超過累進起點地價二十倍以上者，就其超過部分課徵千分之五十五。
前項所稱累進起點地價，以各該直轄市及縣（市）土地七公畝之平均地價為準。但不包括工業用地、礦業用地、農業用地及免稅土地在內。
二、請依現行稅捐稽徵法之規定，說明漏稅罰得免罰所需符合之條件為何？（10分）
三、臺北公司民國99年7月及8月之進銷交易彙總如下：
| 交易項目 | 交易金額 | 營業稅額 |
| 銷貨-內銷 | $8,000,000 | $400,000 |
| 銷貨-外銷 | 4,000,000 | - |
| 進貨 | 12,000,000 | 600,000 |
| 交際費 | 200,000 | 10,000 |
| 購置電視機勞軍 | 180,000 | 9,000 |
| 購置電視機捐贈孤兒院（財團法人） | 300,000 | 15,000 |
| 其他營業費用 | 1,000,000 | 50,000 |
| 購置小汽車供總經理上下班使用 | 2,000,000 | 100,000 |
| 購置辦公室設備 | 5,000,000 | 250,000 |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 股東身分 | 所得額如何決定 | 可扣抵稅額如何扣抵 | 應否扣繳所得稅 |
101年公務人員特種考試司法人員考試試題30570
【等別】三等考試【類科】檢察事務官財經實務組【科目】稅務法規【考試時間】2小時
一、我國所得稅法第14條有關財產交易所得課稅之規定為何？試申述之。若某甲於民國99年以3,000萬元簽約買進預售屋一戶（土地2,000萬元、房屋1,000萬元），並預付450萬元簽約金，後於100年12月將尚未興建完成的預售屋以3,600萬元轉讓給某乙（約定土地2,400萬元，房屋1,200萬元），並由某乙跟建商重新簽約，試問某甲出售預售屋之行為應否申報所得稅？若某甲應申報，請說明應如何申報？（25分）
二、納稅義務人於稅捐債務外，如尚有其他債務，且其總財產不足償還所有負債時，試依照稅捐稽徵法之規定，說明租稅債權與其他債權之受償順序為何。又請說明同法第24條有關租稅保全之規定為何？（25分）
三、我國所得稅法第43條之2有關反自有資本稀釋法則之規定為何？其立法意旨為何？試說明之。（25分）
四、我國所得稅法第15條規定納稅義務人與其配偶之所得應如何申報？又司法院大法官釋字第696號解釋對此種申報方式有何見解？試申述之。（25分）
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101年公務人員特種考試法務部調查局調查人員考試試題40640
【考試別】調查人員【等別】三等考試【類科組】財經實務組【科目】稅務法規【考試時間】2小時
一、根據報導，某醫院因為未替該院醫師繳交健保費而被中央健康保險局追繳。惟某醫院以該院醫師於申報個人綜合所得稅時，係屬執行業務者，並非受僱者，提出異議。請問：
(一)甚麼是執行業務者？（5分）
(二)執行業務者和受僱者，在申報個人綜合所得稅時，有何不同？（10分）
(三)某醫院之醫師，究屬執行業務者？還是受僱者？（10分）
二、大法官釋字696號，就所得稅法第15條第1項規定：「納稅義務人之配偶，及合於第17條規定得申報減除扶養親屬免稅額之受扶養親屬，有前條各類所得者，應由納稅義務人合併報繳。」之解釋，以夫妻非薪資所得強制合併計算，較之單獨計算稅額，增加其稅負部分，違反憲法第7條平等原則，而宣告其違憲。請就綜合所得稅之課稅原則評析之。（25分）
三、營業稅法自民國90年起修正為「加值型及非加值型營業稅法」。請問：非加值型營業稅之適用對象為那些行業？其稅率為何？（25分）
四、有關不動產交易所得之課稅，每次均成為稅改之重要爭議問題。請問：爭議點為何？為何會產生此種爭議？請就現行稅法之相關規定說明之。（25分）
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101年特種考試地方政府公務人員考試試題31440
【等別】三等考試【類科】財稅行政【科目】稅務法規【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、綜合所得稅計算題：
假設王文豪先生設籍高雄市，去年（100年）50歲，全年薪資收入總額新臺幣（以下同）130萬元（已扣繳稅額4萬元）、臺灣銀行定期存款利息收入10萬元及郵局存簿儲金利息收入10萬元，當年度獲配已上市亞洲水泥股份有限公司股利淨額32萬元，含可扣抵稅額3萬元；配偶詹秀美女士48歲，去年全年薪資收入總額110萬元（已扣繳稅額3萬元）、私人借貸利息收入15萬元，政府公債利息收入10萬元（已扣繳稅額1萬元）；夫妻並扶養有王吉（24歲；就讀臺北某大學）、王祥（18歲；就讀某高中）兩名子女及同戶籍之胞弟王之初先生（46歲；領有重度身心障礙手冊）。
王文豪家去年全年發生各項家庭重要支出如下：(一)捐贈現金10萬元給已合法立案之財團法人；(二)王文豪投保壽險保險費3萬元，全戶全民健康保險費（不含王之初）合計為2萬6千元，胞弟王之初投保商業保險之保險費2萬元；(三)全家醫藥費5萬元；(四)王家自用住宅購屋借款利息支出30萬元；(五)王吉校外住宿費5萬元；(六)詹秀美同年捐款給某政黨（為符合政治獻金法之政黨）30萬元；(七)王吉學費1萬8千元、王祥學費5千元。
設以上支出均保留合法收據。請按現行所得稅法及相關法規，正確回答以最有利於納稅義務人王文豪夫婦申報戶（以下簡稱王家）的100年度綜合所得稅一般申報書之下列問題：（請詳附計算式，否則不予計分。）
1.王家綜合所得總額為若干？（3分）
2.王家得扣除之免稅額總額為若干？（3分）
3.王家得扣除之列舉扣除額總額為若干？（3分）
4.王家得扣除之各項特別扣除額總額為若干？（3分）
5.王家全戶合併申報合併計稅應納稅額為若干？（3分）
6.王文豪（夫方）薪資分開計稅合併申報之全戶應納稅額為若干？（3分）
7.詹秀美（妻方）薪資分開計稅合併申報之全戶應納稅額為若干？（3分）
8.王家100年度綜合所得稅結算申報時應補（退）稅額為若干？（4分）
提示：設100年度相關免稅額及扣除額規定及稅額速算表如下：
一般個人免稅額每人82,000元；標準扣除額有配偶者152,000元；人身保險費每人上限24,000元；自用住宅購屋借款利息支出每戶上限30萬元；自住房租支出每戶上限12萬元；薪資所得特別扣除額每人上限104,000元；儲蓄投資特別扣除額每戶上限27萬元；教育學費特別扣除額每人每年上限25,000元，身心障礙特別扣除額每人104,000元。
民國100年度綜合所得稅稅額速算表（單位：新臺幣元；%）
| 級別 | 稅率 | 課稅級距 | 累進差額 |
| 1 | 5% | 0-500,000 | 0 |
| 2 | 12% | 500,001-1,130,000 | 35,000 |
| 3 | 20% | 1,130,001-2,260,000 | 125,400 |
| 4 | 30% | 2,260,001-4,230,000 | 351,400 |
| 5 | 40% | 4,230,001以上 | 774,400 |
101年特種考試地方政府公務人員考試試題
41320
【等別】四等考試【類科】財稅行政【科目】稅務法規概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、下列各項個人受領之所得是否應課所得稅？
(一)公司按子女人數所發給之子女教育補助費。（5分）
(二)員工在公司醫務室免費看病。（5分）
(三)持有國外公司股票所領股利。（5分）
(四)非居住者在我國居住不超過90天，自我國境內雇主所取得之薪資。（5分）
(五)投稿領取之稿費。（5分）
二、依據加值型及非加值型營業稅法之規定，營業人銷售貨物得適用零稅率之情況有那些？（25分）
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100年公務人員特種考試司法人員考試試題30670
【等別】三等考試【類科】檢察事務官財經實務組【科目】稅務法規【考試時間】2小時
一、甲公司為電腦製造商，每台電腦生產成本為新臺幣（下同）2萬元，售價為3萬元（不含營業稅）。請說明下列情況甲公司是否須繳納營業稅？（須說明理由）若須繳納營業稅，則稅額為多少元？（須列出算式）（25分）
(一)甲公司將自行生產之電腦10台贈與伊甸基金會。
(二)甲公司將自行生產之電腦100台贈與新北市政府。
(三)甲公司在年終尾牙時，提供5台電腦，作為員工摸彩獎品。
(四)甲公司有50台電腦因生產瑕疵，故依規定予以報廢。
(五)甲公司有200台電腦外銷至美國。
二、實務上有些公司會為了減少繳稅而向虛設行號購買發票作為進項稅額及申報費用之憑證，試問：（25分）
(一)公司此種行為違反那些稅法逃漏稅之規定？有何處罰規定？
(二)稽徵機關得對此種逃漏稅行為補稅的核課期間及徵收期間各為幾年？
三、甲君在民國100年期間有下列贈與：
1.將一塊土地贈與其未成年兒子乙，該土地市價為新臺幣（下同）6,000萬元，公告現值為1,500萬元。
2.將一批金飾價值3,000萬元（民國90年以800萬元購入）贈與其配偶丙。
3.其女兒丁出嫁時，甲君贈與丁500萬元。
4.購買汽車一部120萬元贈與其父親戊。
5.將張大千的畫一幅贈與國立歷史博物館收藏，該幅畫經鑑定目前價值為1億元，原始買入成本為2,000萬元。
試問：（25分）
(一)上述各贈與是否須課徵贈與稅？其贈與稅之納稅義務人為何？
(二)甲君100年度應繳納之贈與稅金額為多少元？
四、我國公司赴境外投資時可以選擇在境外設立子公司或分公司的型態，試說明在境外設立子公司或分公司，其境外營業結果對於我國公司在申報我國營利事業所得稅及未分配盈餘加徵10%所得稅時之課稅處理有何不同？（25分）
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100年公務人員特種考試民航人員、外交領事人員及國際新聞人員、國際經濟商務人員、法務部調查局調查人員、國家安全局國家安全情報人員及社會福利工作人員考試試題50540
【考試別】調查人員【等別】三等考試【類科組】財經實務組【科目】稅務法規【考試時間】2小時
一、稅捐稽徵法第1條之1規定：「財政部依本法或稅法所發布之解釋函令，對於據以申請之案件發生效力。但有利於納稅義務人者，對於尚未核課確定之案件適用之。」請依實務見解（司法院大法官解釋或行政法院裁判），回答下列問題：
行政法院法官得否引用財政部解釋函令作為裁判依據？此外，行政法院法官有無拒絕適用或選擇適用財政部解釋函令之權？（30分）
二、針對「繼承人於繼承事實發生後所領取之股利」，請分析其性質及如何課徵稅捐。（30分）
三、甲主張其於民國55年取得A土地，與乙所有B土地，面積相同且相鄰，因地政事務所資料登記錯誤，將A、B土地所有權登記交叉誤植，經開會協調變更土地標示，並將原申報地價更正。惟因地價稅溢繳，甲申請退還55年起溢繳之地價稅款，原處分機關卻要求甲檢具完納地價稅繳款書收據「正本」以辦理退稅。請依現行稅法規定及實務見解（行政法院裁判）說明退稅請求權時效是否限制及是否溯及適用？並分析甲是否符合退稅請求之要件？（40分）
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100年公務人員特種考試稅務人員考試試題53150
【等別】三等稅務人員考試【類(科)別】各科別【科目】稅務法規【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、我國稅捐稽徵法於民國99年新增「納稅義務人權利之保護」專章，試說明其具體內容及相關意義。（25分）
二、加值型及非加值型營業稅法中對營業稅之減免有零稅率與免稅兩種，請問：（25分）
(一)兩者之規定有何不同？
(二)兩者對於進項稅額之處理有何不同？
(三)免稅對營業人是否有利？
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100年公務人員特種考試稅務人員考試、試題64150
【等別】四等稅務人員考試【類(科)別】財稅行政【科目】稅務法規概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、試說明「直接稅」與「間接稅」之意義與劃分標準。（10分）
二、就我國現有稅目中，請區分何者為國稅？何者為直轄市及縣（市）稅？（10分）
三、試依關稅法相關規定說明進口貨物之通關程序為何？（15分）
四、請說明租稅行為罰與漏稅罰之區別。（15分）
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100年公務人員特種考試身心障礙人員考試試題40650
【等別】四等考試【類科】財稅行政【科目】稅務法規概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
一、我國營利事業所得稅之起徵額與稅率各為何？請依現行所得稅法之規定說明之。（25分）
二、何謂納稅義務人？我國遺產稅之納稅義務人為何？請說明之。（25分）
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100年公務人員高等考試三級考試試題 31680
【類科】財稅行政【科目】稅務法規【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、我國現行稅法對不動產之買賣設有「重購退稅」的相關規定。試問該相關規定之目的何在？（7分）又其適用範圍及適用要件為何？請詳述之。（18分）
二、試依據現行稅法之規定，說明「營利事業」與「營業人」之差別。（12分）又兩者是否必定為納稅義務人？試析論之。（13分）
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100年公務人員普通考試試題 41020
【類科】財稅行政【科目】稅務法規概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、(一)試依所得稅法第7條說明何謂中華民國境內居住之個人？何謂非中華民國境內居住之個人？（8分）
(二)又依所得稅法規定中華民國境內居住之個人，其個人所得稅完稅以何種方式為原則？非中華民國境內居住之個人，其個人所得稅完稅以何種方式為原則？（8分）
(三)甲君在中華民國有戶籍，但因經商需要長年在國外，一年回國期間不超過90天，試問甲君個人所得稅完稅應採何方式？（9分）
二、試依加值型及非加值型營業稅法第3條第三項說明那些情形，視為銷售貨物?這些行為應否開立統一發票？（25分）
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100年專門職業及技術人員高等考試律師、會計師、社會工作師、不動產估價師、專利師考試試題80340
【類科】會計師【科目】稅務法規（包括所得稅法、加值型及非加值型營業稅法、土地稅法、稅捐稽徵法、遺產及贈與稅法）【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、請依所得稅法規定計算並回答下列問題：
(一)張三為臺北市人，其在民國100年之所得資料如下：在臺灣地區有薪資所得新臺幣100萬元、出售土地一筆獲利240萬元，收到其乾爹對其贈與200萬元及順利公司對其贈與90萬元。同年，在美國、新加坡、大陸地區亦有所得，折合新臺幣分別為50萬元、30萬元、20萬元。試問張三100年應申報之綜合所得總額為多少？（10分）
(二)大安公司之總公司設在臺北，分公司設在美國，100年度總公司因營業而獲利之所得為新臺幣500萬元，另有出售土地一筆獲利240萬元，收到董事長的乾爹對大安公司的贈與200萬元及順利公司對大安公司的贈與100萬元。大安公司在美國分公司所得350萬元，分公司已納美國所得稅折合新臺幣為70萬元，大安公司100年度在臺灣之暫繳稅額為12萬元。試問：
1.大安公司在美國所繳之稅，可在我國營利事業所得稅中扣抵之數為多少？（5分）
2.大安公司應自行向公庫補繳納我國100年度營利事業所得稅額為多少？（5分）
二、大湖公司為依加值型及非加值型營業稅法第四章第一節規定計算稅額之營業人，其總機構設於臺北市，另於臺中市設有固定營業場所，請問依據加值型及非加值型營業稅法之規定，該公司應如何申報營業稅？（10分）
三、王先生申報90年度綜合所得稅後，經原核定臺北市國稅局中正稽徵所核定補稅並製發限繳日期為94年8月21日至94年8月30日止之繳款書予王先生，該繳款書已合法送達。王先生不服核定，於94年10月15日申請復查，結果被承辦單位駁回。
請問：
(一)納稅義務人對於稅捐稽徵機關的繳納通知文書或核定處分，可以申請復查或查對更正，試按下列格式（作答時請自行在答案紙上畫出），於空格中回答復查與查對更正之不同：（8分）
| 復查 | 查對更正 | |
| 適用情況 | ||
| 行使期限 |
100年公務人員特種考試原住民族考試試題 40540
【等別】四等考試【類科】財稅行政【科目】稅務法規概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、財產交易所得的課稅，向來頗受爭議。請問：財產交易所得之定義為何？（10分）並請詳細說明目前我國各種財產交易所得的課稅情形？（15分）
二、營業稅和娛樂稅之納稅義務人有何不同？（10分）又娛樂稅係由代徵人繳納。請問：代徵人係指何人？其承擔那些義務？享有那些權利？（15分）
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100年公務人員升官等考試、100年關務人員升官等考試試題 11240
【等別】簡任【類科】財稅行政【科目】稅務法規研究【考試時間】2小時
一、「特種貨物及勞務稅條例」規定之特種貨物項目（除該條例第5條所排除之項目外），以及特種勞務內容為何？適用之稅率為何？有人稱之為「奢侈稅」，是否允當？預售屋並未納入課稅範圍，其主要理由為何？稅課收入有無指定用途？（25分）
二、民國99年1月6日修正之稅捐稽徵法增訂了「第一章之一納稅義務人權利之保護」，其主要內容為何？該等規定，是否全部都與「保護納稅義務人權利」有關？請舉例說明之。（25分）
三、自民國100年度起，適用「噸位稅」之營利事業為何？計算營利事業所得額之方式為何？（不必條列，但須說明其累計計算「方式」之重點）是否所有收入皆可依照該方式計算所得額？選擇後是否可以任意變更？有關虧損扣除和其他法律租稅減免規定之適用限制為何？實施噸位稅是否表示申請適用者必然享有租稅利益？（25分）
四、所得稅法第14條之1，對於個人取得那些金融商品之相關所得，適用分離課稅？上述金融商品中，營利事業持有的那些商品項目之相關所得，自民國99年1月1日起不再分離課稅？改變的理由為何？（25分）
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100年公務人員升官等考試、100年關務人員升官等考試試題 31230
【等別】薦任【類科】財稅行政【科目】稅務法規【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、稅捐稽徵法第10條和第26條，分別針對納稅義務人遭遇一些特殊因素，以致於無法在繳納租稅期間繳納或繳清稅捐者，給予延期、分期或延長繳納期間的規定。請比較兩者有何異同？對於經核准延期或分期繳納之應繳稅捐，如未如期繳納者，按規定應如何處理？（25分）
二、房屋稅之房屋標準價格由那個單位依據那些事項評定，再由那個機關核計房屋現值？評定房屋現值的計算方法中，那些項目造成房屋現值偏低或偏高？外界稱呼臺北市政府今年的房屋稅調整為「豪宅稅」，其主要內容為何？是否已經表示實現「實價課稅」的目標？（25分）
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100年特種考試地方政府公務人員考試試題31340
【等別】三等考試【類科】財稅行政【科目】稅務法規【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、試就下列問題，請簡答之。
(一)「中華民國90年1月3日及92年6月25日修正公布之所得稅法第17條第1項第1款第2目均規定，納稅義務人之子女滿20歲以上，而因在校就學受納稅義務人扶養者，納稅義務人依該法規定計算個人綜合所得淨額時，得減除此項扶養親屬免稅額。惟迄今仍繼續援用之財政部84年11月15日台財稅第841657896號函釋：『現階段臺灣地區人民年滿20歲，就讀學歷未經教育部認可之大陸地區學校，納稅義務人於辦理綜合所得稅結算申報時，不得列報扶養親屬免稅額。』」，嗣於民國100年11月4日經大法官會議釋字第692號解釋宣告違憲，其理由何在？簡答之。（5分）
(二)「79年1月24日修正公布之稅捐稽徵法第44條規定，關於營利事業依法規定應給與他人憑證而未給與，應自他人取得憑證而未取得者，應就其未給與憑證、未取得憑證，經查明認定之總額，處5%罰鍰之規定。」，嗣於民國100年3月4日經大法官會議釋字第685號解釋宣告違憲，其理由何在？簡答之。（5分）
二、張三有一筆都市土地面積100平方公尺，申報移轉時每平方公尺公告土地現值為15萬元，上次取得土地之申報移轉現值每平方公尺2萬元，最新公告之臺灣地區消費者物價指數為200%，曾經繳納工程受益費10萬元，持有土地年限35年。試問：(一)若該土地為自用住宅用地，未供營業使用或出租者，張三出售時要繳納之土地增值稅為多少元？（5分）；(二)若該土地為非自用住宅用地，則張三出售時要繳納之土地增值稅又為多少元？（5分）（請列示計算過程，否則不予計分）
| 稅級別 | 計算公式 |
| 第一級 | 應徵稅額＝土地漲價總數額【超過原規定地價或前次移轉時申報現值（按臺灣地區消費者物價總指數調整後）未達100%者】×稅率（20%） |
| 第二級 | 應徵稅額＝土地漲價總數額【超過原規定地價或前次移轉時申報現值（按臺灣地區消費者物價總指數調整後）在100%以上未達200%者】×【稅率(30%)－［(30%－20%)×減徵率］】－累進差額（按臺灣地區消費者物價總指數調整後之原規定地價或前次移轉現值×A）註： 持有土地年限未超過20年者，無減徵，A為0.10 持有土地年限超過20年以上者，減徵率為20%，A為0.08 持有土地年限超過30年以上者，減徵率為30%，A為0.07 持有土地年限超過40年以上者，減徵率為40%，A為0.06 |
| 第三級 | 應徵稅額＝土地漲價總數額【超過原規定地價或前次移轉時申報現值（按臺灣地區消費者物價總指數調整後）在200%以上者】×【稅率（40%）－［(40%－20%)×減徵率］】－累進差額(按臺灣地區消費者物價總指數調整後之原規定地價或前次移轉現值×B)註： 持有土地年限未超過20年者，無減徵，B為0.30 持有土地年限超過20年以上者，減徵率為20%，B為0.24 持有土地年限超過30年以上者，減徵率為30%，B為0.21 持有土地年限超過40年以上者，減徵率為40%，B為0.18 |
100年特種考試地方政府公務人員考試試題41220
【等別】四等考試【類科】財稅行政【科目】稅務法規概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、(一)稅捐稽徵法第21條規定之「核課期間」？請簡述之。（5分）
(二)稅捐稽徵法第12條之1規定之「實質課稅原則」，其意義如何？請簡述之。（5分）
二、(一) 所得基本稅額條例（簡稱最低稅負制）之立法理由？請簡述之。（5分）
(二)所得稅法第43條之1授權財政部訂定之「營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則」中，適用於有形資產移轉及使用之常規交易方法有那幾種？（請至少回答5種）（5分）
三、土地稅法第34條規定之適用「自用住宅增值稅課稅」之要件為何？（10分）
四、假定某丙於臺中市擁有1筆自用住宅用地，面積700平方公尺，申報地價30,000元／每平方公尺，假定該市之累進起點地價為5,000,000元，試計算某丙應納之地價稅為多少元？（1公畝＝100平方公尺）（請列示計算過程，否則不予計分）（10分）
| 稅級別 | 計算公式 |
| 第一級 | 應徵稅額＝課稅地價（未超過累進起點地價者）×稅率（10‰） |
| 第二級 | 應徵稅額＝課稅地價（超過累進起點地價未達5倍者）×稅率（15‰）－累進差額（累進起點地價×0.005） |
| 第三級 | 應徵稅額＝課稅地價（超過累進起點地價在5倍至10倍者）×稅率（25‰）－累進差額（累進起點地價×0.065） |
| 第四級 | 應徵稅額＝課稅地價（超過累進起點地價在10倍至15倍者）×稅率（35‰）－累進差額（累進起點地價×0.175） |
| 第五級 | 應徵稅額＝課稅地價（超過累進起點地價在15倍至20倍者）×稅率（45‰）－累進差額（累進起點地價×0.335） |
| 第六級 | 應徵稅額＝課稅地價（超過累進起點地價在20倍以上者）×稅率（55‰）－累進差額（累進起點地價×0.545） |
99年第二次公務人員特種考試司法人員考試試題 30770
【等別】三等考試【類科】檢察事務官財經實務組【科目】稅務法規【考試時間】2小時
一、請依所得稅法第17條規定說明「列舉扣除額」之種類及內容。（30分）
二、請說明民國99年1月6日增訂稅捐稽徵法「第一章之一」之主要內容。（30分）
三、A市政府將其古蹟供一般民眾參觀，收取門票收入作為清潔費，收入之盈餘解繳公庫。請問A市政府是否為營業人？其門票收入是否應報繳營業稅？稅捐機關對於本案應如何處理？（40分）
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99年公務人員特種考試法務部調查局調查人員考試試題40540
【考試別】調查人員【等別】三等考試【類科組】財經實務組【科目】稅務法規【考試時間】2小時
一、問答題：
(一)產業創新條例與促進產業升級條例有何重大差異？（10分）
(二)王先生出售非自用住宅房地產一筆，應納何種稅？（10分）
(三) 所得稅法內，納稅義務人及其配偶與受撫養親屬，若有財產交易損失，如何享有特別扣除額之規定？（10分）
(四)根據臺灣地區與大陸地區人民關係條例之規範，大陸地區人民在臺灣有工作所得時，要如何課徵其所得稅？（15分）
(五)臺灣的公司在大陸地區也有營業所得時，根據臺灣地區與大陸地區人民關係條例之規範，應如何課徵其營利事業所得稅？（15分）
二、臺北市與臺北縣地價稅之累進起點地價，分別略為3,000萬元及500萬元。王先生在上述兩個行政區內，恰好各有為數5,000萬元公告地價總額的土地。根據稅法，地價稅各級距稅率分別為1%，1.5%，2.5%，3.5%，4.5%及5.5%；其累進差額則為各累進起點地價乘以與各級距稅率對應之比例：0.000，0.005，0.065，0.175，0.335及0.545。請問：王先生每年在臺北市及臺北縣分別繳納多少地價稅？（20分）
三、王先生於民國99年9月出售臺北市土地，售價2億元，並立即按出售時之公告現值9,000萬元申報移轉現值。該土地係十年前向他人購入，當時付給賣方1億元，但係以公告現值4,000萬元做為申報移轉現值。假設十年之間消費者物價上升20%，且在此次出售土地前夕，支付200萬元土地改良費用。請問：土地漲價總數額是多少？王先生應繳納之土地增值稅額是多少？（20分）
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99年公務人員特種考試身心障礙人員考試試題40840
【等別】四等考試【類科】財稅行政【科目】稅務法規概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、出售自用住宅及其用地時，在住宅的部分以及土地的部分，有何租稅優惠之規定？請分別依相關稅法之規定加以說明。（25分）
二、請分別說明「屬人主義」與「屬地主義」之概念。並據以說明我國「營利事業所得稅」與「加值型及非加值型營業稅」此兩項租稅之課稅範圍。（25分）
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99年公務人員高等考試三級考試試題 31780
【類科】財稅行政【科目】稅務法規【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、就許多國家而言，地價稅屬於地方稅且採比例稅率。我國之地價稅雖亦屬地方稅，但卻採累進稅率；請問：（一）我國地價稅之應納稅額如何計徵？（15分）（二）此種計徵方法，其政策或學理根據為何？請評述之。（10分）
二、依所得稅法之定義，說明什麼是「財產交易所得」？（10分）請依該定義評論現行稅法對各種財產交易所得的課徵情形。（15分）
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99年公務人員普通考試試題 41120
【類科】財稅行政【科目】稅務法規概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、稅捐稽徵法第12條之1規定：涉及租稅事項之法律，其解釋應本於租稅法律主義之精神，依各該法律之立法目的，衡酌經濟上之意義及實質課稅之公平原則為之。請問：根據「租稅法律主義」，政府對人民課徵租稅，那些項目必須由法律明文規定？否則，就有違憲之虞。請就房屋稅條例規定說明之。（25分）
二、租稅公平原則，有所謂「水平公平」；請問：就個人綜合所得稅之課徵，如何達到水平公平？（15分）又那些項目可能違反水平公平？（10分）請就所得稅法相關規定說明之。
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99年專門職業及技術人員高等考試會計師考試試題80340
【類科】會計師【科目】稅務法規（包括所得稅法、加值型及非加值型營業稅法、土地稅法、稅捐稽徵法、遺產及贈與稅法）【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、試就所得稅法第67條規定，說明營利事業應如何辦理暫繳申報？若營利事業依法應辦理暫繳申報，惟仍未辦理，依所得稅法第68條規定，稽徵機關將會如何處理？（20分）
二、營業人甲銀行民國99年5、6月份之利息收入為$10,000,000，不動產及保管箱租金收入$2,000,000，當期所支付之進項稅額共$20,800，皆取具相關稅額憑證且無稅法規定不可扣抵之項目。如甲銀行未向稽徵機關申請改變營業稅之計稅方式，請計算甲銀行當期其所應報繳之營業稅數額。（10分）
三、稅捐稽徵法所稱之「擔保」，係指相當於擔保稅款之何種擔保品？請詳述之。（10分）
四、王君99年於臺北市持有下列三筆土地：
甲地面積400平方公尺，每平方公尺申報地價$16,000，公告現值$25,000。
乙地面積100平方公尺，每平方公尺申報地價$24,000，公告現值$40,000。
丙地面積100平方公尺，每平方公尺申報地價$20,000，公告現值$35,000。
甲地為自用住宅用地，按土地稅法規定適用優惠稅率；王君並於99年初將乙地交付信託，受託人為張君，受益人為王君本人。設99年臺北市累進起點地價為200萬元，試問：（10分）
(一)以王君為納稅義務人，99年應繳納臺北市地價稅總額多少？
(二)99年乙地地價稅納稅義務人為何人？稅額多少？
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99年特種考試地方政府公務人員考試試題 31440
【等別】三等考試【類科】財稅行政【科目】稅務法規【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、試按下列格式在申論試卷上說明遺產及贈與稅法第4條、第5條之異同：（25分）
| 第4條贈與 | 第5條視同贈與 | |
| 定義（內容） | ||
| 稽徵程序 | ||
| 免稅額（請說明贈與/視同贈與是否併同計算免稅額） | ||
| 稅率 |
99年特種考試地方政府公務人員考試試題 40920
【等別】四等考試【類科】財稅行政【科目】稅務法規概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、甲公司設籍於臺中市，甲公司對稅務機關有關營利事業所得稅、房屋稅之補繳稅額處分如有不服，應分別向何機關提起行政救濟？應分別於多久之不變期間提起行政救濟？（請依下列格式於申論試卷上作答）（32分）
| 營利事業所得稅 | 房屋稅 | |
| 復查 | ||
| 提出復查之不變期間 | ||
| 訴願 | ||
| 提出訴願之不變期間 | ||
| 行政訴訟第一審 | ||
| 起訴之不變期間 | ||
| 行政訴訟第二審 | ||
| 上訴之不變期間 |
98年公務人員特種考試稅務人員考試試題
【等別】三等稅務人員考試【類(科)別】各科別【科目】稅務法規【考試時間】2小時
一、請依我國所得稅法及相關法規之規定回答下列問題：
(1)把房屋無償借給不是營業或執行業務者的其他個人作住家使用，應如何申報綜合所得稅？（10分）
(2)世所公司97年度營利事業所得稅結算申報，原申報營業收入淨額6,900萬元、營業成本5,850萬元、營業費用540萬元、非營業收入30萬元、非營業損失及費用60萬元；世所公司所經營行業之同業利潤標準：同業毛利率21%，費用率12%，淨利率9%，擴大書面審核純益率6%。請計算及回答下列問題：
1如世所公司以帳載資料申報，則所得額為多少？（5分）
2如稽徵機關查核時，世所公司未能提示全部帳簿、文據供查核，亦未舉證非營業損失及費用之相關文據，則其核定所得額為多少？（10分）
二、請依我國加值型及非加值型營業稅法及相關法規之規定回答下列問題：
(1)進口那些貨物可以免徵營業稅？（9分）
(2)佳樺公司係屬課徵加值型營業稅之營業人，9、10月與營業稅相關之各項資料如下：
1.銷項資料部分：
〈1〉在國內銷售應稅貨物1,920萬元，稅額96萬元；
〈2〉報關出口符合零稅率適用規定之銷售額2,100萬元。
2.進項資料部分：
〈1〉本期進貨及費用2,170萬元，其中交易資料包括：
1提供公司本身生產之商品獎勵員工（職工福利），自行開立發票金額80萬元，進項稅額4萬元；
2交際費用160萬元，進項稅額8萬元；
3辦理員工伙食購買之主副食品費用240萬元，進項稅額12萬元；
4向小規模營業人取得進貨憑證50萬元，其憑證未載有營業稅額；
5其他取有可扣抵進項稅額憑證之交易1,640萬元，進項稅額82萬元。
〈2〉購買機器設備取得統一發票扣抵聯金額560萬元，進項稅額28萬元；購買載貨用運輸設備取得統一發票扣抵聯金額400萬元（現金購買獲折讓金額40萬元，已另列記於發票備註欄），進項稅額20萬元。
3.上期累積留抵稅額資料：7、8月份累積留抵稅額4萬元。
請問：1.佳樺公司9、10月份得扣抵之進項稅額為多少？（8分）2.佳樺公司9、10月份得退稅之限額為多少？（8分）
三、請依我國遺產及贈與稅法及相關法規之規定回答下列問題：
(1)遺產及贈與稅法第4條所稱「經常居住中華民國境內」，係指被繼承人或贈與人有那種情形？（10分）
(2)劉正興97年度之贈與行為分述如下：
1捐贈依法登記為財團法人組織且符合行政院規定標準之公益、慈善團體及宗教團體，合計現金600萬元；
2將市價1,500萬元，公告現值1,100萬元之土地及現金300萬元贈與配偶；
3將作農業使用之農業用地贈與長子，市價600萬元，公告現值500萬元；
4將現金500萬元贈與次子；
5贈與長女結婚嫁妝350萬元；
6將未上市、櫃之股份有限公司股票30萬股贈與次女，當日股票每股資產淨值20元，收盤價每股30元。請問劉正興97年度之贈與總額為多少？（15分）
四、請依我國現行稅法及相關法規之規定回答下列問題：
(1)實施最低稅負制，為何將個人之適用門檻訂為600萬元？（15分）
(2)依菸酒稅法第6條之規定，那些已納菸酒稅之菸酒，可以退還原納菸酒稅？（10分）
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98年公務人員特種考試稅務人員考試試題34150
【等別】四等稅務人員考試【類(科)別】財稅行政【科目】稅務法規概要【考試時間】1小時30分
一、依稅捐稽徵法第34條規定，財政部或經其指定之稅捐稽徵機關，對重大欠稅案件或重大逃漏稅捐案件經確定後，得公告其欠稅人或逃漏稅捐人姓名或名稱與內容，不受第33條第1項限制，請問所稱「確定」，係指何種情形？（20分）
二、請依我國稅法及相關法規之規定計算並回答下列各小題：（每小題6分，共30分）
(一)天水公司相關帳戶餘額如下：
1.97年12月31日應收帳款7,500萬元，應收票據1,250萬元（其中250萬元已向金融機構貼現）；
2.97年1月1日備抵呆帳60萬元；
3.97年度中實際發生呆帳損失100萬元；
4.該公司前三年度平均實際發生呆帳比率1%。
依規定，該公司本年度可認列之呆帳費用為多少？
(二)山海公司於97年7月1日購入機器一部，支付成本3,600萬元，採平均法並依法定耐用年數8年計提折舊；97年1月1日購入小客車一輛，供總經理使用，共支付300萬元，採平均法並依法定耐用年數5年計提折舊。請問申報97年度所得稅時，折舊金額為多少？
(三)納稅義務人張依婷，年滿30歲，單身，97年度所得資料如下：
1.薪資所得120萬元，扣繳稅款12萬元；
2.銀行之存款利息所得10萬元，扣繳稅款1萬元；
3.參加某大飯店贈獎活動，得到轎車一輛，價值100萬元，領獎時已繳納稅金15萬元；
4.所服務公司之職工福利委員會發給的補助費10萬元，無扣繳稅款；
5.稿費所得15萬元。
請問綜合所得總額為多少？
(四)納稅義務人林品妤，96年度綜合所得總額為150萬元，其當年底依政治獻金法規定，對擬參選人王君之捐贈15萬元，擬參選人李君之捐贈8萬元，擬參選人張君之捐贈3萬元，其當年度捐贈可自所得總額扣除之金額為多少？
(五)張正德於民國97年無償免除債務人王大同之債務400萬元；又於該年以自己之積蓄，為其兒子購買土地及地上興建房屋，該土地之市價500萬元，房屋之市價200萬元；贈與時，土地之公告現值300萬元，房屋之公告現值50萬元。請問張正德於民國97年度之贈與淨額為多少？
三、依貨物稅條例第3條之規定，免徵貨物稅之情形為何？（20分）
四、請依我國稅法及相關法規之規定計算並回答下列各小題：（每小題6分，共30分）
(一)才光貿易公司係依一般稅額計算之營業人，某期之外銷應稅商品金額為3,000萬元，進口應稅商品金額600萬元。另取得符合規定之進項憑證1,800萬元，進項稅額合計90萬元。請問該公司當期退稅金額為多少？
(二)如意公司係依一般稅額計算之營業人，97年9、10月內銷1,500萬元，銷貨退回及折讓48萬元，外銷3,000萬元，無銷貨退回及折讓，進貨取得三聯式發票900萬元，進貨退出240萬元；另支付應酬交際費用60萬元；買一部新車300萬元。請問如意公司要申報繳納或退還之稅額為多少？
(三)寶華商店係小規模營業人（稅率適用營業稅法第13條第1項之規定），某期經主管稽徵機關查定每月銷售額為30萬元，同期間寶華商店向一般稅額營業人買進貨10萬元，進項稅額5千元。請問寶華商店當期應納稅額為多少？
(四)簡明宏於96年2月出售自用住宅用地，於97年3月另購都市土地2公畝作為自用住宅用地，該新購之核定移轉現值為800萬元，出售核定移轉現值為828萬元，原繳納土地增值稅為80萬元，則重購土地可退稅金額為多少？
(五)善意電器廠商本月份產製出廠之電冰箱共計1,000台，每台貨物銷售價格22,600元，貨物稅稅率為13%，請問其完稅價格為多少？
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98年公務人員特種考試司法人員考試試題 30870
【等別】三等考試【類科】檢察事務官財經實務組【科目】稅務法規【考試時間】2小時
一、依我國加值型及非加值型營業稅法第1條規定，「在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物，均應依本法規定課徵加值型或非加值型之營業稅」。試說明何謂「銷售勞務」？如果主管機關為鼓勵或要求公民營大眾客運業者行駛偏遠路線，依一定公式計算合理營運成本與實際營運收入間差額補貼其虧損，試說明客運業者所受領之偏遠路線營運虧損補貼款項，應否繳納營業稅？（25分）
二、何謂遺囑信託？其信託財產應否課徵遺產稅或贈與稅。假設遺囑信託中有土地一方，請說明該土地之地價稅稅率為何？（25分）
三、甲公司因經營業務困難，積欠銀行借款本金$300,000,000及利息$45,000,000。其中借款本金$300,000,000於2年半以前就已到期；利息中$20,000,000，自從會計上認列「利息費用」及「應付利息」起，已逾2年，另應付利息$25,000,000尚未逾2年。甲公司申報營利事業所得稅時，未逾2年之應付利息$25,000,000、已逾2年之應付利息$20,000,000及應付銀行借款本金，應如何處理？請就現行所得稅相關法令規定予以說明與評述。（25分）
四、我國所得稅採兩稅合一制度，營利事業應依規定設置「股東可扣抵稅額」帳戶。試依現行規定，說明下列有關股東可扣抵稅額帳戶之計入或減除是否正確，如有錯誤請加以更正（理由不對不給分）：（25分）
(一)營利事業每年暫繳稅款，應於繳納日計入股東可扣抵稅額帳戶。
(二)以受託人身分經營信託業務所繳納之營利事業所得稅及所獲配股利之可扣抵稅額，應於獲配股利日計入股東可扣抵稅額帳戶。
(三)營利事業於取得利息所得時被扣繳之稅款，應於被扣繳日計入股東可扣抵稅額帳戶。
(四)營利事業繳納之滯報金、怠報金、滯納金、罰鍰，應於繳納日計入股東可扣抵稅額帳戶。
(五)營利事業依章程規定，分派職工之紅利所含之稅額，應於分派日自股東可扣抵稅額帳戶減除。
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98年公務人員高等考試一級暨二級考試試題 20960
【等別】二級考試【類科】財稅行政【科目】財稅法規（包括稅捐稽徵法、所得稅法、營業稅法、土地稅法等法律及其相關法規）【考試時間】2小時
一、何謂「租稅法律主義」？試述租稅課徵法源（課稅依據）為何？其適用位階如何？何謂「實質課稅原則」？試述大法官釋字第420號解釋及稅捐稽徵法第12條之1有關實質課稅之意涵。（25分）
二、一國課稅主權之行使，其範圍有採屬人主義（Personal Link System）及屬地主義（Territoriality System），有兼採屬人及屬地主義，試述其意涵？我國營利事業所得稅及個人綜合所得稅課稅範圍為何？如何消除重複課稅？（25分）
三、試述我國內地稅（國稅及地方稅）租稅行政救濟程序為何？其法源依據及受理機關為何？又何謂租稅行政救濟程序優先實體原則？（25分）
四、解釋名詞：
(1)核課期間；追徵時效。（12分）
(2)租稅行政罰及刑事罰。（13分）
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98年公務人員特種考試法務部調查局調查人員考試試題
【考試別】調查人員【等別】三等考試【組別】財經實務組【科目】稅務法規【考試時間】2小時
一、解釋名詞：
(1)稅式支出（tax expenditures）（8分）
(2)非常規交易（non-arm’s-length transactions）（8分）
(3)平衡稅（countervailing duty）（9分）
二、所得稅法第 83 條之1，稽徵機關為加強稽徵之調查，除所得直接證明法按帳簿憑證查核外，可採所得間接證明法，試申論之。（25分）
三、何謂逃稅、避稅、節稅？逃稅之處罰有行政罰及刑事罰，試述所得稅法第110 條（行政罰）及稅捐稽徵法第41條及43條（刑事罰）相關規範為何？（25分）
四、加值型營業稅與毛額型營業稅，主要異同點何在？我國現行稅制加值型及毛額型課稅範圍及稅率如何？（25分）
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98年公務人員高等考試三級考試試題 31580
【類科】財稅行政【科目】稅務法規【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、甲為公務員，喜好投資股票，乃借用其弟弟乙之名義在銀行開戶，並將鉅額現金存入乙之帳戶，作為進出股票資金。稽徵機關查獲該筆鉅額資金移轉，乃要求甲必須負起舉證責任，證明其並非贈與鉅額資金給予乙。甲雖提出該帳戶進出股票之資料，仍未能獲稽徵機關採信。稽徵機關乃以甲不能舉證證明該筆鉅額資金移轉不是贈與為理由，對甲課徵贈與稅。請依據稅法上舉證責任與協力義務之法理分析稽徵機關認定是否合法？（25分）
二、甲因突患重病，為支付鉅額醫療費用，用盡家產，且四處告貸，致一時無法籌措資金繳納該年度綜合所得稅。甲乃於綜合所得稅申報期間，以書面向該管稅捐稽徵機關申請延期繳納，請問甲之請求有無理由？又若是甲是因為賭博導致一時無法籌措資金繳納該年度綜合所得稅，得否申請延期繳納？（25分）
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98年公務人員普通考試試題41020
【類科】財稅行政【科目】稅務法規概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、稽徵機關因對甲之土地面積計算錯誤，導致甲自民國85年起即溢繳地價稅。請問甲依據新修正稅捐稽徵法第 28條之規定有何權利可以主張？（25分）
二、租稅法上有關核課期間之性質為何？試分析之。（25分）
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98年專門職業及技術人員高等考試律師考試試題80340
【類科】會計師【科目】稅務法規（包括所得稅法、加值型及非加值型營業稅法、土地稅法、稅捐稽徵法、遺產及贈與稅法）【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、依現行所得稅法之規定，營利事業之清算課稅所得如何計算？營利事業遇有解散、廢止、合併或轉讓情事時，應於何時向該管稽徵機關辦理當期營利事業所得額之決算申報？其在清算期間之清算所得，應如何報繳？試請說明之。（20分）
二、星光酒吧為有女性陪侍之特種稅額計稅營業人，民國97年3、4月份申報營業額為850,000元，酒類進貨進項稅額5,000元，菸類進貨進項稅額3,020元，飲料進項稅額1,620元，支付水電費140,000元（稅額7,000元）、廣告費32,000元（稅額1,600元）、薪資600,000元、交際費65,000元（稅額2,800元）及其他營業費用之進項稅額1,600元。計算其申報97年3、4月份營業稅時所應報繳之稅額。（10分）
三、依現行稅捐稽徵法之規定，納稅義務人死亡，遺有財產者，其依法應繳納之稅捐，應由何人負繳納之義務？（10分）
四、試依據現行土地稅法之規定，說明下列各種不同原因之土地所有權移轉，其申報移轉現值之審核標準為何？（10分）
(1)私人間之土地買賣。
(2)遺贈之土地。
(3)依法院判決移轉登記之土地。
(4)經法院拍賣之土地。
(5)經政府核定照價收買或協議購買之土地。
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98年公務人員、關務人員升官等考試試題31230
【等別】薦任【類科】財稅行政【科目】稅務法規【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題：（50分）
一、試扼要說明：（每題3分，共15分）
(1)實體從舊程序從新原則
(2)實質課稅原則
(3)租稅之優先受償
(4)移轉訂價
(5)個人基本稅額
二、依我國稅捐稽徵法第24、25條規定，納稅義務人欠繳應納稅捐，稅捐稽徵機關為確保稅捐，有那些「租稅保全」之方法？（20分）
三、營利事業於年度中有暫停營業、解散、廢止、合併或轉讓情事者，應如何辦理決算申報及清算申報？若未依限辦理決算或清算申報，稽徵機關將會如何處理？（15分）
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98年公務人員特種考試原住民族考試試題 40660
【等別】四等考試【類科】財稅行政【科目】稅務法規概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、何謂所得稅之現時徵繳制？我國現行所得稅法有關扣繳及暫繳之規範如何？（25分）
二、我國毛額型營業稅依稅法規定課稅範圍及稅率為何？其取得加值型營業稅發票進項稅額可否扣抵？（25分）
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98年特種考試地方政府公務人員考試試題 31240
【等別】三等考試【類科】財稅行政【科目】稅務法規【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、我國98年1月21日修正公布之遺產及贈與稅法對於納稅義務人申請分期繳納之規定為何？又納稅義務人欲申請以實物抵繳遺產稅或贈與稅其要件為何？其抵繳限額如何計算？試分別說明之。（25分）
二、依我國土地稅法規定，土地所有權人出售土地符合那些條件得向主管稽徵機關申請就其已納土地增值稅額內，退還其不足支付新購土地地價之數額？（15分）承上所述，若馬先生於民國97年1月出售中正區土地1塊，出售時公告現值為500萬元，須繳納80萬元的土地增值稅；若馬先生於98年3月又購入文山區土地1塊，買入時之公告現值為450萬元，假設所有交易皆符合重購退稅的條件，試問馬先生於98年重購該土地時是否可以申請退稅？退稅金額為多少元？（請列出計算式，否則不予計分）（10分）
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98年特種考試地方政府公務人員考試試題 40940
【等別】四等考試【類科】財稅行政【科目】稅務法規概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、我國稅捐稽徵法第28條有關納稅義務人申請退稅之規定為何？又前述溢繳之稅款，若納稅義務人以現金繳納時應如何加計利息退還？（25分）
二、近來有政府官員與專家呼籲針對豪宅課徵豪宅稅，試問我國房屋稅條例中，評定房屋標準價格考量之因素有那些？又現行房屋稅之稅率結構為何？是否有對豪宅課徵不同的稅率？試分別說明之。（25分）
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97年公務人員特種考試第二次司法人員考試試題
【等別】三等考試【類科】司法事務官財經事務組、檢察事務官財經實務組【科目】稅務法規【考試時間】2小時
一、租稅是政府財政收入的最主要來源，而稅捐稽徵機關依法核定之稅額，即為政府對納稅義務人之「租稅債權」。請問，我國現行稅捐稽徵法及其他租稅法為確保國家租稅債權之實現，訂定那些重要機制？試詳述之。（25分）
二、何謂「會計年度」？其變更要件為何？若某一營利事業為總機構在中華民國境內之公司組織，其會計年度係採4月制（當年度4月1日至次年3月31日為一會計年度），請詳述下列與該營利事業97會計年度營利事業所得稅申報繳納之相關期間為何：1.暫繳申報期間；2.結算申報期間；3.核課期間；4.徵收期間。（25分）
三、何謂「時價」？請說明計算下列各項金額時所適用之時價為何：1.綜合所得總額中財產交易所得之計算；2.營利事業之資產估價；3.遺產及贈與財產價值之計算；
4.加值型及非加值型營業稅之銷售額的計算。（25分）
四、現行土地稅法對「自用住宅用地」如何界定？又我國現行所得稅、土地增值稅、地價稅及房屋稅對自用住宅用地之房屋及土地有何優惠？試詳述之。（25分）
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97年公務人員特種考試法務部調查局調查人員考試試題
【等別】三等考試【組別】財經實務組【科目】稅務法規【考試時間】2小時
一、何謂稅捐文書的「送達」？又送達的方式有幾種？請就稅捐稽徵法及相關法律說明之。並說明稅捐機關將納稅義務人之房屋稅稅單透過郵政機關以掛號信寄送，因當事人不在家而交由已依法設立之大廈管理委員會管理員簽收者，該稅單是否已完成送達之程序？（25分）
二、何謂「滯報金」、「怠報金」及「滯納金」？其處罰標準各為何？請依所得稅法相關規定說明之。又假設某甲因故逾結算申報期限而未申報繳納96年度綜合所得稅，經國稅局於97年9月依查得資料核定應納稅額為新台幣50萬元，請問某甲應被加徵多少元之怠報金？（25分）
三、請依加值型及非加值型營業稅法第35條規定說明營業人申報繳納加值型營業稅之期限為何？違反規定者有何處罰規定？又基於網路及媒體申報的普及化和為有效降低稽徵成本，有業者主張將營業人申報繳納期間延長為按每季或按每半年為一期，是否妥當？試抒己見。（25分）
四、何謂「公告地價」、「申報地價」、「公告現值」？請依土地稅法及相關法律說明之。又假設某乙在台北市擁有一戶已於90年申請核准之自用住宅，只知該住宅持分土地（0.5公畝）最近一次（95年）之公告地價為100萬元，而某乙並未於公告期間內辦理申報地價，請問某乙96年度應納地價稅稅額應為若干？（25分）
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97年公務人員高等考試三級考試試題31480
【類科】財稅行政【科目】稅務法規【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、甲因綜合所得稅案件，不服某區國稅局核課及罰鍰處分，依法定期限提起復查，復查決定駁回後，又提起訴願。但未繳納應納稅額半數，亦未提供相當擔保。問稅捐稽徵機關何時得移送行政執行？試就稅法規定及相關司法院憲法解釋闡述之。（25分）
二、營業人乙因「虛報進項稅額」，稽徵機關依違反加值型及非加值型營業稅法第51條第5款，按所漏稅額處5倍罰鍰。乙不服，經復查、訴願駁回，又向高等行政法院起訴，主張其係重複申報進項稅額，依「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表」僅「按所漏稅額處一倍罰鍰」。稽徵機關則以法定裁罰範圍為1至10倍，並未違法，參考表只供參考。問何人有理？（25分）
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97年公務人員普通考試試題40920
【類科】財稅行政【科目】稅務法規概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、所得稅法上何謂「薪資所得」？薪資所得與其他所得類型有何主要不同？薪資所得何以占各類所得稅收之大半以上？（25分）
二、依稅法規定應處「罰鍰」及「罰金」者，由何機關處分之？相對人如有不服，應依何種救濟程序進行？（25分）
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97年專門職業及技術人員考試試題
【等別】高等考試【類科】會計師【科目】稅務法規（包括所得稅法、加值型及非加值型營業稅法、土地稅法、稅捐稽徵法、遺產及贈與稅法）【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、請依據所得稅法之規定，回答下列問題：
（一）設仁愛公司總機構設於新竹市，本年度國內稅前所得額為$10,000,000。此外，仁愛公司的國外分公司稅前所得額為$5,000,000，該分公司於國外已納所得稅$2,000,000。
請計算仁愛公司本年度因加計國外所得而增加之結算應納稅額（扣抵上限）？國外分公司已納稅額實際可抵稅額？（5分）
（二）設忠孝公司總機構設於新竹市，本年度國內稅前所得額為$10,000,000。此外，忠孝公司100%持股的國外子公司稅後所得額為$3,000,000，該子公司將盈餘匯回國內時被扣繳稅款$600,000。
請計算忠孝公司本年度因加計國外所得而增加之結算應納稅額（扣抵上限）？國外子公司已納稅額實際可抵稅額？（5分）
二、展集公司於68年1月購入建築設備62,000,000元，耐用年數30年，按平均法計提折舊。若95年12月31日之物價指數為150%，購入時之物價指數為100%，請問：
（一）若該公司之會計年度採用曆年制，且合乎辦理資產重估價的條件，應於何時向主管稽徵機關提出重估價之申請？（4分）
（二）若稽徵機關核准該公司資產重估價之申請，請列式計算該項資產之重估價值與96年度應提列之折舊額。（6分）
三、某公司為適用加值型營業稅之一般營業人，97年7、8月份營業資料如下：國內銷貨收入總額（含稅）500,000元，銷貨退回（含稅）23,000元；外銷1,186,000元。除上述銷售行為外，本期將一批成本200,000元，時價（含稅）320,000元之存貨贈送大客戶A公司。應稅進貨支付金額650,000元（含稅），免稅進貨金額200,000元；各項費用支出（薪資除外）金額共442,000元（含稅），其中包括向乙車行租用交通車，供員工上下班使用，7、8月份共支付租金40,000元，皆依規定取得統一發票或其他得扣抵憑證（不包括視為銷售之進項數額）。支付之員工薪資額則為125,000元。
請依序回答下列問題：
（一）當期應稅銷售額。（5分）
（二）實際扣抵進項稅額。（5分）
（三）當期營業稅額（請註明應納或可退）。（5分）
四、請就下列情況，依現行土地稅法規定，說明地價稅各應如何課徵？（每小題3分，共15分）
（一）農業用地。
（二）勞工宿舍用地。
（三）公共設施保留地。
（四）經主管機關核准設置之加油站。
（五）經直轄市政府核定應徵空地稅之土地。
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97年公務人員特種考試身心障礙人員考試試題41030
【等別】四等考試【類科】財稅行政【科目】稅務法規概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、何謂「租稅行政救濟」：試述我國租稅行政救濟程序及其受理機關為何：（25分）
二、試述租稅課徵法源及法規適用位階為何：（25分）
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97年公務人員特種考試原住民族四等考試試題40760
【等別】四等考試【類科】財稅行政【科目】稅務法規概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、試述我國個人綜合所得稅課稅範圍如何採屬人或屬地主義或兼採？營利事業所得稅課稅範圍如何？採屬人主義或屬地主義或兼採？稅法對重複課稅扣抵規定如何？（25分）
二、試述我國加值型營業稅之課徵，營業人申報之溢付稅額之退還規定如何？（25分）
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97年特種考試地方政府公務人員考試試題31240
【等別】三等考試【類科】財稅行政【科目】稅務法規【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
一、我國綜合所得稅制中，可被定義為「稅式支出」（tax expenditure）之項目有那些，其內容為何？以課稅原則來評估，這些稅式支出項目之公平性為何？（25分）
二、我國免徵營業稅之貨物、勞務中包含下列項目：
(1)出售之土地
(2)供應之農田灌溉用水
(3)醫院、診所、療養院提供之醫療勞務、藥品，病房之住宿及膳食
(4)金條、金塊、金片、金幣及純金之金飾或飾金。但加工費不在此限
試從我國所課徵加值型及非加值型營業稅之課稅原則，分析上述各項免稅貨物、勞務之理由及其合宜性。（25分）
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97年特種考試地方政府公務人員考試試題41140
【等別】四等考試【類科】財稅行政【科目】稅務法規概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
一、我國所得稅法「扣繳制度」之政策目的為何？又為何另有「免予扣繳」之規定？試闡明之。（25分）
二、我國現行土地增值稅應納稅額之計算方法中，有所謂土地漲價總數額、稅率、減徵率及累進差額等項目，試詳細說明。（25分）
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96年公務人員特種考試第二次司法人員考試試題
【等別】三等考試【類科】檢察事務官財經實務組【科目】稅務法規【考試時間】2小時
一、試述土地、房屋、證券與期貨四類財產之交易，有關所得稅之徵免規定。並指出境外外國機構投資人在臺買賣有價證券，應如何適用「最低稅負制」徵免所得基本稅額。（30分）
二、某甲將土地公告現值1,000萬元之公共設施保留地贈與其子，並取具國稅局核發之贈與稅免稅證明辦竣移轉登記；嗣後再以1,000萬元買回。試問甲之行為是否構成逃漏贈與稅？又應否補稅並處罰？（25分）
三、何謂稅捐稽徵文書？稅捐稽徵文書送達方式有幾種？其適用之情形為何？請分述之。（25分）
四、課徵加值型營業稅之營業人，當其進項稅額大於銷項稅額之溢付稅額，在何種情況下須留抵或可退稅？（20分）
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96年公務人員、關務人員升官等考試試題11240
【等別】簡任【類科】財稅行政【科目】稅務法規研究【考試時間】2小時
一、請依所得稅法第14條規定說明，個人所得來源類別中有那些類別所得不得扣除相關成本費用？其立法理由為何？是否符合所得稅「量能課稅」基本原則？應如何改進？試抒己見。（25分）
二、試評論遺產及贈與稅法第45條規定「對依該法規定申報而有漏報或短報情事者，應按所漏稅額處以一倍至二倍之罰鍰。」之合理性，並說明改進之道。（25分）
三、請說明稅捐稽徵法第6條第2、3項有關稅捐優先受償之規定最近有何新的修正？並分析新條文有那些問題有待釐清？試抒己見。（25分）
四、請說明土地稅法中有關土地增值稅累進稅率適用課稅級距之標準為何？它與綜合所得稅適用課稅級距之標準有何差異？何者較符合量能課稅原則？應如何改進？試抒己見。（25分）
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96年公務人員特種考試法務部調查局調查人員考試試題
【等別】三等考試【組別】財經實務組【科目】稅務法規【考試時間】2小時
一、依「所得基本稅額條例」之規定，個人之基本所得額如何計算？（25分）
二、某甲在二年前購買進口轎車一部，從此以車代步。請問自購車之日起，某甲負擔了那些稅費，請逐項以標題列舉之；並請說明政府課徵該項稅費之理由。（25分）
三、請依「遺產及贈與稅法」第13條及第二章規定，說明台灣在2006年物價指數連動調整前，遺產稅的免稅額的額度、扣除額的項目、及最高邊際稅率所對應之級距。近年來，出現廢除遺產稅之聲音，主張廢除之理由為何？（25分）
四、請依我國相關稅法說明有關營利事業所得稅的投資抵減之規定。（25分）
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96年公務人員特種考試稅務人員考試試題
【等別】三等考試【科別】財稅行政【科目】稅務法規【考試時間】2小時
一、目前我國對加值型營業稅體系中，一般稅額計算之營業人，如何計算其應納營業稅額？有那些進項稅額不得扣抵？如有溢付稅款能否退稅？請分別說明之。（25分）
二、請就土地稅法相關規定，詳述地價稅及土地增值稅得適用自用住宅用地優惠稅率之要件。（25分）
三、請依據稅捐稽徵法規定，說明何謂「核課期間」與「徵收期間」？並說明對於已於規定期間內申報之所得稅其核課期間應為幾年？又房屋稅之徵收期間應為幾年？（25分）
四、試依據我國所得稅法和遺產及贈與稅法規定，分別說明何謂「經常居住中華民國境內」？並分析兩法規定有何不同之處？同時說明此處所稱之「中華民國境內」是否均包括大陸地區？（25分）
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96年公務人員特種考試稅務人員考試試題
【等別】四等考試【科別】財稅行政【科目】稅務法規概要【考試時間】1小時30分
一、我國目前之營業稅分為加值型與非加值型，稅率不同，稅基計算也相異，請依我國加值型及非加值型營業稅法規定，說明加值型營業人與非加值型營業人之營業稅額如何計算？（25分）
二、何謂「變動所得」？依我國所得稅法規定，變動所得如何課徵綜合所得稅？（25分）
三、何謂「稅捐保全」？我國稅捐稽徵法規定之稅捐保全方式有幾種？請說明之。（25分）
四、贈與人財產之移轉，有那些情形為「視同贈與」，應依遺產及贈與稅法規定課徵贈與稅？（25分）
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96年特種考試地方政府公務人員考試試題41130
【等別】四等考試【類科】財稅行政【科目】稅務法規概要
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、綜合所得稅之免稅額及課稅級距金額如遇物價變動應依法調整，請說明：
（一）調整金額時所依據之標的為何？
（二）免稅額之調整比率及單位標準各為何（即如何計算調整金額）？
（三）課稅級距金額之調整比率及單位標準各為何？（15分）
二、台南公司採應收帳款百分比法提列備抵呆帳，其提列比率為稅法規定之最高標準1%。民國95年初帳列備抵呆帳餘額為$540,000，95年8月將甲公司積欠兩年仍催收不得之帳款$300,000沖銷，轉列呆帳，95年底帳列應收帳款餘額為$42,000,000，應收票據餘額為$1,800,000。96年4月3日客戶乙公司破產，應收票據$600,000無法收現，經法院裁定，分配取得$150,000，其餘款項無法收回。96年9月10日收到去年已沖銷之甲公司帳款$300,000。96年底應收帳款餘額為$50,000,000，應收票據餘額為$1,600,000。請計算台南公司申報95年及96年之呆帳費用各為若干？（10分）
三、張先生將所擁有之房屋（含該房屋之土地所有權）出售給李小姐，請問：
（一）張先生因此項出售應繳之稅捐有那些？該稅之稅基（即用來乘以稅率以計算應納稅額之基礎）為何？
（二）李小姐因此項購屋應繳之稅捐有那些？該稅之稅基為何？（答題時不論應納之稅目是否有應納稅額皆應列出）（15分）
四、下列適用非加值型營業稅之營業人，其營業稅率各為若干？（10分）
（一）信託投資業；
（二）夜總會；
（三）酒家；
（四）小規模營業人；
（五）農產品批發市場之承銷人。
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96年公務人員、關務人員升官等考試試題31230
【等別】薦任【類科】財稅行政【科目】稅務法規【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：
一、何謂綜合所得稅之分離課稅？目的為何？依現行所得稅法規定有那些所得項目適用分離課稅規定？（20分）
二、請依據加值型及非加值型營業稅法之規定說明營業人在那些情形下，主管稽徵機關得依照查得之資料，核定其銷售額及應納稅額並補徵之？（15分）
三、王大佑先生96年度個人綜合所得淨額為100萬元（已含任職公司分紅部分之薪資所得），投資抵減稅額6萬元（設第一年使用且於當年申報抵減），全部已扣繳稅款3萬元；他當年度捐贈公共設施保留地給某地方政府，該地之公告現值為1千萬元，設未保留成本資料，已按財政部規定標準申報列舉扣除額（16%）。此外，他當年度出售上市公司股票賺取證券交易所得200萬元，出售上櫃公司股票賺取證券交易所得100萬元。同年他獲配任職之太基電上市公司發放可於96年8月1日處分的分紅股票10萬股〈每股面額10元；96年8月2日股票時價為110元〉。請依所得基本稅額條例規定計算王大佑先生申報96年度之正確（一）基本所得額（二）基本稅額（三）結算申報應補（退）額金額各應為若干？（註：按96年度綜合所得稅速算公式，綜合所得淨額在99萬元～198萬元之邊際稅率為21%，累進差額為$105,100。）（15分）
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96年公務人員特種考試身心障礙人員考試試題
【等別】四等【類科】財稅行政【科目】稅務法規概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、何謂「財產交易所得」？我國現行稅法對於財產交易所得之課稅，有何相關規定？（25分）
二、何謂「擬制遺產」？何謂「視同贈與」？我國現行遺產及贈與稅法有何相關課稅規定？（25分）
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96年專門職業及技術人員考試試題80340
【等別】高等考試【類科】會計師【科目】稅務法規（包括所得稅法、加值型及非加值型營業稅法、土地稅法、稅捐稽徵法、遺產及贈與稅法）【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、請依據我國所得稅法及相關法規，說明綜合所得稅納稅義務人未依規定自行辦理結算申報而有課稅所得額者，有何處罰或補稅規定？（15分）又若納稅義務人逾期自動補報並補繳稅款時，有何優惠課稅規定？（5分）
二、兩稅合一制度實施後，請就所得稅法之相關規定，回答下列問題：
（一）何種營利事業或機關、團體免予設置股東可扣抵稅額帳戶？（6分）
（二）那些項目應計入股東可扣抵稅額帳戶？（8分）
（三）那些項目應自股東可扣抵稅額帳戶中減除？（6分）
三、稅捐稽徵機關核發繳納通知書時，若遇納稅義務人行蹤不明或拒絕收受稅單時，應如何將稅單合法送達？（10分）
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96年公務人員普通考試試題40920
【類科】財稅行政【科目】稅務法規概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、甲所有土地，實施土地重測後面積減少，惟稅捐稽徵處仍依原土地登記簿登記之土地面積核定地價稅，若甲不服該地價稅之稽徵，應如何主張？（25分）
二、被繼承人死亡前業已成立，但稽徵機關尚未發單課徵之贈與稅，應以何者為納稅義務人？（25分）
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96年公務人員高等考試三級考試試題
【類科】財稅行政【科目】稅務法規【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、大發公司95年度，依商業會計法計算之淨利1,000萬元，包括下列各項損益項目：
1.證券交易所得70萬元，證券交易損失50萬元。
2.出售固定資產利益140萬元（土地60萬元，房屋80萬元）。
3.短期票券之利息所得40萬元（扣繳稅款8萬元）。
4.不計入所得之投資收益80萬元（可扣抵稅額30萬元）。
5.依所得稅法第39條規定可扣除之虧損100萬元。
6.又因符合促進產業升級條例第70條之1規定之營業總部，其對國外關係企業之權利金所得為480萬元（國外所得稅為120萬元）。
7.該公司94年底尚有投資抵減餘額200萬元（第3年度）。
請依大發公司之結算申報書內容，分別以最有利於納稅人方式計算下列各項金額（應列出各項計算過程，否則不予計分）：（25分）
（一）課稅所得額
（二）一般所得稅額
（三）基本所得額
（四）基本稅額
（五）國外所得稅額之扣抵限額
（六）依所得基本稅額條例應補繳之差額
二、我國現行加值型及非加值型營業稅法，有所謂「零稅率」及「免稅」規定，兩者有何不同？並請指出「免稅」在何種情況下反而不利，納稅義務人反須拋棄免稅權？（15分）
另假設保鮮水果經銷公司，亦為兼營營業人，於96年3-4月營業情形如下：
1.外銷生鮮水果600萬元。
2.國內銷售生鮮水果200萬元。
3.從國外進口生鮮水果100萬元，另由海關代徵營業稅。
請按比例扣抵法，計算該公司96年3-4月下列有關營業稅之各項金額或比例（應列出各項計算過程，否則不予計分）：（10分）
（一）不得扣抵比例
（二）可扣抵進項稅額
（三）應納（退）或留抵稅額
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96年特種考試地方政府公務人員考試試題31280
【等別】三等考試【類科】財稅行政【科目】稅務法規【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、張三之父於95年3月底過世，遺留現金$12,496,774及100,000股未上市櫃之台北公司股票，該股票之每股淨值為$30，其中包含未分配盈餘$3，該遺產於繳納遺產稅$146,774後全額由張三繼承。95年4月初張三收到台北公司盈餘轉增資之股票股利10,000股及資本公積轉增資股票股利50,000股，每股面額$10，股利憑單中所載之可扣抵稅額為$30,000，請問張三於96年5月申報綜合所得稅時，對前述事項應申報所得若干。（請明列所得之類別及金額）（15分）
二、李文先生在台北市擁有甲乙兩棟房子（90年購入），甲乙兩屋之土地各為1.5公畝，其每公畝之公告地價與全市之每公畝平均地價相等。假設95年時李文設籍甲屋，其成年兒子李武則設籍乙屋。95年初，李文將甲屋出租給王先生做為住家，全年租金收入為$600,000，押金自年初至年底均為$150,000。96年初李文收回甲屋自住，並於年中將該屋出售，試問：
（一）95年甲屋應適用之房屋稅稅率若干？
（二）95年甲屋之土地應適用之地價稅稅率若干？
（三）假設95年郵局一年期定期存款利率為2%，台灣銀行一年期放款利率為3%，則李文95年申報綜合所得稅時，其租賃所得若干？
（四）假設李文未曾適用自用住宅優惠稅率，96年出售甲屋之漲價總數額為前次移轉時核計土地增值稅之現值數額的70%，則應適用之土地增值稅稅率為何？（各題應說明適用原因或計算過程）（20分）
三、台南公司96年度財務報表資料如下：
銷貨收入………………………………………..$50,000,000
銷貨成本………………………………………..$20,000,000
營業費用＊＊…………………………………..$18,000,000
非營業收入……………………………………..$1,000,000
非營業費用……………………………………..$2,000,000
營業費用包含捐贈費用$3,500,000，其中贈予某國立大學$200,000，某私立大學$200,000；捐贈立委候選人競選經費$200,000；對上次立法委員選舉平均得票率3%之某一政黨捐贈$300,000，得票率1%之另一政黨捐贈$100,000，對某公益基金會捐贈$1,500,000，透過私校興學基金捐贈某私立大學$1,000,000。
假設除捐贈外並無其他應調整事項，請問台南公司申報96年度營利所得稅時，依法自行調整後之捐贈總額若干？（應列明各類捐款之限額及認列金額，計算時以元為單位。）（15分）
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95年公務人員特種考試司法人員考試試題
【等別】三等考試【類科】檢察事務官財經實務組【科目】稅務法規【考試時間】2小時
一、光耀公司曾於民國95年6月發放現金股利每股新台幣2元，給下列之股東：
(一)持有一萬股股票之台東縣民李四。
(二)持有四萬股股票之PSI公司，該公司之總機構設立於英國。
請就上述兩種情況分別說明光耀公司在給付現金股利時，應否辦理所得稅之扣繳？
若應辦理扣繳，則扣繳稅率為何？光耀公司在兩稅合一制度下，因為未分配盈餘而曾被加徵10％之所得稅負，對於扣繳稅款之計算有何影響？請說明之。（25分）
二、某檢察事務官發現國內之A證券公司於民國94年9月支付美國之仲介公司推薦業務的佣金新台幣600萬元，並發現國內之B電腦公司於民國94年10月支付日本之仲介公司推薦業務的佣金新台幣400萬元；但A證券公司與B電腦公司都未有繳納上述佣金的營業稅之記錄。請就我國加值型及非加值型營業稅法之規定，分別說明這兩家公司是否有漏繳營業稅之情形？若有漏繳之情形則漏繳稅額為多少元？稅捐稽徵機關得科處何種處罰？（25分）
三、假設民國95年2月1日張三與保險公司約定，在張三死亡時保險公司應給付張三之女兒張寶妹4,000萬元之人壽保險金額。若張三於民國95年12月1日死亡，請問就該筆人壽保險金額應否課稅而言，我國現行所得稅法、遺產及贈與稅法以及所得基本稅額條例分別有何規定？（25分）
四、為了達成將位於高雄市的建築用地移轉給兒子之目的，王先生正在考慮選擇以下兩種方式之一：1.贈與；(二)訂定信託期間為10年之信託契約，以兒子為信託之全部利益的受益人。請比較上述兩種作法在稅負上會有那些差異？（25分）
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95年公務人員特種考試法務部調查局調查人員考試試題30560
【等別】三等考試【組別】財經實務組【科目】稅務法規【考試時間】2小時
一、我國國民是否經常居住我國境內，對課徵其遺產之遺產稅有何影響？我國遺產及贈與稅法對於「經常居住中華民國境內」之判定標準為何？（25分）
二、萬仁公司95年度之課稅所得為1,800萬元，另有證券交易所得6,400萬元，轉投資之股利收入400萬元，短期票券稅後利息所得120萬元，投資抵減稅額200萬元。請列式計算萬仁公司96年5月申報95年度稅負時，應自行繳納的「基本稅額與一般所得稅額之差額」為多少元？（25分）
三、加值型及非加值型營業稅法施行細則第21條規定：「營業人以土地及其定著物合併銷售時，除銷售價格按土地與定著物分別載明者外，依房屋評定標準價格占土地公告現值及房屋評定標準價格總額之比例，計算定著物部分之銷售額。」依據此規定，設若賣方為萬達公司之買賣合約約定土地及房屋銷售總價額為10,500,000元，而土地之公告現值為3,600,000元，房屋之評定標準價格為2,400,000元，營業稅徵收率為5％，請問萬達公司應為此項交易申報多少元之營業稅額？若上述情況之賣方為出售自用住宅之個人而非萬達公司，則該個人是否也應申報同一數額之營業稅？（25分）
四、萬芳公司民國95年度營利事業所得稅申報書所載之營業收入總額，與該公司同一年度申報營業稅所開立的統一發票總額，二者並不相等。試問造成金額差異的可能原因為何？（25分）
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95年特種考試地方政府公務人員考試試題31080
【等別】三等考試【類科】財稅行政【科目】稅務法規【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、某甲在台北市有土地7公畝，其中：
（一）自用房地有三處，分由某甲與其配偶各占2公畝，而成年獨子占1公畝；
（二）1公畝為公共設施保留地未予使用；
（三）其餘1公畝建屋出租供他人使用。設每公畝市價新台幣280萬元，公告地價200萬元，申報地價160萬元；而台北市地價稅累進起點為400萬元。請列式計算某甲全年地價稅之應納稅額。（15分）
二、張三於本年9月間出售台北市土地一筆與李四，售價新台幣1,200萬元，按當時公告現值720萬元申報土地增值稅。張三用以出售之土地，係5年前以400萬元向王五購得5公畝供自用住宅用，而王五當時係以200萬元申報土地增值稅，張三售地時消費者物價較購地時物價已上漲20%。請列式張三首次出售並申請適用自用住宅用土地應納之土地增值稅。（15分）
三、請指出所得基本稅額制所得稅之納稅義務人？（10分）
另請依甲公司某年度下列相關資料，列式計算其應納之基本稅額及應補納之稅額。（10分）
（一）課稅所得........................2,000萬元
（二）投資抵減稅額........................300萬元
（三）證券交易所得........................1,000萬元
（四）五年免稅所得........................6,000萬元
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95年特種考試地方政府公務人員考試試題
【等別】四等考試【類科】財稅行政【科目】稅務法規概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、請指出我國現行國稅與地方稅之劃分依據與標準為何？（9分）又屬於直轄市及縣（市）稅之稅捐有那些？（16分）
二、稅捐稽徵機關填發土地稅或房屋稅之各項文書，應如何送達納稅義務人？（25分）
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95年公務人員特種考試原住民族考試試題40550
【等別】四等考試【類科】財稅行政【科目】稅務法規概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、納稅義務人出售自用住宅及其用地，依現行所得稅法及土地稅法規定，有那些租稅優惠？（25分）
二、加值型及非加值型營業稅法之規定，銷售貨物或勞務可適用零稅率之範圍為何？（25分）
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95年專門職業及技術人員高等考試記帳士考試試題
【等別】高等考試【類科】會計師【科目】稅務法規（包括所得稅法、加值型及非加值型營業稅法、土地稅法、稅捐稽徵法、遺產及贈與稅法）【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、甄先生漏報一筆課稅所得50萬元，將遭受稽徵機關何種處罰？又在何種情形下，甄先生之漏稅罰可以免除？請就所得稅法及稅捐稽徵法的規定說明之。（15分）
二、加值型及非加值型營業稅法中，有關統一發票之下列事項如何規定？
（一）統一發票之種類及適用對象？（10分）
（二）營業人對其他營業人銷售貨物或勞務，得按月彙總於當月底開立統一發票，其程序及條件為何？（5分）
三、請就稅捐稽徵法有關核課期間與徵收期間的規定，回答下列問題：
（一）何謂核課期間？如何計算？（4分）
（二）何謂徵收期間？如何計算？（4分）
（三）張三於95年5月3日申報94年度綜合所得稅，其核課期間應如何計算？（2分）
四、請就所得稅法與加值型及非加值型營業稅法之規定，說明滯報金如何處罰？（10分）
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95年公務人員高等考試三級考試試題31180
【類科】財稅行政【科目】稅務法規【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、某甲民國94年有薪資所得10萬元，他於民國94年3月1日退休，服務年資20年，一次領取退職所得450萬元（不包括領取歷年自薪資所得中自行繳付儲金的部分及其孳息）。其妻為私立小學老師，民國94年有薪資所得70萬元；第一銀行利息所得35萬元，扣繳稅額3萬5千元；證券交易所得15萬元。此外，某甲目前尚在研究所進修，民國94年的學費為5萬元；該申報戶全年之醫藥費1萬元；保險費3萬元。假設該申報戶採標準扣除額，試請列式計算該申報戶民國94年之綜合所得淨額。（15分）（假設某甲與其妻均未滿70歲）
二、設甲公司某期銷售額4,000,000元，其中內銷3,000,000元、外銷1,000,000元，當期進貨及費用7,000,000元，內容包括：6,000,000元取有可扣抵之進項稅額憑證，稅額為300,000元；交際費500,000元，稅額25,000元；酬勞員工貨物500,000元，稅額25,000元。此外，甲公司亦購置固定資產，包括機器設備1,000,000元，稅額50,000元；乘人小汽車3,000,000元，稅額150,000元。試作：
（一）請列式計算甲公司該期之營業稅應留抵、退稅或繳納多少元。(銷售額皆未含稅)。（10分）
（二）試請依加值型及非加值型營業稅法之規定說明那些情況之溢付稅額得申請退還。（5分）
三、試請說明我國地價稅的納稅義務人、稅率結構及其優惠稅率。（20分）
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94年公務人員升官等考試、94年關務人員升官等考試試題51220
【等別】委任升等考試【科別】財稅行政【科目】稅務法規大意【考試時間】1小時30分
一、何謂「稽徵文書」？依法稽徵文書應如何送達納稅義務人？（25分）
二、現行加值型營業稅之溢付稅額，在何種情形下可以退稅？又其他情形為何不准退稅？（25分）
三、請說明所得稅法對「居住者」所下之定義，又區分「居住者」與「非居住者」之目的何在？（25分）
四、在87年度實施兩稅合一所得稅制以後，對營利事業未分配盈餘加徵10%營利事業所得稅，其目的何在？又是否適用兩稅合一實施前，有關未分配盈餘強制歸戶等課稅之規定。（25分）
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94年公務人員升官等考試、94年關務人員升官等考試試題31652
【等別】薦任升官等考試【科別】財稅行政【科目】稅務法規【考試時間】2小時
一、何謂「核課期間」及其規定之目的何在？並請說明內地稅因稅目、申報與否、及逃漏情形之不同，所規定「核課期間」各為多少年？（25分）
二、請分別說明下列所得，依法應否課徵我國所得稅，及其稅額應如何核計：（25分）
(一)台灣地區居住個人在中國大陸地區之薪資所得。
(二)台灣地區居住個人在香港地區之執行業務所得。
(三)台灣地區法人依法許可經由第三地區投資設立之公司在中國大陸地區轉投資者，其在大陸地區之營業盈餘，以及在第三地區源自中國大陸地區公司分配之投資收益。
(四)依法許可在台灣地區投資之中國大陸地區法人，其因在台辦理投資，而給付所派技術人員在台居留期間之薪資所得。
三、現行所得稅法對個人財產交易所得及損失之課稅如何規定？又個人土地交易所得免稅，是何原因？請分別說明並略評述之。（25分）
四、請說明在加值型營業稅體制下，「免稅」與「零稅率」有何不同？免稅為何有時反而不利，反須拋棄免稅權？請舉例說明之。（25分）
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94年公務人員特種考試司法人員考試試題30670
【等別】三等考試【類科】檢察事務官財經實務組【科目】稅務法規【考試時間】2小時
一、何謂一般公認會計原則？一般公認會計原則在營利事業課稅所得之衡量扮演何種角色？當其規定與營利事業所得稅查核準則不同時應如何適用？（25分）
二、台南公司與台北公司皆屬加值型營業人，93年11月初台北公司出租一棟大樓與台南公司，雙方約定台南公司除於11月初提供押金$1,200,000外，每月月初應付台北公司租金$200,000（以上兩項金額均不含營業稅）。該租賃約定期間三年，押金到期時無息退還。假設台南公司每月均如期給付租金，94年1月1日郵政儲金匯業局（中華郵政公司）之一年期定期存款利率為2.1%，台灣銀行一年期定期存款利率為1.8%，試計算台北公司94年有關此項租賃應納營業稅額若干？申報94年度所得稅時應申報租賃收入若干？（25分）
三、何謂稽徵程序之申報協力義務？試舉一例說明申報協力義務，並說明該義務之目的何在？（25分）
四、試說明台北市市民有關地價稅及遺產稅之繳納方式、繳納期間及對復查決定不服應提起訴願之機關。（25分）
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94年公務人員特種考試法務部調查局調查人員考試試題40660
【等別】三等考試【組別】財經實務組【科目】稅務法規【考試時間】2小時
一、我國所得稅法第49條第1項規定「應收帳款及應收票據債權之估價，應以其扣除預計備抵呆帳後之數額為標準。」而所得稅法施行細則第47條則規定「營利事業分期付款銷貨採毛利百分比法計算損益者，其應收債權，不得提列備抵呆帳；採差價攤計法或普通銷貨法者，其約載分期付款售價與現銷價格之差額部分之債權，亦同。」試說明：（25分）
(一)應收帳款及應收票據債權，應提列備抵呆帳之理由。
(二)營利事業分期付款銷貨採毛利百分比法計算損益者，其應收債權，及採差價攤計法或普通銷貨法者，其約載分期付款售價與現銷價格之差額部分之債權，不得提列備抵呆帳之理由。
二、營利事業因合併而消滅時，其在合併前之應納稅捐應如何繳納？參與合併之公司於合併前5年之虧損，申報所得稅時可否自本年純益額中扣除？（25分）
三、何謂自用住宅？我國稅法對自用住宅之綜合所得稅、地價稅及土地增值稅各有那些優惠？（25分）
四、我國遺產及贈與稅法對公益信託之遺產稅及贈與稅之課稅（含免稅）規定各為何？受託人因公益信託而標售或義賣之貨物與舉辦之義演，其收入免徵營業稅之要件為何？（25分）
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94年第二次專門職業及技術人員檢覈筆試試題
【類科】會計師【科目】稅務法規（包括所得稅法、營業稅法、土地稅法、稅捐稽徵法、遺產及贈與稅法）【考試時間】2小時
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一、我國「加值型及非加值型營業稅法」規定銷售免稅貨物或勞務之營業人，得申請財政部核准，放棄適用免稅之規定。請問：（25分）
(一)加值型及非加值型營業稅法第8條第2項關於放棄免稅之規定內容為何？
(二)若您身為執業會計師，請問基於何種理由您會建議您的客戶申請放棄營業稅之免稅？
二、何謂國外稅額扣抵（foreign tax credit）？我國有那些稅法包括有國外稅額扣抵之規定？何謂視同國外稅額扣抵（tax sparing）？請說明之。（25分）
三、稅捐稽徵法第2條對於「稅捐」所包括的範圍有何規定？罰鍰能否準用稅捐稽徵法關於「稅捐」之規定？請說明之。（25分）
四、新婚不久的張先生與張太太向您請教，如果他們購買自用住宅，則自用住宅用地可以享受那些土地稅的租稅優惠？他們的土地必須合乎那些規定才能被認定為自用住宅用地？請說明之。（25分）
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94年公務人員普通考試第二試試題41230
【科別】財稅行政【科目】稅務法規概要【考試時間】1小時30分
一、納稅義務人應納稅捐，於繳納期間屆滿三十日後，仍未繳納者，由稅捐稽徵機關移送法院強制執行，但納稅義務人有何種情形之一者，稽徵機關應暫緩移送法院強制執行？（25分）
二、我國現行綜合所得稅之課徵，綜合所得總額十大類所得內容為何及綜合所得淨額如何計算？（25分）
三、加值型營業人有那些情形「進項稅額」不得扣抵「銷項稅額」？（25分）
四、我國加值型及非加值型營業稅如何計徵？稅率為何？免稅與零稅率有何不同？（25分）
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94年公務人員高等考試三級考試第二試試題31920
【科別】財稅行政【科目】稅務法規【考試時間】2小時
一、租稅課徵範圍有採屬人主義，有採屬地主義，有採屬人兼屬地主義，試申論其意義？我國現行稅法對所得稅（營利事業所得稅及個人綜合所得稅）課徵範圍規定為何？台商個人在大陸有所得應否納入我國綜合所得稅課徵？我國稅法對二個課稅主權對同一租稅客體或主體課徵所造成之重複課稅如何解決？（25分）
二、試述我國內地稅（關稅以外各稅）之租稅行政救濟程序？依據法源？受理機關及提出時限為何？何謂租稅行政救濟程序優先實體原則？（25分）
三、王大明在甲公司工作滿三十年，九十四年六月三十日領取九百萬元退休金，試計算其應稅所得及免稅所得各若干？（請列出計算過程否則不予計分）（25分）
四、遺產及贈與稅法對於不動產及有價證券財產價值之計算規定為何？（25分）
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94年公務人員特種考試關務人員考試及94年公務人員特種考試稅務人員考試試題
【考試別】稅務人員考試【等別】三等考試【類科】財稅行政（稅務人員）、財稅法務【科目】稅務法規【考試時間】二小時
一、何謂移轉訂價（Transfer pricing）？在我國之法源依據為何？（25分）
二、繼承人提供財產捐贈〝公益信託〞者，於符合何種規定時，該財產始不計入遺產總額？（25分）
三、94年立法院制定通過「行政罰法」，你認為在租稅處罰上，刑事罰與行政罰，適用的原則有何不同？並各舉一例說明之。（25分）
四、94年行政院為推動賦稅公平，再度提案修正所得稅法，希望取消軍人及中小學教職員免稅規定。試陳述免稅與否之正反雙方理由，以及你自己的看法與評論。（25分）
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94年公務人員特種考試關務人員考試及94年公務人員特種考試稅務人員考試
【考試別】稅務人員考試【等別】四等考試【類科】財稅行政（稅務人員）【科目】稅務法規概要【考試時間】一小時三十分
一、何謂實質課稅原則？目前實務見解如何？請申述之。（25分）
二、甲於民國93年2月1日逝世於美國洛杉磯之住處，甲死亡前2年在台灣居留380天，具有中華民國國籍及美國國籍。甲並於民國92年1月1日正式放棄中華民國國籍，並經主管機關核准在案。甲死亡時遺有下列財產，並假設甲遺有分居之配偶丙，同居之前妻戊，丙與前夫所生之子丁（已成年，未收養），甲與丙所生之子為乙（成年）及女為己（18歲，重度身心障礙），以及甲之父親庚，不考慮民法第1030條之1剩餘財產請求權分配之問題，請計算其遺產淨額。（25分）
1.美國銀行洛杉磯分行之定期存款計美金100萬元（死亡時假定兌換比例1美元兌換新台幣33元）。
2.國內B上市公司之股票10萬股，死亡當日每股之收盤價格20元。死亡當月份之平均收盤價格為30元。
3.一筆農業用地，用地係由車籠埔段101地號（公告現值3千萬元，有合法農業用地證明）及102地號（公告現值2千萬元）所組成，於102地號上為耕種需要，於民國91年1月間興建面積30坪之房屋，尚未向主管機關申請核准興建。
4.乙分別於93年2月3日及同年1月30日從台銀台中分行提領甲之定期存款計10,000,000元及20,000,000元。
5.甲於91年12月30日贈與其妻丙之某上市公司股票，計100,000股，甲死亡時仍未出售。該股票在91年12月30日之證券市場收盤價格為20元。93年2月1日之收盤價格為30元。
6.甲於92年8月1日贈與丁（其妻丙與其前夫所生之子）計新台幣10,000,000元，並未申報贈與稅。
7.甲死亡時，計有未指定受益人之人壽保險給付20,000,000元。
三、甲公司為一般營業稅之營業人，於民國94年3、4月份期間，計採購原料600萬元（不含營業稅之金額，以下同）。購置機器設備10,000,000元，賓士轎車（董事長座車）3,000,000元、九人座汽車1,000,000元及贈送客戶用之公事包10個，合計200,000元，同期間外銷貨物400萬元、內銷貨物10,000,000元，請說明並計算甲公司當期（3~4月）應繳納或申請退還營業稅款為何。（10分）
乙公司為兼營免稅之營業人，於民國94年3、4月份期間，計採購原料10,000,000元（不含營業稅之金額，以下同）。購置自動化生產設備3,000,000元，總經理座車（BMW）2,000,000元及贈送員工生日用之禮物計100,000元。同期間銷售免稅貨物8,000,000元及應稅貨物12,000,000元，請說明並計算乙公司當期應納或應退營業稅及不得扣抵比例。（15分）
四、甲公司係依我國公司法規定設立之公司，有投資國內乙、丙公司及日本A公司，均採權益法評價，93年度獲配股利明細如下：
乙、丙公司發放之現金股利：$35,000,000、可扣抵稅額$3,500,000。A公司發放之現金股利：$15,000,000、繳納股利所得稅額$4,500,000、所得淨額$10,500,000，該繳納稅款已取得日本稅務機關發給之93年度納稅證明並經我國駐日本代表處簽證。假設甲公司93年度不包含前項現金股利前之課稅所得額為$70,000,000，已繳納93年度營利事業所得稅暫繳稅款$5,000,000、利息收入扣繳稅款$2,000,000。
試問：
1.甲公司於94年5月31日以前，申報93年度營利事業所得稅之課稅所得額、應納稅額及應自行補繳之營利事業所得稅額各為多少（請列計算式）？並簡述計算之依據？（10分）
附註：
A.應納稅額＝課稅所得額×稅率25%－累進差額$10,000
B.應自行補繳之營利事業所得稅額＝應納稅額－依境外所得來源國稅法規定繳納之所得稅可扣抵之稅額－依促進產業升級條例等相關法律規定，於本年度抵減之稅額－尚未抵減之行政救濟留抵稅額於本年度抵減額－本年度暫繳稅款－本年度尚未抵繳之扣繳稅款
2.依據前所得資料及計算之應納稅額中，那些項目可計入股東可扣抵稅額帳戶中？各項目計入金額及計入年度為何？（5分）
3.假設依所得稅法第66條之9規定，甲公司93年度計算未分配盈餘可適用之加減目如下，請據以計算甲公司93年度計算未分配盈餘及應加徵10%營利事業所得稅之稅款？（10分）
(1)結算申報自行依法調整後課稅所得額。
(2)當年度依所得稅法或其他法律規定不計入所得稅課稅之所得額。
(3)當年度應納之營利事業所得稅。
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律師、會計師、建築師、技師
社會工作師、土地登記專業代理人94年第一次專門職業及技術人員檢覈筆試試題
【類科】會計師【科目】稅務法規（包括所得稅法、營業稅法、土地稅法、稅捐稽徵法、遺產及贈與稅法）【考試時間】2小時
一、台北公司決定結束營業，在清算期間，將公司一批存貨直接分配給股東，該批存貨帳面價值為500萬元，市價為800萬元。台北公司在申報清算所得時，將該批存貨分配給股東的金額按其帳面價值500萬元計算，所以沒有清算所得。試問：台北公司的作法是否正確？台北公司及其股東會有那些補稅及稅法之處罰？（25分）
二、台中公司主要經營進口牛肉販售給西餐廳，但因為西餐廳業者多半沒有開立發票，所以也不向台中公司索取發票，台中公司乃將販售進口牛肉的發票販賣給一家營造廠，讓營造廠申報扣抵進項稅額，同時向營造廠收取發票面額8%的出售發票所得。試問：台中公司、西餐廳業者及營造廠違反那些稅法規定？會有那些稅法的處罰？（25分）
三、計算贈與淨額時，得自贈與總額中扣除者有那些項目(不包括遺產及贈與稅法第20條規定不計入贈與總額之項目)？這些可扣除項目容易產生那些流弊？(20分)
四、稅捐稽徵法中對於租稅處罰之原則有那些？這些規定可能產生那些流弊？（20分）
五、私人捐贈供興辦社會福利事業或依法設立私立學校使用之土地，得免徵土地增值稅，但須符合那些條件？這些條件限制的目的為何？（10分）
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94年專門職業及技術人員高等考試考試試題80340
【等別】高等考試【類科】會計師【科目】稅務法規（包括所得稅法、加值型及非加值型營業稅法、土地稅法、稅捐稽徵法、遺產及贈與稅法）【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、台北公司會計年度採曆年制，其94年以前5年並無虧損。下列為94年度及後續年度發生之部分事項（金額以新台幣為單位）：
（一）該公司於94年5月1日購入機器一部，支付成本$6,000,000，依所得稅法規定，其殘價為成本之十分之一，採定率遞減法並依法定耐用年數8年計提折舊（折舊率25%）。
（二）94年7月1日，購入小客車一輛，供總經理使用，共支付成本$3,600,000，採平均法並依法定耐用年數5年計提折舊。台北公司於96年6月30日以$1,600,000出售該小客車。
（三）本年度分期付款銷貨（即約載分期付款售價）$10,000,000，其現銷價格為$8,000,000，銷貨成本為$6,500,000，採普通銷貨法認列當期銷貨損益，期末應收分期帳款金額為$6,000,000，未實現之利息收入為$800,000。
（四）假設台北公司94年度未經調整捐贈限額前之課稅所得（即各項收入及利益減各項費用及損失後之餘額，包括未調整限額前之捐贈在內）為$4,800,000。該公司除政治獻金外，並無其他捐贈。94年度之捐贈包括對某一參選人政治獻金$200,000；對兩個政黨分別獻金$180,000與$160,000。接受獻金之政黨，其上次立法委員選舉之平均得票率分別2.3%及5.2%。
請依上述資料回答下列問題:（請按所得稅申報時自行依法調整後金額回答，並列出計算式）（25分）
（一）申報94年度所得稅時，該機器之折舊金額為何？
（二）申報94年度所得稅時，該小客車之折舊金額為何？
（三）申報96年度所得稅時，該小客車之出售資產損失為何？
（四）申報94年度所得稅時，應收分期帳款可提列呆帳上限金額為何？
（五）申報94年度所得稅時，捐贈金額為何？
二、請回答下列問題：
（一）某甲經營便利商店，7、8兩月份之銷售額（無免稅項目）為500萬元；進項稅額為10萬元，惟其中包括購買冷凍設備（耐用年限5年）而支出的營業稅4萬元，員工慶生禮物而支出的營業稅1萬元；請問：某甲所經營的便利商店當期應納或溢付稅額為多少？（請列計算式）（10分）
（二）某乙經營進出口貿易公司，11、12月份出口金額為1000萬元，已支付之進項稅額為30萬元。另11、12月份進口彩色電視機100台，每台完納貨物稅後之價格為1萬元。請問：某乙所經營的貿易公司當期應納或溢付稅額為多少？（請列計算式）（10分）
（三）稅捐稽徵法第6章罰則訂有對「代徵人」違法時之處罰規定，請問：我國現行各種稅目中，有那些稅目設有「代徵人」之規定？（5分）
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九十三年公務人員特種考試司法人員考試試題30570
【等別】三等考試【類科】檢察事務官財經實務組【科目】稅務法規【考試時間】二小時
一、本年（民國九十三年）七月一日起，金管會開始運作。依照行政院金融監督管理委員會組織法第6條之規定，金管會得收取監理年費（第一項）及檢查費（第二項）。試問此二項所規定之「費」，其法律性質為何，與「稅」有無不同？（25分）
附：行政院金融監督管理委員會組織法部分條文，請參考：
第6條
本會為辦理監督及管理業務，得向受監理之機構收取監理年費，其中保險機構依實質營業收入，其他機構依年度營業收入之萬分之三至萬分之八計收；監理年費之計繳標準，由本會定之。
本會為辦理金融檢查業務，得參照專門職業及技術人員之收費標準，向受檢機構收取檢查費；其計繳標準，由本會定之。
第7條
本會設金融監督管理基金，其收入來源如下：
一、由政府循預算程序之撥款。
二、辦理金融監督、管理及檢查業務，向受本會監督之機構及由本會核發證照之專業人員收取之特許費、年費、檢查費、審查費、執照費、罰鍰收入及其他規費。
三、基金之孳息。
四、其他有關收入。
前項第二款費用收取辦法，由本會定之。
金融監督管理基金支出用途如下：
一、推動保護存款人、投資人及被保險人權益制度研究。
二、推動金融制度、新種金融商品之研究及發展。
三、推動金融資訊公開。
四、推動金融監理人員訓練。
五、推動國際金融交流。
六、行政院核定給與本會及所屬機關人員之特別津貼。
七、其他有關支應金融監理部門特別用途之支出。
前項第六款特別津貼之支付基準，由本會衡酌勞動市場之性質及金融機構薪資水準後擬訂，報請行政院核定。
金融監督管理基金之收支、保管及運用辦法，由行政院定之。
二、我國所得稅法第22條規定：「會計基礎，凡屬公司組織者，應採用權責發生制，其非公司組織者......採用現金收付制。」試問權責發生制是何涵義？「個人」是否適用權責發生制之情形？（25分）
三、被繼承人於死亡前二年內，對於依遺產及贈與稅法第15條第一項各款所列之人所為之贈與，其所應課徵之贈與稅於繼承發生前已核定而尚未繳納，應由繼承人繳納；或繼承發生後，始向繼承人發單開徵；於計算遺產稅時，可否將該贈與稅自遺產總額中扣除？理由安在？請說明之。（25分）
四、我國現行加值型及非加值型營業稅法有所謂之「零稅率」及「免稅」規定，二者情形有何不同？（25分）
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九十三年公務人員高等考試一級暨二級考試試題20560
【等級】二級考試【科別】財稅行政【科目】財稅法規（包括稅捐稽徵法、所得稅法、營業稅法、土地稅法及其相關法規）【考試時間】二小時
一、釋字第506號解釋：「所得稅法關於營利事業所得稅之課徵客體，係採概括規定，凡營利事業之營業收益及其他收益，除具有法定減免事由外，均應予以課稅，俾實現租稅公平負擔之原則。」請依本號解釋分析「應稅」與「減免稅捐」之關係。（25分）
二、請分析「稅捐公平」與「稅捐正義」之關係。（25分）
三、請分析「解釋函令」對納稅者之影響。（25分）
四、甲所有土地原經核准按工業用地特別稅率千分之十課徵地價稅，嗣經乙稅捐機關辦理適用特別稅率用地清查，發現甲所有土地之地上廠房已拆除，通知改按一般用地稅率課徵地價稅。甲對於優惠稅率之變動主張不服，是否有理由？（25分）
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九十三年公務人員特種考試法務部調查局調查人員考試試題10760
【等別】三等考試【組別】財經實務組【科目】稅務法規【考試時間】二小時
一、請依稅捐稽徵法的規定，說明下列情況之「納稅義務人」的界定：
共有財產、公同共有財產之納稅義務人？（10分）
納稅義務人死亡，遺有財產者之納稅義務人？（15分）
二、據報載，有某位電子公司老板將其名下之股票信託，並指定將其收入用於其所屬企業員工之福利而引發信託課稅問題之爭議；請問：根據所得稅法之規定，此種信託財產收入發生時，其所得稅應如何繳納？（25分）
三、學理上，我國的加值型營業稅屬於所謂的「消費型」（註：其他二型為毛所得型、淨所得型）；請問：就加值型及非加值型營業稅法之相關規定條文，由那一條文可以看出我國的加值型營業稅係屬此一類型？（25分）
四、某甲購買進口乘人小汽車一輛，請問：由進口至過戶某甲，這輛汽車應繳納那些稅捐（不包含使用牌照稅）？其稅基（完稅價格）如何計算？（25分）
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九十三年專門職業及技術人員檢覈筆試試題
【類科】會計師【科目】稅務法規（包括所得稅法、營業稅法、土地稅法、稅捐稽徵法、遺產及贈與稅法）【考試時間】二小時
一、申報個人綜合所得稅時，有那些所得「得僅以半數作為當年度所得，其餘半數免稅」？其立法理由何在？上述規定能否適用於營利事業所得稅之申報？請說明之。（20分）
二、在何種情況下地價稅可以抵繳土地增值稅？王先生於93年8月2日出售土地一筆，售價900萬元，並立即按出售時之公告現值700萬元申報土地移轉現值。該土地係王先生於數十年前向他人購入，當時付給賣方320萬元，但係以200萬元作為申報移轉現值。假設王先生售地時之消費者物價已較購地時上升18%，且王先生在持有土地期間曾負擔50萬元之土地改良費用；此外王先生可以享有的「地價稅抵繳土地增值稅」也已經達到最高限額，請問王先生應繳納之土地增值稅的金額為何（應列出計算式，否則本小題不予給分）？（20分）
三、遺產稅之申報期限為何？未依限辦理遺產稅時，有何處罰規定？上述處罰規定是否合宜？試說明之。（20分）
四、稅捐稽徵法對於稅捐之優先受償權有何規定？請說明之。（20分）
五、我國加值型及非加值型營業稅法第3條規定應「視為銷售貨物」之情形為何？上述規定之立法目的何在？（20分）
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九十三年公務人員普通考試第二試試題40930
【科別】財稅行政【科目】稅務法規概要【考試時間】一小時三十分
一、何謂「無代表無稅」？（25分）
二、何謂「暫繳稅額」，如何計算及申報？（25分）
三、請說明遺產稅納稅義務人之順序與如何產生。（25分）
四、何謂「退職所得」，如何計算其所得額？（25分）
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九十三年公務人員高等考試三級考試第二試試題31620
【科別】財稅行政【科目】稅務法規【考試時間】二小時
一、請說明所得稅法第17條規定計算個人綜合所得淨額「特別扣除額」之種類。（25分）
二、稅捐稽徵法第1條之1規定：「財政部依本法或稅法所發布之解釋函令，對於據以申請之案件發生效力。但有利於納稅義務人者，對於尚未核課確定之案件適用之。」請分析「解釋函令」之性質。（25分）
三、請依加值型及非加值型營業稅法說明「銷售貨物」與「銷售勞務」之概念及內涵。（25分）
四、甲於八十二年取得農業用地，並經核准免徵土地增值稅，於八十六年以將變更為住宅使用為免受罰為由，自動補繳原免徵之本稅及利息確定，惟於九十二年申請退還補繳之稅捐，被乙稅捐機關拒絕。試問，甲之退稅請求，是否有理由？（25分）
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九十三年公務人員升官等考試委任升等考試試題51220
【等別】委任升等考試【類科】財稅行政【科目】稅務法規大意【考試時間】一小時三十分
一、營業人之總機構及其設於國內之固定營業場所，應如何申報繳納每期營業稅？（25分）
二、財政部對於員工取得認股權證員工紅利配股，該員工應如何報繳個人綜合所得稅？（25分）
三、所得稅法對營利事業之所得額如何計算？（25分）
四、納稅義務人應納稅捐於繳納期間屆滿三十日後仍未繳納者，由稽徵機關移送法院強制執行，但有那些情況者可暫緩移送強制執行？（25分）
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九十三年專門職業及技術人員高等考試考試試題80350
【類科】會計師【科目】稅務法規（包括所得稅法、加值型及非加值型營業稅法、土地稅法、稅捐稽徵法、遺產及贈與稅法）【考試時間】二小時
一、位於桃園縣的力美公司民國93年7月與8月份之總銷貨收入為1,200萬元，其中包括屬於課徵加值型營業稅範圍之銷貨收入為900萬元。已知該公司曾於93年7月7日進口貨物（不在免稅範圍之內）一批計40萬元（已內含進口關稅與貨物稅），並曾於8月8日向國外購買勞務（不在免稅範圍之內）60萬元。請問：（15分）
1.進口貨物40萬元應納多少元之營業稅？其納稅時間與徵收機關為何？
2.購買國外勞務60萬元應納多少元之營業稅？其納稅時間與納稅義務人為何？
二、現行「加值型及非加值型營業稅法」第9條規定進口貨物之免稅範圍，請問：（10分）
1.該條文規定免徵營業稅之進口貨物的項目為何？
2.「加值型及非加值型營業稅法」對於「進口」貨物之「進口」係如何定義之？
三、王大同先生在民國93年成立信託契約，將其位於高雄市之土地委託吳英明會計師（受託人）管理10年，除每年土地之孳息的受益人為王小梅（王大同之女）之外，並約定於民國103年（信託契約10年期滿時），將土地移轉給王小梅。請問依現行稅法之規定：（15分）
1.何年應報繳土地增值稅？且該土地增值稅之納稅義務人為何人？
2.何年應報繳贈與稅？且該贈與稅之納稅義務人為何人？
四、住在台中市的謝先生與謝太太在台中市各擁有住宅土地一筆，該兩筆土地之面積皆不超過一公畝，且已知謝先生與謝太太育有一兒一女。請問：（10分）
1.目前稅法對於夫妻及其子女在適用自用住宅用地地價稅之優惠稅率時，有何限制？
2.在什麼情況下，謝先生與謝太太這兩筆土地都可以適用自用住宅用地地價稅之優惠稅率？請指出一個情況供謝先生一家人參考。（請只指出一個情況）
五、個人綜合所得淨額是以納稅義務人綜合所得總額，減除免稅額及扣除額後之餘額計算，試問納稅義務人如果要申報保險費及教育學費之扣除額，二者在適用條件上有何不同？（10分）
六、台南公司在93年度歲末時，購買大批禮品贈送客戶，報稅時卻不慎將該筆支出之發票申報為雜項費用，並申報營業稅之進項稅額扣抵以及營利事業所得稅之其他費用。假設台南公司營業稅並無留抵稅額，93年度原來帳列之交際費已經超過所得稅法第37條規定之限額，被稅務員在查核其營利事業所得稅時發現該筆支出申報錯誤，試問：（15分）
1.台南公司可能會受到那些稅法的違章處罰？
2.如果台南公司在稅務員查帳前先自行發現，可以採取什麼補救的措施？
七、假設一家總公司在英國的營建工程公司，來我國設立分公司承包在台的營建工程業務，試問其在我國境內之營利事業所得稅有幾種申報納稅的方式，如何選擇會較為有利？（10分）
八、台北公司於民國93年4月1日設立並開始營業，同年度也轉投資A、B、C三家公司。依據其帳載結算93年度稅前財務會計之所得額為4,000萬元，其中包括出售土地所得500萬元，應收外幣帳款之未實現兌換損失300萬元，年終時認列C公司按權益法處理認列之投資收益200萬元。此外，台北公司93年度期間收到A公司（採成本法處理）分配之現金股利400萬元，收到B公司（採成本法處理）盈餘分配的股票股利10萬股（每股面額為10元）。試問：（15分）
1.台北公司93年度應納之營利事業所得稅金額？
2.在以現金繳納93年度營利事業所得稅後，台北公司如果在94年度分配股利的股東可扣抵稅額比率為多少？（以四捨五入計算至小數點以下第四位為止）
3.如果台北公司93年度的盈餘全數未於94年度分配，依據所得稅法第66條之9規定，將被加徵多少營利事業所得稅？
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九十二年公務人員升官等考試試題
【等別】委任升等考試【科別】財稅行政【科目】稅務法規大意【考試時間】一小時三十分
一、財政部表示，公司之股東自九十三年一月一日起，依法以技術等無形資產作價抵充出資股款者，該無形資產所抵充出資股款之金額超過其取得成本部分，係屬財產交易所得，應由該股東依所得稅法規定申報課徵所得稅。財政部對此一有關公司股東以無形資產作價投資，應於作價投資〈交換〉時，計算損益課徵所得稅的說明如何？（25分）
二、請從適用對象及稅率來說明「加值型營業稅」與「非加值型營業稅」的差異。（25分）
三、在我國設有總機構之營利事業及總機構設在我國境外之營利事業應如何報繳我國營利事業所得稅？（25分）
四、各國政府相繼立法，杜絕跨國企業透過內部交易手法，減輕稅負。請說明我國稅法對非常規交易有何規範？（25分）
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九十二年公務人員升官等考試試題
【等別】薦任升官等考試【科別】財稅行政【科目】稅務法規【考試時間】二小時
一、「稅捐優先權」的意義及必要性為何？我國現行稅法有何相關規定？（25分）
二、若將我國現行所得稅法加以修改，允許資本之利息列為公司組織營利事業之費用或損失，則其所具有之兩稅合一的意義為何？又經此修訂後，現行所得稅法有關兩稅合一之規定應如何配合修正？（25分）
三、何謂「物價指數連動法」？採用此法的學理基礎何在？我國現行稅法有何相關規定？（25分）
四、試分別說明「屬地主義」與「屬人主義」之意義及其差異。我國現行各稅稅法對兩者之適用情形如何？（25分）
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九十二年公務人員特種考試司法人員考試試題
【等別】三等考試【類科】檢察事務官財經實務組【科目】稅務法規【考試時間】二小時
一、營業人購貨，取得經稅捐稽徵機關認定為非實際交易對象所開立之統一發票，並據該發票所載之稅額，扣抵其銷項稅額，試問其所為有幾個稅捐違章行為？因之得科處何種處罰？（25分）
二、總機構在中華民國境內之營利事業，在美國設分公司，而有來源所得者，其在我國應就何所得報繳營利事業所得稅？若其在美國部分之所得已依美國稅法規定在美國繳納所得稅者，在我國可為如何之主張？主張之額度為何？（25分）
三、行政機關依法發布命令停徵某種稅捐是否違反憲法第19條：「人民有依法律納稅之義務」的規定？是否違反租稅平等原則？如何認定？（25分）
四、試問下列信託行為應否課稅？如應課，應課何種稅？（25分）
1.信託財產為已規定地價之土地，因信託行為成立，委託人將信託之土地移轉與受託人。
2.委託人為個人，信託成立時，明定信託利益之全部或一部之受益人為委託人，於信託關係存續中，變更為非委託人。
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九十二年專門職業及技術人員高等考試試題
【類科】會計師【科目】稅務法規（包括所得稅法、加值型及非加值型營業稅法、土地稅法、稅捐稽徵法、遺產及贈與稅法）【考試時間】二小時
一、假設台中公司91年初帳列「未分配盈餘」餘額及「股東可扣抵稅額」帳戶餘額均為0，其91年至92年中與兩稅合一制相關資料如下：
(1)91.5.31收到租金時被扣繳$15,000。
(2)91.6.30收到轉投資台南公司現金股利$300,000，加上股東可扣抵稅額$100,000，股利總額共計$400,000。該項股利因屬投資當年度收到，故財務會計上列為投資成本之減少，稅務上雖認列為投資收益，但因屬轉投資國內公司，依所得稅法第42條規定免計入所得額課稅。
(3)91.9.29暫繳$200,000。
(4)91.10.21收到短期票券利息時被扣繳$20,000。
(5)91.12.31期末結算，本年稅前所得$2,100,000(其中包含短期票券利息總額$100,000，免稅所得$500,000)，估計營利事業所得稅$400,000(除短期票券利息已被扣繳稅額$20,000外，其餘所得稅額估計為$380,000)，稅後淨利為$1,700,000。
(6)92.5.30結算申報，課稅所得$1,560,000(因為所得中有$500,000屬免稅所得，另有交際費因超限依法調整增加課稅所得$60,000，皆取具合法憑證)，應納稅額$380,000，減除扣繳及暫繳金額後，其餘稅額以現金繳清。
(7)92.6.5收到短期票券利息時被扣繳$10,000。
(8)92.6.15股東會決議提列法定公積金$170,000，並於當日發放董監酬勞$40,000、員工紅利$150,000及現金股利$1,000,000。試作：（30分）
(一)91年9月底「股東可扣抵稅額」帳戶餘額若干?
(二)91年12月底結帳後「股東可扣抵稅額」帳戶餘額若干?
(三)92.6.15盈餘分配時，「稅額扣抵比率」為若干?
(四)92.6.15盈餘分配後「股東可扣抵稅額」帳戶餘額若干?
(五)91年度未分配盈餘應於何時申報?
假設至92年底無其他相關交易，則91年度未分配盈餘應加徵之營利事業所得稅額為若干？
二、文山商行係小規模營業人，92年4至6月經主管稽徵機關查定之銷售額為$300,000，同期間文山商行向一般稅額營業人買進貨物$120,000，進項稅額$6,000，均取有憑證，請問：（10分）
1.文山商行取具之進項稅額可否用於抵減應納營業稅額，如果可以，應於何時申報進項憑證；若不可以，應申報之最後期限？
2.文山商行92年第二季應納營業稅額若干？
三、91年1月1日台南公司向台北公司承租一棟大樓三年，除租賃時給付押金$3,150,000外，每月月初應給付租金$105,000(含營業稅額$5,000)。假設台北公司與台南公司皆為依一般稅額計算之營業人，91年1月1日與92年1月1日當地銀行業(郵局)之一年期定期存款利率分別為3%與2%﹐則台北公司92年7月中申報5、6月營業稅時，此項租賃之營業額及銷項稅額各為若干？（10分）
四、依土地稅法之規定，何者是土地增值稅之納稅義務人？（15分）
就此，釋字第180號解釋指出：「土地增值稅...，應向獲得土地自然漲價之利益者徵收。」請問土地稅法規定與本號解釋見解是否完全相符？（10分）
五、甲以財務困難、資金短缺、廠房已遭法院查封為由，向稅捐稽徵機關申請准予分期繳納稅捐，稅捐稽徵機關以其申請與稅捐稽徵法第26條規定不符，否准所請，甲主張不服。
1.甲向稅捐稽徵機關申請分期繳納之性質為何？（5分）
2.得申請延期或分期繳納事由之性質為何？（10分）
3.稅捐稽徵法第26條是否規定納稅義務人主觀歸責要件？（10分）
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九十二年公務人員特種考試考試試題三：10760
【等別】三等考試【類科組】調查人員財經實務組【科目】稅務法規【考試時間】二小時
一、綜合所得稅對個人退職所得如何課徵？台商以個人或公司名義赴海外投資之所得，如何繳納我國所得稅？（25分）
二、試述國際運輸事業之營利事業所得稅與營業稅之申報繳納規定。又外資企業來台設立營運總部或物流配銷中心，可享受到那些租稅優惠？請說明之。（25分）
三、請說明自用住宅用地適用優惠稅率繳納土地增值稅之條件，以及以土地為信託財產者，其土地增值稅之課徵與減免規定。（25分）
四、為促進公司合理經營，凡是經由經濟部專案核准合併者，可享受那些賦稅減免獎勵？又政府為獎勵金融控股公司之設立，提供那些賦稅減免措施？請分別說明之。（25分）
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九十二年公務人員特種考試稅務人員試題30160
【等別】三等考試【類科】財稅行政【科目】稅務法規【考試時間】二小時
一、請根據所得稅法說明我國所得稅制度之課稅範圍（租稅管轄權）各採行何原則？設某甲為台北市人，去（九十一）年在台灣地區之綜合所得總額計五十萬元，同年他在香港、澳門、上海及新加坡等地各有符合我國綜合所得稅課稅所得額折合新台幣各為二十萬元。試問根據現行所得稅法規定，某甲應申報之九十一年綜合所得總額應為若干？（25分）
二、試回答下列與加值型及非加值型營業稅有關之問題：（25分）
1.那些進項稅額不能用來扣抵營業人之銷項稅額？
2.除追繳稅款外，有關虛報進項稅額之租稅行政罰為何？
3.自92年1月1日起，營業稅之租稅行政罰應由那一個機關裁罰？
三、請依據菸酒稅法所規定酒類之課稅項目及菸品健康福利捐應徵金額與該福利捐之指定應用範圍各為何？（25分）
四、何謂「稅務行政救濟」？根據我國稅捐稽徵法及相關法律規定，內地稅之稅務行政救濟程序可分為那幾階段？其申請時限各為何？又納稅義務人若對其座落台北市內土地之民國九十一年地價稅繳款書之應納稅額有不服時，試問在一般正常情況下，應於何年何月何日前向何單位提出復查申請，才符合程序規定？（25分）
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九十二年公務人員特種考試考試試題40160
【等別】四等考試【類科】財稅行政【科目】稅務法規概要【考試時間】一小時三十分
一、加值型營業稅之營業人那些進項稅額不得扣抵銷項稅額？（25分）
二、房屋稅、地價稅、土地增值稅及綜合所得稅，對自用住宅有何優惠規定？（25分）
三、營利事業應計入當年度股東可扣抵稅額帳戶餘額的，有那些項目？計入日期為何？
新莊公司採曆年制，91年5月15日繳納90年營利事業所得稅200,000元，9月30日暫繳150,000元，12月21日利息收入被扣繳稅款3,000元，12月31日結算91年全年應納稅額為140,000元，問91年應計入股東可扣抵稅額之金額及日期為何？
（25分）
四、陳正平發現自己有漏稅行為，在符合稅捐稽徵法規定下，對陳正平最有利之方式為何？結果會如何？（25分）
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九十二年專門職業及技術人員檢覈筆試試題30220
【類科】會計師【科目】稅務法規（包括所得稅法、營業稅法、土地稅法、稅捐稽徵法、遺產及贈與稅法）【考試時間】二小時
一、我國公司利用稅後盈餘發放股利時，應否辦理所得稅扣繳？若應辦理扣繳，則扣繳稅率為何？試就發放股利給不同身份之股東的各種可能情況說明之。（20分）
二、假設我國之營利事業甲，於民國92年5月25日向在我國境內無固定營業場所、亦無營業代理人之外國營利事業乙購買勞務新台幣100萬元，請問：（20分）
在何種情形下，可免納我國營業稅？
在何種情況下，應繳納我國營業稅？
若應繳納營業稅，則稅款金額如何計算？應由甲或乙完納稅捐？
若應繳納營業稅，請問報繳期限為何？請明確寫出何年何月何日。
三、假設丙向丁購買土地，但在未辦竣權利移轉登記之前，丙即將該土地出售給戊。請問土地稅法對於上述情況之處罰規定為何？該處罰規定之立法目的何在？（20分）
四、現行遺產及贈與稅以實物抵繳之規定為何？有何應改進之處？（20分）
五、納稅義務人對於應補繳稅捐之行政處分，若有不服而提出行政救濟時，是否應先繳納稅款才可避免被強制執行？請說明之。（20分）
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九十二年公務人員高等考試三級考試第二試試題
【科別】財稅行政【科目】稅務法規【考試時間】二小時
一、在我國現行兩稅合一制度之下，稅額扣抵比率應如何計算？計算稅額扣抵比率之目的何在？試說明之。（25分）
二、某外國公司因在我國境內無分支機構，乃委託營業代理人在台灣出租機器設備，因其成本費用分攤計算困難，業經向財政部申請核准適用所得稅法第25條第一項之規定以計算其營利事業所得額。假設該外國公司今年在台灣出租某項機器設備之營業收入為2000萬元，請問該外國公司按所得稅法第25條第一項計算之「營利事業所得額」為多少元？營業代理人應代為扣繳之所得稅稅額為多少元？
總機構在我國境外之營利事業經營那些業務項目，才可以申請依據所得稅法第25條第一項之規定計算其營利事業所得額？（25分）
三、何謂納稅義務人?營業稅之納稅義務人為何？遺產稅之納稅義務人為何？試分別說明之。（25分）
四、稅捐稽徵法有那些關於觸犯租稅刑事法之規定？試說明之。（25分）
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九十二年公務人員普通考試第二試試題
【科別】財稅行政【科目】稅務法規概要【考試時間】一小時三十分
一、在我國現行所得稅制度之下，那些所得適用分離課稅？分離課稅之優、缺點各為何？（25分）
二、試回答以下關於所得稅暫繳之問題：（25分）
1.暫繳稅額應如何決定？
2.應於何時辦理暫繳？
3.執行業務者應否辦理暫繳？
三、遺產及贈與稅法為防杜利用生前贈與規避遺產稅，特別規定被繼承人「死亡前數年內」對「特定對象」之贈與，應視為被繼承人之遺產。請指出「死亡前數年內」究竟為多少年？「特定對象」係指為那些人？併入遺產之價值應按那一日之時價計算？原贈與時已納之稅捐應如何處理？（25分）
四、計算土地增值稅時，應先算出「土地漲價總數額」，請問土地漲價總數額應如何計算？（25分）
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九十一年第一次專門職業及技術人員檢覈筆試試題
【類科】會計師【科目】稅務法規【考試時間】二小時
一、計算題：（共40分）
(一)瑞芳公司當年度申報資料如下：（單位：元）
銷貨收入250,000,000
銷貨成本190,000,000
營業費用30,000,000
非營業收入4,000,000
非營業損失3,000,000
該公司營業費用中包括對考試院捐贈1,000,000元，對伊甸基金會捐贈4,000,000元。
試求：計算當年度營利事業所得稅結算申報可認列的捐贈金額？（10分）
(二)新光公司當年度結算的稅前財務會計所得為10,000,000元，在當年度中發生下列事項：
1.收到被投資公司發放現金股利（非在投資當年度收到）100,000元。
2.收到被投資公司發放盈餘轉增資配股之股票股利（非投資當年度收到）20,000股。每股面額為10元，市價為30元。
3.處分長期投資之土地，處分利益為500,000元。
4.期末有一筆美金計價之應收帳款100,000元美金，交易入帳當時美金對台幣匯率為1：32，年底時匯率為1：35。
試求：(1)說明上述事項對於計算當年度營利事業所得稅課稅所得額之影響。（10分）
(2)假設該公司盈餘均未分配，說明上述事項對於計算下一年度未分配盈餘加徵10％營利事業所得稅之影響。（10分）
(三)假設台北市地價稅的累進起點地價為新台幣300萬元，高雄市地價稅的累進起點地價為新台幣100萬元。王大德在台北市及高雄市均有土地，但都不符合自用住宅用地。王大德在台北市擁有土地之地價總額為200萬元，在高雄市擁有土地之地價總額為700萬元。
試求：計算王大德每年應納之地價稅金額。（10分）
二、問答題：（共60分）
(一)大成建設公司興建房屋出售，被稽徵機關查獲，出售的房屋價款有低報30,000,000元，沒有開立發票和申報營業收入。此外，當年度所得稅申報的營造成本中也有20,000,000元是取得虛設行號的發票作為憑證，該筆發票並且已經列報營業稅進項稅額扣抵1,000,000元。截至查獲當時，大成建設公司一直留有營業稅留抵稅額5,000,000元以上。
試問：依據所得稅法、營業稅法及稅捐稽徵法之規定，稅捐稽徵機關應如何處罰大成建設公司上述的違章行為？（20分）
(二)依據稅捐稽徵法第48條之1規定，納稅義務人自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者，可以免除刑罰及稅法的處罰。
試問：可以適用稅捐稽徵法第48條之1規定免除刑罰及稅法處罰的條件為何？（10分）
符合稅捐稽徵法第48條之1規定的條件時，可以免除的刑罰及稅法處罰的範圍為何？（10分）
(三)周大成在民國91年1月1日成立信託，將一棟別墅交付受託人，該棟房屋的評定價格為30,000,000元，市價為40,000,000元；房屋基地的土地公告現值為50,000,000元（原取得時公告現值為20,000,000元），市價為80,000,000元。信託契約期間為20年，信託期滿後別墅的房屋及土地移轉給周大成的兒子。信託期間該別墅的租金收入每年300萬元由周大成自己領取。當時郵局一年期定期儲金固定利率是4％。
試問：1.周大成是否有贈與稅要課徵？應在何時課徵？贈與金額如何計算？（不必計算贈與稅的金額）（10分）
2.在信託期間該筆租金收入每年300萬元應如何課徵所得稅？（5分）
3.在信託期間該筆房屋基地的土地應如何課徵地價稅？（5分）
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九十一年專門職業及技術人員高等考試考試試題高：80350
【類科】會計師【科目】稅務法規（包括所得稅法、營業稅法、土地稅法、稅捐稽徵法、遺產及贈與稅法）【考試時間】二小時
一、(一)說明下列情況是否應課徵我國所得稅，若應課徵我國所得稅時，則其完稅方式為何（例如以扣繳方式或結算申報方式完稅）？（20分）
1.在我國境內沒有固定營業場所及營業代理人之營利事業有我國公司分配之股利所得。
2.我國國民有中華民國境外（非大陸地區）來源之利息所得。
3.外國營利事業在我國之分公司有營業盈餘。
4.我國國民有我國公司贈與之所得。
(二)說明兩稅合一制下，公司因轉投資我國境內其他營利事業獲配之投資收益對於營利事業課稅所得額、股東可扣抵稅額帳戶餘額、以及現行所得稅法第66條之9規定之未分配盈餘金額之影響。（10分）
二、說明下列情況是否應課徵土地增值稅，若應課徵土地增值稅時，其納稅義務人為何？（20分）
1.甲因繼承而取得位於信義計劃區內大樓之土地。
2.乙出售自用住宅用地之土地給丙。
3.丁位於台北市商業區之土地被台北市政府徵收。
4.王大豪贈與自用住宅用地之土地給其兒子王小豪。
三、(一)現行「加值型及非加值型營業稅法」規定之加值型營業人的營業稅報繳期限為何？（8分）
(二)假設國泰公司係屬課徵加值型營業稅之營業人，該公司今年七、八月份之有關交易資料包括：在國內銷售貨物400萬元，銷項稅額20萬元；購買機器設備360萬元，進項稅額18萬元；購買乘人小汽車80萬元，進項稅額4萬元；交際費用20萬元，進項稅額1萬元；員工薪資120萬元；進貨及其他營業費用480萬元，進項稅額24萬元。請問依據上述交易資料，國泰公司申報七、八月份當期營業稅之稅負為何？（應列出計算式）（6分）
(三)若國泰公司除上述交易資料以外，七、八月份尚有外銷貨物180萬元，則申報當期營業稅之稅負為何？（應列出計算式）（6分）
四、(一)現行遺產及贈與稅法規定遺產稅的納稅義務人為何人？（10分）
(二)假設世居於台北縣之王富國先生死亡時，遺有父母、配偶，以及兒子王強（25歲又3個月）、女兒王芳（18歲又5個月）。其中王強已婚並育有一子王海燕（即王富國之孫，3歲又9個月）。請問在沒有任何人拋棄繼承的情況下，王富國先生之繼承人為何人？又在沒有任何人拋棄繼承的情況下，與王富國先生有關的上述親屬在計算遺產稅上，共可從遺產總額中減去多少扣除額（應列出計算式）？請不必考慮免稅額、親屬身心健康特殊情形，以及喪葬費等上述資料未提及之扣除項目。（10分）
(三)若欲就王富國先生之遺產稅案件申請複查，應該在什麼期限內提出申請？（10分）
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九十一年公務人員特種考試法務部調查局調查人員考試試題3-4
【等別】三等考試【科別】財經實務組【科目】稅務法規【考試時間】二小時
一、王先生遭檢舉逃漏綜合所得稅，試依據稅捐稽徵法之規定，說明可以追溯查核王先生以往多少年綜合所得稅之逃漏情形。（25分）
二、何謂「帳外調整」？試舉一例說明之。在我國之兩稅合一制度下，計算公司之稅額扣抵比率時，應該使用「帳外調整前」或「帳外調整後」之累積未分配盈餘帳戶的餘額作為分母呢？試說明之。（25分）
三、贈與國外財產是否為我國贈與稅之課稅對象？試就贈與人為法人或自然人之情形，分別加以說明。（25分）
四、在加值型營業稅制度下，「批發商漏開發票」或「零售商漏開發票」這兩種情形對營業稅之稅收有何不同的影響？試說明之。（25分）
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九十一年第二次專門職業及技術人員檢覈筆試試題0220
【類科】會計師【科目】稅務法規（包括所得稅法、營業稅法、土地稅法、稅捐稽徵法、遺產及贈與稅法）【考試時間】二小時
一、A君於91年3月12日出售土地一筆予B君，售價新台幣500萬元，雙方約定按出售時之公告現值400萬元申報土地移轉現值。A君用以出售之土地，係於88年5月1日以350萬元向C君購得，當時C君係以公告現值180萬元申報土地移轉現值，A君售地時物價較購地時上升10％，請列式計算A君出售土地時應納之土地增值稅額；該筆土地增值稅額，是否有優先受償之權利，請就稅捐稽徵法之規定論述之。（25分）
二、D公司於67年1月購入建築設備31,000,000元，耐用年數30年，按平均法計提折舊。91年12月31日之物價指數為130%，購入時之物價指數為100%，請問：（25分）
1.該公司於何種情形下，得申請依所得稅法規定，辦理資產重估價？
2.若該公司之會計年度採用曆年制，且合乎辦理資產重估價的條件，應於何時向主管稽徵機關提出重估價之申請？
3.若稽徵機關核准該公司資產重估價之申請，請計算該項資產之重估價值與92年度應提列之折舊額。
三、請就現行所得稅法之規定，說明營利事業應如何計算暫繳稅額，於何時向主管稽徵機關辦理暫繳申報？（25分）
四、試從我國所得稅法之規定說明我國所得稅的課稅範圍（租稅管轄權）係採用那些原則？假設E先生為臺北市人，今（91）年臺灣地區綜合所得稅之綜合所得淨額為新台幣120萬元；同年他在大陸地區尚有薪資所得新台幣30萬元，已納大陸地區個人所得稅新台幣10萬元；另有香港及澳門地區薪資所得各為新台幣20萬元，已納當地個人所得稅各新台幣2萬元；以上均持有合法認證納稅憑證，試問E先生申報今（91）年度臺灣地區綜合所得稅之「大陸地區已納個人所得稅可扣抵稅限額」為新台幣若干元？（假設綜合所得稅第三級級距速算公式為99萬元至198萬元×21%－105,100）又若E先生在民國92年申報綜合所得稅時忘了計入該項扣抵稅額，日後發現想要辦理更正申報，最遲應在何年何月何日前辦理才合法？（25分）
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九十一年公務人員特種考試司法人員考試試題
【等別】三等考試【類科】檢察事務官財經實務組【科目】稅務法規【考試時間】二小時
一、加值型及非加值型營業稅法第10條規定：「營業稅稅率，除本法另有規定外，最低不得少於百分之五，最高不得超過百分之十；其徵收率，由行政院定之。」第12條規定：「特種飲食業之營業稅稅率如左：一、夜總會、有娛樂節目之餐飲店之營業稅稅率為百分之十五。二、酒家及有女性陪侍之茶室、咖啡廳、酒吧等之營業稅稅率為百分之二十五。」問該二條所定者是否為累進稅率，其理由為何？（二十五分）
二、遺產及贈與稅法第5條規定：「財產之移動，具有左列各款情形之一者，以贈與論，依本法規定，課徵贈與稅：一、在請求權時效內無償免除或承擔債務者，其免除或承擔之債務。二、以顯著不相當之代價，讓與財產、免除或承擔債務者，其差額部分。三、以自己之資金，無償為他人購置財產者，其資金。但該財產為不動產者，其不動產。四、因顯著不相當之代價，出資為他人購置財產者，其出資與代價之差額部分。五、限制行為能力人或無行為能力人所購置之財產，視為法定代理人或監護人之贈與。但能證明支付之款項屬於購買人所有者，不在此限。六、二親等以內親屬間財產之買賣。但能提出已支付價款之確實證明，且該已支付之價款非由出賣人貸與或提供擔保向他人借得者，不在此限。」試問該六款規定中那些屬於擬制規定？不是擬制規定者，又屬於那種規定？理由為何？（二十五分）
三、娛樂稅法第2條第一項規定：「娛樂稅，就左列娛樂場所、娛樂設施或娛樂活動所收票價或收費額徵收之：一、電影。二、職業性歌唱、說書、舞蹈、馬戲、魔術、技藝表演及夜總會之各種表演。三、戲劇、音樂演奏及非職業性歌唱、舞蹈等表演。四、各種競技比賽。五、舞廳或舞場。六、撞球場、保齡球館、高爾夫球場及其他提供娛樂設施供人娛樂者。」試問依該條規定得否對於KTV業者課以代徵娛樂稅的義務？（二十五分）
四、何謂自用住宅？目前對於先買後賣或先賣後買自用住宅之土地增值稅的優惠規定為何？（二十五分）
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九十一年公務人員升官等考試委任升等考試試題委：
【等別】委任升等【類科】財稅行政【科目】稅務法規大意【考試時間】一小時三十分
一、人民有依法律納稅之義務，所謂「法律」是否限於立法院三讀通過，總律？（二十五分）
二、財政部依稅法所發布之解釋函令，法官於審判時是否受其拘束？（二十五分）
三、納稅義務人之行為，同時符合行為罰及漏稅罰之處罰要件，應如何處罰？（二十五分）
四、何謂實質課稅原則？該原則之適用，有何界限？（二十五分）
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